《物业管理企业会计 第3版 教学课件 ppt 作者 王薇薇 主编 第十一章经营业务的核算》由会员分享，可在线阅读，更多相关《物业管理企业会计 第3版 教学课件 ppt 作者 王薇薇 主编 第十一章经营业务的核算（42页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第五章货币资金核算,大连职业技术学院 王薇薇 ,第十一章 经营业务的核算,第一节经营收入的核算 第二节经营成本的核算 第三节期间费用的核算 第四节营业税金及附加的核算,第一节经营收入的核算 一、收入的概念及物业管理企业收入范围 (一)营业收入的概念 (二)营业收入的范围 根据物业企业的经营特点，我们可按下列原则对物业管理企业的营业收入进行分类:,凡是为物业产权人、使用人提供服务 为保持房屋建筑物及其附属设备完好无损而进行的维修、管理所取得的收入，作为主营业务收入； 凡主营业务以外，从事交通运输、饮食服务、商业贸易等经营活动所取得的收入作为其它业务收入。,1、主营业务收入： 是指企业在从事物业管
2、理活动中，为物业产权人、使用人提供维修、管理和服务所取得的收入，包括物业管理收入、物业经营收入和物业大修收入。,物业管理收入：,是指企业向物业产权人、使用人收取的公共服务费收入，公众代办服务费收入和特约服务收入。 物业经营收入： 是指企业经营业主管理委员会或物业产权人、使用人提供的房屋建筑物和公共设施取得的收入。,物业大修收入：,是指企业接受业主管理委员会或者物业产权人、使用人的委托，对房屋共用部位、共用设施设备进行大修取得的收入。,2、其他业务收入： 是指企业从事主营业务以外的其他业务活动取得的收入，包括中介代销手续费收入、材料物资销售收入、废品回收收入、商品用房经营收入及无形资产转让收入等
3、。,二、营业收入的确认 营业收入的确认应遵循实现原则，所谓实现原则是指企业在出售商品、产品或提供劳务时确认营业收入实现的原则。以权责发生制为基础。,实现原则确认营业收入必须同时满足两个基本条件：,其一，发出商品、产品或提供劳务，即与 营业收入有关的交易形式已经发生，实现了商品所有权的转移； 其二，收到价款或取得收取价款的凭证。,三、营业收入的核算 物业管理企业的营业收入是通过“主营业务收入”科目核算的。核算的具体内容包括：物业管理收入、物业经营收入和物业大修收入,(一)物业管理收入的核算 物业管理收入是指物业管理企业利用自身的专业技术，为物业产权人、使用人提供服务，为保持房产物业完好无损而从事
4、日常维修、管理活动而取得的收入。物业管理收入又分为公共服务收入、公众代办服务费收入和特约服务收入三部分。,1公共服务收入的核算 公共服务是指为物业产权人、使用人提供公共卫生清洁、公共设施的维修保养和保安、绿化而收取的公共服务费。,(1) 物业管理企业公共服务收费的费用内容一般由以下部分构成： 1)管理、服务人员的工资和规定提取的福利费； 2)公共设施、设备日常运行、维修及保养费； 3)绿化服务费； 4)清洁卫生费； 5)保安费； 6)办公费； 7)物业管理单位固定资产折旧费； 8)法定税费。,(2)公共服务费收入的核算 公共服务费收入一般有两种收取方法：按月收取；定期预收，按规定可以6个月收取
5、一次，分月度计算营业收入。,2公众代办服务费收入的核算 公众代办服务费收入是指物业管理企业替物业产权人、使用人代收代缴水电费、煤气费、有线电视费、电话费等服务而收取的费用。,3特约服务费收入核算 对于物业管理企业管辖区内的物业产权人、使用人需要的特殊服务的收费，管理部门统一制订收费标准，明码实价。,(二)物业经营收入的核算 物业经营收入是物业管理企业主营业务收入的一部分，包括房屋出租收入和经营停车场、游泳池、各类球场等共用设施收入。 物业管理企业收到各种经营收入时，借记“现金”、“银行存款”，贷记“主营业务收入物业经营收入”,(二)物业经营收入的核算 物业经营收入是物业管理企业主营业务收入的一
6、部分，包括房屋出租收入和经营停车场、游泳池、各类球场等共用设施收入。 物业管理企业收到各种经营收入时，借记“现金”、“银行存款”，贷记“主营业务收入物业经营收入”,(三)物业大修收入的核算 物业大修收入是指物业管理企业接受业主管理委员会或者物业产权人、使用人的委托，对房屋共用部位，共用设施设备进行大修等工程施工活动所取得的工程结算收入。,四、其他业务收入的核算 具体包括：房屋中介代销手续费收入；无形资产转让收入；材料物资销售收入；商业用房经营收入。,(一)房屋中介代销手续费收入的核算 (二)无形资产转让收入的核算 (三)材料物资销售收入核算,(四)商业用房经营收入核算 第二节经营成本的核算 费
