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1、武汉纺织大学毕业设计论文题目： 医药企业财务舞弊研究 学 院： 会计学院 专 业： 会计学 姓 名： 指导教师： 2019年4月16日摘要医药行业作为我国国民经济中的重要支柱之一。对国民经济健康、持续的发展具有积极的、不可替代的作用。本文首先提出该课题研究背景和意义所在，简单回顾关于财务舞弊的文献，然后说明研究方法和框架；其次阐述财务舞弊的定义、成因以及特点；接着对医药企业的发展现状展开了阐述，并分析了医药行业特有的财务舞弊风险。第四章是正文的重点，选取新华制药作为代表进行分析分析新华制药的内控缺陷，再根据相关资料探讨新华制药潜在的财务舞弊风险。第五章对医药企业内部控制提出建议,并针对这一问题
2、提出了相关的研究结论及启示。最后概括全文，得出结论。本文以医药企业财务舞弊风险为起点，特别研究新华制药这个案例，最终提出的建议对同类企业有参考价值。一个公司的财务造假,不仅会有损自身形象,捣乱整个市场的秩序,还对这个社会有极大的危害,因此我国急需有一套可以识别出上市公司财务舞弊的方法体系,从而营造更为优质的市场环境。关键词： 财务舞弊； 医药企业； 审计对策；方法体系ABSTRACT The pharmaceutical industry is one of the important pillars of our national economy. It has played a posit
3、ive and irreplaceable role in ensuring the healthy and sustainable development of the national economy. This paper first puts forward the background and significance of the research on the subject, briefly reviews the literature on financial fraud, and then explains the research methods and framewor
4、ks; Secondly, it expounds the definition, causes and characteristics of financial fraud; Then the present situation and financial characteristics of pharmaceutical enterprises are expounded, and the financial fraud risk of pharmaceutical industry is analyzed. The fourth chapter is the focus of the t
5、ext, selected Xinhua Pharmaceutical as a representative to carry out analysis, using some financial data analysis of Xinhua Pharmaceuticals financial capabilities, and then based on relevant data to explore the potential financial fraud risk of Xinhua Pharmaceutical. The fifth chapter analyzes the c
6、ommon means of financial fraud of enterprises and puts forward some relevant audit countermeasures. Finally, it summarizes the whole text and draws a conclusion. This article takes the financial fraud risk of pharmaceutical enterprises as the starting point, especially studies the case of Xinhua Pha
7、rmaceutical, and finally puts forward suggestions for similar enterprises have reference value. A companys financial fraud will not only damage its image, disturb the entire market order, but also have great harm to this society. Therefore, our country urgently needs a set of methods and systems tha
8、t can identify the financial fraud of listed companies, so as to create a better market environment.Key words: financial fraud; Pharmaceutical enterprises; Audit responses; Methodology system目 录摘要IABSTRACTIII目录V1 绪论11.1 研究背景及意义11.1.1 研究背景11.1.2 研究意义11.2 国内外文献综述21.2.1国内文献综述 11.2.2 国外文献综 41.2.3 文献评述 5
9、1.3 研究方法及框架51.3.1 研究框架 51.3.2 研究方法52 财务舞弊概述62.1 财务舞弊定义62.2 中医药企业发展现状及趋势62.2.1中医药企业发展现状 62.2.2中医药企业发展趋势 72.3 本章小结 73 中医药企业财务舞弊分析 83.1中医药企业财务舞弊形成原因 83.2中医药企业财务舞弊具体特征 83.2.1经济波动下的财务舞弊 83.2.2政策导向与财务舞弊 93.3中医药企业财务舞弊的影响103.4本章小结 104 新华制药案例分析104.1公司简介 104.2新华制药财务舞弊成因分析 114.2.1公司层面原因 114.2.2业务层面原因 124.3新华制药
10、财务舞弊产生的影响 154.4 本章小结165 对医药企业抑制财务舞弊的建议165.1 个人层面165.2公司层面165.3 政府层面175.4 社会层面175.5本章小结 176 研究结论与启示176.1 研究结论176.2 启示18参考文献：19致谢21211 绪论1.1 研究背景及意义1.1.1 研究背景随着社会经济以高速度发展，人们进行经济决策就需要更多更为准确的数据和信息，上市公司财务报告所提供的各项财务指标是衡量企业发展状况的依据，其重要性不言而喻，每个信息使用人的行为方向与资源配置动态都直接被财报的准确性所影响。如若较多上市企业出具虚假财务报告，或许会导致投资者作出错误决策而导致
11、投资失败，如此一来便会严重消磨投资者的投资热情，扰乱证券市场秩序，增加社会不稳定因素。在财务舞弊更复杂、隐蔽性更强的新情况下，财务舞弊的识别和治理面临更加严峻的挑战。因此，系统深入探索企业舞弊的共性特征，防止企业舞弊以及降低审计失败率刻不容缓。1.1.2 研究意义本文研究以我国医药上市公司为研究对象，研究上市公司财务舞弊特征与防治对国家经济发展有着建设性的意义。一是有助于保障资本市场各种经济活动的有序进行。二是资本市场的稳定与完善程度对一个国家的发展至关重要。众所周知，资本市场疲软会造成经济颓势的恶性循环，证券投资者作为市场交易中的活跃分子发挥着重要作用，所以保护在投资市场中处于信息弱势的中小
12、投资者，三是有助于营造公平的投资环境。有助于增强中小投资者投资信心，此外，还有助于审计监督水平的提高。财务舞弊特征给审计人员提供了全新的视角，将审计过程中容易忽视的细节总结出来，并且将企业显示的各种特征信号联系起来，给注册会计师审计提供了便利。 1.2 国内外文献综述1.2.1 国内文献综述阎达五、王建英(2001)采用“十分法”将取得的 1996 至 1998 年统计样本中的资产收益率、应收账款周转率、盈利质量指标按数值大小进行排序，通过均值差异检验，得出财务舞弊企业所呈现的具体特征1。 章美珍(2002)将银广夏舞弊案例贯穿全文，从关联方、经营活动现金流出量、内部控制等几个方面阐述了企业舞
13、弊的端倪，该案例分析具有很强的说服力和 可参考性2。 耿建新、肖泽忠等(2002)运用案例研究与实证研究相结合的方式，分析了亿安科技与银广夏的财务数据指标特征，随后又对 36 家盈余操纵公司进行实证检验，发现财务舞弊公司在舞弊前每股现金流量显著小于非舞弊公司3。 毛志宏、李荷和张星明(2006)通过选取上交所 2001 年-2004 被证监会处罚并披露57家 A 股公司作为研究对象，运用逻辑回归模型详细论证出了独立董事比例、独立董事年薪以及会议次数与上市公司财务舞弊的可能性是负相关的4。 罗秀珍(2012)从董事会治理角度对董事会构成、董事薪酬、审计委员会三方面进行展开论述，并辅以回归分析，验证了高层人事变动与董事会治理与
