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1、制作：唐晓,普通高等教育“十一五”国家级规划教材,税务 会计,主编 唐晓 何俐利,第3版,制作：唐晓,第一章 总 论,引言 第一节 税务会计概述 第二节 纳税基础,主要内容,高职高专“十一五”规划教材配套课件高职高专“十一五”规划教材配套课件高职高专“十一五”规划教材配套课件,制作：唐晓,引 言,某物流公司的副总经理兼财务主管正被公司的涉税问题所困扰。,制作：唐晓,学习目标 1、了解税务会计与财务会计的联系与区别， 、熟悉税务会计核算的一般方法及纳税基本程序。 、理解税务会计的概念及其特点，税务会计的职能与核算对象。 、掌握税务会计的基本前提和应遵循的基本制度，,本章重点 1、税务会计的概念及
2、其特点。 2、税务会计的职能与核算对象。 本章难点 1、税务会计的基本前提,制作：唐晓,第一节 税务会计概述,一、税务会计的概念 税务会计是以纳税人为会计主体，以国家现行税收法律法规为依据，以货币为基本计量单位，运用会计的专门方法，对纳税人应纳税款的形成、计算和缴纳等税务活动所引起的税务资金运动进行连续、系统、全面地反映和监督的一门专业会计。,制作：唐晓,税务会计 财务会计 的关系,二者联系： 税务会计 财务会计,制作：唐晓,税务会计与财务会计的区别：,（1）目标不同。 （2)业务处理依据不 同。 （3）核算基础不同。 （4）核算范围不同。,制作：唐晓,三、税务会计的特点,1.税法导向性。 2
3、.税务筹划性。 3.“财”、“税”核算方法同一性。 4.信息专一性。,制作：唐晓,四、税务会计的职能与核算对象,（一）税务会计的职能 税务会计的职能指税务会计本身所固有的职责和功能。主要包括： 核算职能 监督职能 提供税务咨询服务的职能,制作：唐晓,（二）税务会计核算对象,税务会计核算对象是纳税人在其生产经营过程中可用货币表现的与税收相关的经济活动。,生产经营收入 生产经营的成本 费用及损失 经营成果分配 税款的计算与纳税申报 缴纳罚金和税收减免,制作：唐晓,五、税务会计的基本前提和应遵循的基本制度,（一）、税务会计的基本前提 1纳税主体 2持续经营 3货币时间价值 4纳税会计期间,制作：唐晓
4、,1会计准则等法规制度。 2纳税申报制度。 3减免税、退税与延期纳税的制度。 4企业纳税自查制度。,（二）税务会计应遵循的基本制度,制作：唐晓,六、税务会计的核算方法,涵义：税务会计核算方法是对企业交纳税款的形成、计算和缴纳过程的经济业务进行连续、完整、系统的记录和计算，提供纳税信息所应用的方法。,主要包括： 设置会计科目账户 复式记账 填制审核税务会计凭证 登记账薄 填制纳税申报表等。,制作：唐晓,（一）税务会计科目设置,设置“应交税费”会计科目。 该科目按税种及特殊业务事项设置明细账进行明细核算。,制作：唐晓,设置会计科目,“所得税费用 ”、 “递延所得税资产”、 “递延所得税负债”科目,
5、制作：唐晓,设置会计科目,“营业税金及附加”科目。 “以前年度损益调整”科目。 “营业外收入”科目和“营业外支出”科目。 “其他应收款 应收出口退税款”科目。,制作：唐晓,各税种涉及的会计科目一览表,制作：唐晓,（二）税务会计凭证,税务会计凭证 是记载纳税人有关税务活动，具有法律效力并据以登记账薄的书面文件。,制作：唐晓,税务会计凭证大致可分为以下几类： 应征凭证 减免凭证 征缴凭证 特种会计凭证,制作：唐晓,第二节 纳税基础,一、 税收的概念及其特征 税收的概念 税收指国家为实现国家职能， 凭借其政治权力，按照法律事 先规定的标准，参与单位和个 人的财富分配，强制无偿地取 得财政收入的一种手