7、用就是指企业在经营过程中所发生的各种耗费。 费用按经济用途分类，分为成本费用和期间费用。,一、成本费用核算原则 (一)严格遵守国家规定的成本、费用开支范围 (二)正确划分各期费用的界限 （三)正确确定财产物资的计价和价值转移的方法 (四)做好成本核算的基础工作,物业管理企业的营业成本，是指企业在从事物业管理活动中，为物业产权人、使用人提供维修管理和服务所 二、营业成本的概念及内容 发生的各项直接支出。营业成本包括直接人工费、直接材料费和间接费用等。,三、营业成本的核算 为了反映和核算物业管理企业的营业成本，企业应设置“营业成本”科目，该科目属损益类科目。借方登记各类实际成本的发生数，贷方登记营
8、业成本的结转数，期末余额全部结转“本年利润”科目后，本科目应无余额。,，,(一)物业管理成本的核算 物业管理成本是指物业管理企业为物业产权人，使用人提供服务，为保证房产物业完好无损而从事的日常维修，管理活动而发生的支出。结合物业企业的管理特点和实际情况，物业管理的成本又可分为：公共服务成本、代办服务成本、特约服务成本。,1公共服务成本的核算 公共服务成本是物业管理企业营业成本中的主要内容，包括对公共设施、电梯、水泵、照明、消防、水箱、停车棚的维修保养费用、公共环境的清洁照明、绿化费用、保安费用等支出。,(1)材料费支出的核算。 (2)人工费的核算 (3)间接费用的核算,2公众代办服务成本的核算
9、 3特约服务成本核算,(二)物业经营成本的核算 物业经营成本包括企业为保证物业产权人、使用人提供的各种建筑物和附属设备正常运营而发生的各项费用支出。,(三)物业大修成本的核算 物业企业的大修指受物产产权人、使用人的委托，对房屋共用部位、共用设备进行大修支付的费用。 借记“主营业务成本物业大修”，贷记“原材料”、“低值易耗品”、“应付工资”、“银行存款”科目等。,四、其他业务支出的核算 其他业务支出，包括房屋中介机构的支出，无形资产转让的成本，销售的材料物资的成本以及商业用房经营成本。上述各种支出，无论是何种种类，均作为其他业务支出处理。发生时，借记“其他业务支出”，贷记“银行存款”、“应付工资
10、”、“库存商品”、低值易耗品”、材料”、“物料用品”等帐户，期末将“其他业务支出”结转本年利润。,二、费用的开支范围 在物业管理企业中属于费用开支范围有以下几项： (1)支付给物业管理人员的工资、福利费、工资性的津贴和奖金。 (2)支付给其他部门的劳动报酬及运杂费、邮电费、广告费和手续费等。,(3)物业管理企业在经营过程中的各种物资消耗，如固定资产的折旧、低值易耗品的摊 销、燃料消耗等。 (4)按现行制度规定列入费用的税金支出，如房产税、车船使用税、印花税和土地使用 税等。 (5)企业在经营过程中发生的利息净支出、汇兑净损失、支付给金融机构的手续费等。 (6)经营过程中发生的必要开支。,三、费
11、用科目的设置 四、费用的发生与支付的方式 1直接支付方式 2转帐待销方式 3预付待摊方式 4预提待付方式,五、管理费用的核算 (一)管理费用的内容 管理费用是指企业管理部门为组织和管理企业经营活动而发生的各种费用以及由企业统一负担的费用，,六、财务费用的核算 财务费用是指企业为筹集资金而发生的各种费用，具体内容包括： 1利息支出 2金融机构手续费,第四节营业税金及附加的核算 一、属于管理性质的收入核算 (1)物业管理公司为业主提供服务而收取的管理费。 (2)物业管理公司为业主提供服务而收取的服务费。如：保洁费、停车场、保安费、公共设施养护费等。 (3)收取的维修费用，包括维修材料费及人工费。
12、(4)居民租住公有住宅的租金收入。 (5)收取的装修保证金。 (6)公共维修基金。,二、属于代办性质收入的核算 (1)代办购物手续费。 (2)代办收费取得的收入。以上二项均属物业公司提供代办服务而取得的服务性收入，按5征收营业税。,三、属于多种经营取得收入的核算 (1)物业公司下属的中介咨询机构的咨询劳务收入。按5征收营业税. (2)物业公司兼营的餐饮服务收入。按5征收营业税. (3)物业公司举办的娱乐业场所的收入。按520税率征收营业税。 (4)物业公司下属的独立核算的商店销售货物取得的收入。征收增值税。,三、要求：根据上述业务编制会计分录 习题二 一、目的：练习其他业务收入的核算 二、资料：某物业管理企业本月发生其他业务收入如下：,
