《物流成本管理 第3版 教学课件 ppt 作者 朱伟生 15第十二章物流成本预测、计划与决策分析》由会员分享，可在线阅读，更多相关《物流成本管理 第3版 教学课件 ppt 作者 朱伟生 15第十二章物流成本预测、计划与决策分析（285页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第十二章 物流成本预测、 计划与决策分析,第一节 汽车运输成本的 预测与计划,成本预测是在企业经营决策的总目标下，对成本可能达到的水平进行科学估计。成本预测是确定目标成本和选择达到目标成本最佳途径的重要手段。,加强成本预测工作，可以挖掘企业内部一切潜力，即以尽可能少的人力、物力、财力来实现企业的经营目标，保证企业获得最佳的经济效益。从这种意义来说，成本预测过程，实际上是成本决策过程。,成本预测的步骤,本量利分析法,本量利分析法又叫盈亏平衡分析法。这种方法是根据运输成本、运输周转量、盈利三者之间的关系，来分析运输周转量对企业汽车运输成本和盈利的影响程度。,盈亏平衡点就是企业的运输收入同汽车运输成
2、本相等的点，在这一点以上就是盈利，在这一点以下就是亏损。盈亏平衡点的本量利分析及其数量关系，可用盈亏平衡图示意，见图12-1,X0,运输收入,运输成本,变动成本,固定成本,X（运输周转量）,盈亏平衡点A,Y,收入、成本,图12-1 盈亏平衡点示意图,采用盈亏平衡点分析法进行决策分析的前提，就是必须将汽车运输成本费用按照它与运输周转量及车辆行驶里程的关系分成两类。,一类是固定成本，也称期间成本，在一定时期内该类成本的支出总额与运输周转量及车辆行驶里程的增减无关，基本上保持稳定不变；另一类是变动成本，又分为两类，即千车公里变动成本和千吨公里变动成本。,盈亏平衡分析法的基本作用是构造本量利三者关系的
3、数量模型，并根据数量模型求解保本点运输周转量、保本点运输收入和预测目标固定成本与目标变动成本。,（12-1）式,保本点运输 周转量算式,由于,所以有,式(12-3),本量利分析法 应用举例,例：某公司 10 月份计划运输收入为 100 万元，营业税率为5%，计划周转量 5000千吨公里，单位运价为 200元/千吨公里，单位变动成本 150元/千吨公里，变动成本总额 75 万元，固定成本 20 万元，试预测保本点运输周转量。,解：由本题条件可知： 固定成本200000元， 单位运价200元， 营业税率5%， 单位变动成本150元，,代入式(12-1)，可得：,本例中，如果单位变动成本为未知，但其
4、千车公里变动成本为200元/车公里，吨公里变动成本为50元/吨公里，载运系数为2，试预测其保本点运输周转量。 将上述已知条件代入式(12-3)，则有,保本点运输 收入计算式,式(12-5),或,式(12-6),以上例为例，保本点运输周转量为5000千吨公里，单位变动成本为150元/千吨公里，固定成本为200000元，营业税率为5%，代入式(12-5)，则有,也可用式(5-6)计算保本点运输收入，将单位运价200元/千吨公里及保本点运输周转量5000千吨公里，代入式(12-6)，有,式(12-7),目标固定成 本的计算式,式中,式（12-8）,例：某公司计划期的目标运输收入为 150 万元，预期
5、营业税率为5%，预期边际收益率为20，目标利润为 20 万元，试测算计划期的目标固定成本。,解：据式(12-7)和给定的条件，有,本例中，如果预期边际收益率未直接给出，但给定了预期目标变动成本为112.5万元，据式（12-8）及式(12-7)则有,式(12-9),目标变动成 本的计算式,以上例为例，如果同时给定了目标固定成本为10万元，并且其他条件不变，试测算目标变动成本。 解：据式(12-9)有,成本降低预测法,成本降低预测法 随着科学技术的进步，道路条件的改善，企业经营管理水平的提高，汽车运输成本的构成必然发生变化。,为准确反映计划期产量、生产率、原材料消耗等发生变化对运输成本构成的影响，
