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1、第十一章 财务管理,能力导航,阅读本章后，您将能够： 明白会计制度的基本要求 了解会计记账方法 了解财务报表分析方法，掌握重要比率含义 了解企业如何进行资产管理,第一个问题：会计活动有哪些？,一、会计的性质,简而言之，会计是财务信息的记录、计量和披露。 大量企业内部和外部的个人和机构使用会计工具评价企业的业绩。 会计的许多职能是由公共会计师或私人会计师完成的。,WHAT IS ACCOUNTING? 会计是什么？,会计是一种收集、分析和传播财务信息的全面的信息系统。 Accounting is a comprehensive information system for collecting,
2、 analyzing, and communicating financial information. 因此，会计可以衡量企业绩效，并把这些衡量转化为管理决策的信息。会计还可以运用绩效衡量来准备向股东、公众和管理当局的绩效报告。为了达到这个目标，会计保留关于纳税、已收收入和发生的费用等事务进行纪录，他们还分析这些事务对于企业特别活动的影响。通过对成千上万事务的分类、分析和记录，会计们能够确定一个企业如何有效管理和其财务优势。,会计信息的用途,报告 制定管理决策 控制 审计,Bookkeeping簿记,簿记，该术语有时与会计容易相混,它只是会计的一个阶段会计事务的记录。,accounting
3、system会计系统,一种识别、衡量、记录和保留财务信息的组织程序，以使其可以在会计报表和管理报告中使用。 该系统包括所有人员、报告、计算机、程序和汇编财务事务的资源。,Users of Accounting Information 会计信息的使用者,企业经理使用会计信息设立目标、开发计划、设立预算、评估未来前景。 雇员和工会使用会计信息获得报酬，计划和得到诸如健康保健、保险、休假时间和退休工资等福利。 投资者和债权人用它来估计股东投资回报，决定一个公司增长前景，在投资和借款前决定是否是一个优良信贷风险。 税务机关使用之计划税收流量，决定个人和企业的税务债务，并保证及时支付。 政府管理机构依靠
4、它完成其任务。,会计信息的编制人员,很多人参与了会计信息的编制过程，如簿记员、私人会计师、公共会计师以及注册会计师。 财务信息的收集工作包括簿记过程和会计过程。二者是有区别的。 簿记过程bookkeeping：主要是记录各种交易活动。 会计过程谁对财务信息进行衡量、加工和交流的一个整体过程。 私人会计师 注册会计师CPA,Financial versus Managerial Accounting,在任何公司中，由于服务对象不同，会计被分为两个领域财务会计和管理会计。它们都是方便、准确地提供给会计信息使用者，公司内部使用者和公司外部使用者。通过不同的使用者， 我们可以将会计分为管理manage
5、rial会计和财务financial会计。,TOOLS OF THE ACCOUNTING TRADE 会计职业工具,所有会计，无论是公共会计还是私用会计，都依靠于保持记录。私用会计使用分类账和分类总帐用以登录和明了公司的商业行为。这些记录的基础是两个会计学关键概念：会计平衡accounting equation和复式簿记double-entry bookkeeping 。,财务报表概述,一、会计信息生成的过程 分析、确认（准则） 再确认（准则）,账簿,账簿,账簿,财务报表,财务会计的基本程序,原始凭证,记账凭证,账簿,会计报表,经 济 业 务,会 计 要 素,会计科目,会计科目,会计科目,会
6、计科目,会计科目,会计科目,会计科目,一、复式记账法 二、借贷记账法 1. 记账符号与账户结构 2. 记账规则,借贷记账法,复式记账法，就是对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录的方法。 它有两个显著特点： 一是对每项经济业务，至少在两个相互联系的账户中以相等的金额进行重复记录，从而系统地反映了每一项经济业务所涉及的资金运动的来龙去脉，全面完整地展现经济业务的全貌。 二是所有账户之间存在数字平衡关系，可以进行试算平衡。,借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号、反映各项会计要素增减变动情况的一种复式记账法 。,借贷记账法中的借贷 与增加、减少没有直接
7、 的联系。,注意,记账符号与账户结构 借贷记账法是以“借”“贷”二字作为记账符号，将账户划分为左右两方，左方为借方，右方为贷方，以此来反映会计要素的增减变化情况。但是究竟哪一方记录增加额，哪一方记录减少额，期末余额又在哪方，需要根据经济业务的具体内容以及账户的基本性质来决定。 在“资产=负债+所有者权益”方程式中，资产位于方程式的左侧，所以，资产类账户左方，即借方应登记资产的增加额；资产类账户的右方，即贷方登记减少额；余额在借方。,有借必有贷 借贷必相等,在借贷记账法下，每一笔经济业务都要按“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则在有关账户中进行登记。这就使有关账户之间形成应借应贷的相互关系，这种
8、相互关系就称为“账户的对应关系”，存在对应关系的账户叫做对应账户。,一、会计凭证 1. 原始凭证 2. 记账凭证 3. 凭证分类,日常会计数据流转过程,会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据，也是组织协调经济活动、传递经济信息、开展会计工作的重要工具。按照填制程序和用途一般可分为原始凭证和记账凭证。,原始凭证，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用来记载和证明经济业务发生和完成情况，并明确经济责任，作为记账依据的最初书面证明。,记账凭证，是本单位会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，用于记载会计分录，并作为登记账簿直接依据的会计凭证。,会计凭证,证实