6、段。,制作：唐晓,税收的基本特征,1强制性 2无偿性 3固定性,税收的这三个特性是互相联系的统一整体，是税收区别于其他财政收入形式的重要标志，也是鉴别一种财政收入是否属于税收的基本尺度。,制作：唐晓,二、税收制度及其构成要素,税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法律、法规和征收管理办法的总称。,税收制度构成要素： 纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税和违章处理 其中纳税人、征税对象、税率是最基本的三个要素。,制作：唐晓,（一）纳税人,纳税人即纳税义务人，是税法规定的直接负有纳税义务的单位 和个人。,从法律的角度划分，纳税人可分为法人和自然人两种。 在实际纳税过程中，与纳
7、税人有关的概念有： （1）扣缴义务人 （2）负税人,制作：唐晓,（二）征税对象,征税对象是指税法规定的征税的目的物，亦称课税客体。按征税对象的不同性质，可将一个国家的全部税种划分为五类： 1流转征税。 2收益征税。 3财产征税。 4资源征税。 5行为征税。,制作：唐晓,确定征税对象的同时还必须确定计税依据。,计税依据又称 税基，是征税的客观基础，是税法规 定具体计算应征税 额计量单位和标准。,制作：唐晓,（三）税目,税目是征税对象的具体项目，它具体地规定一个税种的征税范围，是征税广度的体现。,制作：唐晓,（四）税率,税率是应纳税额与征税对象之间的比例。我国现行税率大致可分为三种：,比例税率 定
8、额税率 累进税率,制作：唐晓,（五）纳税环节,纳税环节是商品在流转过程中交纳税款的环节。 任何一种税都要确定纳税环节，有的税种纳税环节比较明确、固定，有的税种则需要在许多流转环节中选择和确定适当的纳税环节。,制作：唐晓,（六）纳税义务发生时间,税款征收的时间有三种规定： 一是纳税义务发生时间； 二是纳税期限； 三是税款缴库期限。 纳税义务发生时间是指纳税人发生应税行为，应当承担纳税义务的起始时间。,制作：唐晓,（七）纳税期限 （八）税款缴库期限,纳税期限是负有纳税义务的纳税人向国家交纳税款的最后时间限制。,税款缴库期限 是指纳税计算期满以后，纳税人报缴税款的法定期限。,制作：唐晓,（九）纳税地
9、点,是指纳税人缴纳税款的地点。 分三种情况： 1、 在纳税人从事生产经营的所在地缴纳税款。 2、 在营业行为发生地缴纳税款。 3、汇总集中缴纳。,制作：唐晓,（十）减税免税,减税免税是对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种措施。分为三种基本形式： 税基式减免 税率式减免税 重新确定税率 选用其他税率 零税率 税额式减免 全部免征； 减半征收； 核定减免率； 另定减征额等。,制作：唐晓,（十一）税收的加征,是加重纳税人负担的措施。 包括税收附加和税收加成两种形式。,制作：唐晓,（十二）违章处理,违章处理是对纳税人发生违反税法行为采取的惩罚措施。包括经济制裁和法律制裁。 违章处理的措施有加收滞纳金、处以罚款，送交人民法院依法处理等。,制作：唐晓,三、纳税基本程序,税务登记 纳税申报 税款缴纳,制作：唐晓,这一章我们主要 学习了什么？,本章阐述了税务会计的基本理论和方法: 税务会计的概念及其特点； 税务会计的职能与核算对象； 税务会计与财务会计的联系与区别； 税务会计的基本前提和应遵循的基本制度； 税务会计核算的一般方法和纳税基本程序。,制作：唐晓,税务会计的概念及其特点？ 税务会计的职能是什么？ 税务会计与财务会计的区别在哪里？ 税务会计核算对象是什么？ 简述纳税基本程序。,
