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1、固定资产公司内部管理方法1 范围 本标准规定了公司固定资产的定义、职责、管理内容与方法、检查与考核、报告和记录。 本标准适用于公司固定资产管理。2 术语和定义 下列术语和定义适用于本标准。2.1 固定资产 使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2 000元以上，并且使用期限超过两年的，也应当作为固定资产。2.2 固定资产管理 固定资产管理方面一切管理工作的总称。主要包括建立和健全固定资产管理机构和规章制度，提高固定资产利用率，进行固定资产新增、调拨、报废等核算分析的全过程。 3 职责3.1 公司所有处室
2、和部门负责各自管内固定资产的使用管理。3.2 财务处为固定资产综合管理部门，并侧重于价值管理。3.3 固定资产的使用部门既是该固定资产的主管部门，也是固定资产实物动态管理和技术管理的职能部门。4 管理内容与要求4.1 固定资产范围 凡符合下列条件之一的均列为固定资产： a) 使用年限超过一年的房屋、建筑物、机器、设备、运输工具及其他与生产、经营有关的设备、工器具等； b) 不属于生产经营的主要设备，单价在2000元以上且使用期限超过两年的物品。4.2 固定资产分类 固定资产按使用用途分为以下几类： a) 生产经营用固定资产； b) 非生产经营用固定资产； c) 租出固定资产； d) 未使用固定
3、资产； e) 不需用固定资产； f) 土地；g) 融资租入固定资产。4.3 固定资产计价和折旧4.3.1 固定资产计价按下列规定办理： a) 购入的固定资产，按实际支付的买价或售出单位的账面原价加包装费、运杂费、安装费、加纳的有关税金等作为入账价值。 b) 自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出作为入账价值。 c) 投资者投入的固定资产，按评估确认或合同协议约定的价值作为人账价值。 d) 融资租人的固定资产，按租赁开始日租赁资产的账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入账价值。 e) 在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，按原账面价值减去改扩建
4、过程中发生的变价收入，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出作为入账价值。 f) 接受捐赠的固定资产，按同类市场价格或根据提供的有关凭证记账。 g) 盘盈的固定资产按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度及估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。 h) 经批准无偿调入的固定资产，按调出单位的账面价值加上发生的运输费、安装费等相关费用，作为入账价值。 i) 企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，或以应收债权换入固定资产的，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，作为入账价值。涉及补价的，按以下规定确定受让的固定资产的入账价值： 1)收到补价
5、的，按应收债权的账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为入账价值； 2)支付补价的，按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为入账价值。 j) 以非货币性交易换入的固定资产，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为入账价值。涉及补价的，按以下规定确定受让的固定资产的入账价值： 1)收到补价的，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额，作为入账价值； 2)支付补价的，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价，作为入账价值。4.3.2 固定资产折旧按下列规定办理： a) 当月增加的固定资产，当月不计提折旧，当月减少的固定资产，当月仍计提