9、经济业务真实性、合法性与合理性的依据，为会计监督提供了客观的基础。 例：物资采购：物资类别、购买价格、购买时间、经办人员等。 登记账簿的依据。 明确经济责任，加强经济核算制度的依据。 经办人员签字、盖章经济责任制。,记账凭证,收款凭证：涉及收入现金或银行存款的业务； 付款凭证：涉及付出现金或银行存款的业务； 转账凭证：不涉及现金或银行存款增减的业务；,账簿 1.总账 2.明细账 3.日记账,账簿是记录经济业务的簿籍，它是由具有一定格式且相互联系的账页组成，以会计凭证为依据，序时、分类地登记各项经济业务发生和完成情况的簿籍。,总账是运用总分类账户分类登记经济业务的账簿，它集中登记会计主体的全部经
10、济业务，运用货币指标总括地反映会计主体价值运动的情况。,明细账是分类登记某类经济业务详细情况的账簿。它的格式要根据某反映经济业务内容的特点，以及实物管理的不同要求进行设计。,日记账是指按经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记的账簿，又称序时账。用来记录某一类经济业务的发生情况，称为特种日记账，如“现金日记账”“银行存款日记账”。,财务报告是综合反映企业财务状况和经营成果的书面文件。会计核算的最终环节，就是要以财务报告的形式提供各种会计信息，为财务报告使用者提供服务。 财务报告应包括财务报表和财务报表附注。,编制财务报告,一、财务报告的内容,1. 财务报表 企业应当提供的财务报表主要包括： （
11、1）资产负债表，反映企业的静态财务状况； （2）损益表，反映企业的经营成果，即利润或亏损的情况； （3）现金流量表，反映企业现金及现金等价物的增减变动情况。 2. 财务报表附注 附注中应说明企业应该对外报告、但是采用现行核算方法暂时无法计量的重要信息。随着企业经济业务日趋复杂化，以附注形式披露的表外事项将不断增加。,损益表是反映企业在一定期间的经营成果的会计报表，是“收入-费用=利润”会计方程式的分层次展开。 损益表是一张动态报表。 通过损益表可以全面反映企业的各项收入、成本和费用情况，还可以通过收入与当期费用的配比，确定企业在某一会计期间的利润或亏损，反映企业的经济效益情况。,二、损益表,损
12、益表,损益表 The Income Statement,影响一个公司净收益的因素,销售收入 销售成本 营业费用,利润表,在利润表的最下方是净利润，通常也称为“底线”,资产负债表是反映企业某一特定时点财务状况的财务报表，也称财务状况表。 资产负债表的结构是“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式的分项目展开。 资产负债表是一张静态报表，反映企业在某一时日的资产、负债和所有者权益及其相互关系的信息。 在资产负债表中： 资产按其流动性高低排列 负债按偿还时期早晚排列 所有者权益可分配性能低高排列,三、资产负债表,资产负债表,资产ASSETS,资产代表企业所拥有的物质产品和有价值项目，包括成品库存、半
13、成品库存、土地、建筑、设备、现金、和在信用销售中欠企业的钱以及借给别人的钱。 所有资产为企业运营提供未来利益。,负债LIABILITIES,负债包括所有公司所欠债务和要求权，如银行贷款、欠供应商的未付帐款等。 公司有在未来偿还这些负债的义务。,所有者权益 SHAREHOLDERS EQUITY,所有者权益代表所有者在企业中拥有的利益、股份或要求权。是所有者初始投资加上（或减去）自从企业建立之初保留的所有收益（或亏损）累计。,PERSONAL BALANCE SHEET,每个人都可以做出自己的资产负债表。在学习企业资产负债表之前，试着做出自己的资产负债表。,相关条款解释,资产：公司的大小通常用资
14、产来衡量。资产的两个主要类型是流动资产和固定资产。 流动资产：是指在一个经营周期内（通常为一年）能够变现的资产。资产负债表中资产是按照其流动性（变现的容易度）来排列的。这种排列顺序给读者这样的信息：如果必要可以变现的那些资产偿还短期债务的可能性。流动资产通常包括现金、适于销售的有价证券、应收账款、库存和预付款。,现金：手头现金和村到银行的现金。 适于销售的有价证券：可以及时变现，很少有价格波动的证券（如存款单、商业票据、短期政府票据）。通常显示市价和购买价中较低的一个（这样保证资产负债表中资产的变现价值）。如果市价与购买价不同，也要显示出来，用括号标出，在报表说明中也进行说明。 应收账款：应收
15、账款中可能出现呆帐，呆账根据以往行业数据和公司经验进行判定，信用销售金额扣除呆账准备，就是应收账款净值。 库存：非制造商和经销商库存价值以购进价和市场价中的低的计算，制造商库存计算就比较复杂一些。参见附录A。 预付款：由于预付款中“未使用部分”可以看作是资产，可以给未来带来收益。例如5年保险还有两年未使用，总值为3000，则应计入预付款1200。,固定资产：能够持续超过一个经营周期的资产，如土地、建筑、机器、设备、家具、汽车、卡车，使想用来使用的，并非是用来再售的。所有固定资产（土地除外）都列出原值减去累计折旧。土地是以其原值列入，从不折旧，因为随着时间推移土地提供的经济利益不减少。这样可能比
16、较保守：原值可能比市值或重置价值都低，例如，账面价值120000的土地可能价值250000。虽然固定资产顺序可能不同，固定资产通常以“永久性”排列，土地通常被认为是最永久的。 累计折旧：反映资产原值已经被企业折旧的部分。净资产并非是想反映出负债表中资产的现在或市场价值，而是原值减去累计折旧的余额。 每项固定资产的累计折旧单独列出。,无形资产INTANGIBLES,企业的大部分资产都是可以看得到、摸得到的。然而，有些有价值的项目，例如专利、特许经营权、开发成本、开办费和商誉，虽然无形，但还是把他们归于资产。 开办费：与公司的法律形式相关的一些费用。The costs of organizing a corporation, include legal fees, taxes and fees paid to the state, and charges by promoters for selling the stock. 商誉,企业如何获得资产,我们知道公司有什么，