6、折旧，提足折旧的逾龄固定资产不再计提折旧，提前报废的固定资产不得补提折旧。 b) 下列固定资产应按分类折旧率计提折旧： 1)房屋、建筑物； 2)在用的机器、设备、仪器仪表、运输车辆、工器具； 3)季节性停用和修理的设备； 4)以经营租赁方式租出的固定资产； 5)以融资租赁方式租人的固定资产。 c)不计提折旧的固定资产包括： 1)房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定资产； 2)以经营租赁方式租人的固定资产； 3)已提足折旧仍继续使用的固定资产； 4)按规定单独计价作为固定资产入账的土地。4.4 固定资产增加的管理与程序4.4.1 基建工程竣工在基建工程竣工后，施工部门及工程管理部门应做到：a)
7、 在两个月内做出竣工报告，按部颁目录列资产移交清册。 b)通知接管部门验收合格后，会同财务部门做出竣工决算，编制资产分类明细表，移交使用并入账。 c) 同时财务、生产、接管部门建立卡片。4.4.2 无偿调入固定资产接管程序 a) 首先由固定资产接管部门根据固定资产调拨单和设备清册以及有关技术资料，逐项进行实物验收，合格无误后签字报送生产部门审批。 b) 然后送交有关部门和中心领导签章后方可接管。 c) 财务部门根据批准的调拨单入账，同时建立固定资产卡片。4.4.3 零购增加固定资产的程序 有关部门一律按批准的计划购置，应准确填写资产名称、规格型号、技术范围、供应商、数量等，财务及有关部门依此入
8、账建卡。4.5 固定资产减少的管理与程序4.5.1 固定资产申请报废 a) 生产经营性固定资产申请报废，由使用部门填写固定资产报废清单，一式五份上报固定资产主管部门、财务及其他有关部门鉴定后，按权限划分，逐级审批。 b) 批准后，将固定资产及时送交材料部门处理，其他部门不得自行处理。 c) 非生产性固定资产申请报废，由行政管理部门填写固定资产报废清单，一式五份报财务等有关部门鉴定后，按权限划分，逐级审批。4.5.2 固定资产的调拨 a) 系统内原则上实行无偿调拨；由调出单位填写资产调拨单，一式五份上报主管部门、财务等部门核对，经领导审定并报经省公司批准后，方可调出。 b) 固定资产内部调拨时，
9、由调出单位填写内部调拨单，经生产、财务等有关部门及双方签章后办理有关手续。4.5.3 固定资产的更新改造和拆除 a) 固定资产的更新改造和拆除，应有中心批准的正式计划，有生产处室更新改造和拆除该固定资产的通知单，拆除的设备材料和附属设备，应分门别类妥善保管。 b) 能继续使用的办理资产入账手续，不能继续使用的填写资产报废单，批准后交有关部门处理。4.5.4 其他情况 a) 在用固定资产转作不用时，应办理停用手续，报有关部门审批，并及时通知财务部门。 b) 企业出租固定资产，租赁双方应依法签订租赁合同，按租赁合同收取租赁收入。4.6 固定资产的日常维护 4.6.1 固定资产使用部门负责该资产的维
10、护、建修、试验和运行管理，做到管好、用好各类固定资产，保证固定资产完好无损，努力提高其利用率。4.6.2 设立固定资产管理的专责人员，负责固定资产的日常变动情况和技术状况的管理。4.6.3 各处室与行政管理部门对生产和非生产经营固定资产的实物动态管理应有明确分工，行政管理部门对房产及土地使用权的管理应有专人负责。4.6.4 应有专人负责对固定资产的购置，闲置设备的保管，报废设备的处理。4.6.5 根据固定资产报废清单收集、归类、管理退出生产领域的资产，凡经验收可继续使用的资产，按清单建卡入账妥善保管，以便管理和使用；属于报废资产，由生产处室会同有关部门组织鉴定，统一处理。4.6.6 拆除固定资
11、产的材料部分，经鉴定能继续使用的材料入库，不能使用的要及时处理。4.6.7 会同有关部门审批固定资产的调入、调出、盘盈、盘亏和报废。4.7 固定资产的检查4.7.1 定期盘点固定资产，做到账、卡、物相符。4.7.2 财务处监督各处室固定资产增减变动是否按规定办理，凡不按规定办理的有权制止和拒绝执行，并及时向有关部门反映，较大问题报告领导处理。4.7.3 会同有关部门每年(定期)进行固定资产清查盘点工作。4.7.4 审批固定资产的调入、调出、盘盈、盘亏和清理报废。4.8 固定资产管理流程 固定资产管理流程见附录A。5 报告与记录 固定资产管理活动应形成下列记录： a) 固定资产卡片； b) 固定资产总账、明细账； c) 会计凭证； d) 固定资产会计报表月报、季报、年报； e) 每年提供固定资产清查分析报告。7