6、应及时地对成本进行因素变动影响预测。,周转量变动对单位 成本影响的预测,周转量变动对单位成本影响的预测。在一定产量限度内，运输周转量变动时，固定成本不会发生相应变动。,但运输周转量的增减变动，将使单位成本中的固定成本份额（比重）发生增减变动，从而影响单位成本的升降。,式（12-10）,周转量变动对单位成本 影响的预测应用举例,例：某运输公司的汽车运输成本中，固定成本占总成本的比重为 30 ，假设计划期运输周转量预计增加15 ，试测算由于运输周转量的增加，对单位成本的影响程度。,解：据式（12-10）及给定的条件，有,劳动生产率和工资变动 对单位成本影响的预测,劳动生产率和工资变动对单位成本影响
7、的预测。运输单位成本与劳动生产率成反比，与工资水平成正比。,因此，当劳动生产率和工资水平（即平均工资）发生增减变动时，将使单位成本中的工资成本份额发生增减变动，从而影响单位成本的升降。,式（12-11）,劳动生产率和工资变动 对单位成本影响的预测举例,例：某运输公司的生产工人工资占总成本的比重为 10 ，计划期预计工人工资水平提高10，劳动生产率提高 20 ，试测算由于工人工资水平和劳动生产率的提高对单位成本的影响程度。,解：据式（12-11）及给定的条件，有,车辆运用效率变动对 单位成本影响的预测,工作车日和车日行程 发生变动对单位成本 影响的预测,工作车日和车日行程发生变动对单位成本影响的
8、预测。工作车日和车日行程发生变动，必然引起计划期周转量变化，从而导致对单位成本中的固定成本份额产生影响，使成本水平发生增减变动。,但在载运系数为常数时，工作车日和车日行程的变动，并不影响千车公里变动成本和千吨公里变动成本的增减变动。,表12-1 工作车日和车日行程变动对运输单位成本影响程度,注： 1、表5-1表明，当载运系数为常数时，仅会发生工作车日和车日行程的变动，而这两个因素的变动只影响运输周转量的增减变动，从而导致运输单位成本中的固定成本份额（即千吨公里固定成本）的增减变动和运输单位成本的增减变动，但并不影响千车公里变动成本和千吨公里变动成本的增减变动。,2、表5-1中的运输单位成本与千
9、车公里变动成本、千吨公里变动成本千吨公里固定成本的关系式如下：,3、表5-1中的成本升(-)降(+)率系以基期运输周转量1000千吨公里为基数，采用定基比较的方法求得的。 4、表5-1中的千吨公里固定成本是以固定成本40000元除以周转量求得的。,例如，当预计计划期的载运系数不会有明显变动，但工作车日或车日行程将有明显变动导致运输周转量增加到1400千吨公里时，其单位成本降低额为：160153.336.67（元/千吨公里）；其成本降低率为：6.671604.2%(+),载运系数发生变动对 单位成本影响的预测,载运系数发生变动对单位成本影响的预测。载运系数与重车平均吨位、实载率、拖运率之间的函数
10、关系如下：,式（12-13）,由式（12-13）和式（12-2）（即单位成本与车公里变动成本、载运系数和吨公里变动成本的关系式）可知，载运系数的三个变量中的任意一个或几个发生变动，均会导致载运系数的变动，从而影响单位变动成本和运输单位成本的升降变动。,重车平均吨位、实载率和拖运率的变动，对载运系数变动、单位变动成本变动和运输单位成本升降的影响，可以列表的方式表示。,表12-2 实载率对载运系数、单位变动成本和运输单位成本的影响,从表12-2数字分析可知，实载率的提高可显著增大载运系数，从而使得单位变动成本显著下降。 提高实载率，一是要提高里程利用率，二是要提高吨位利用率。,运输成本计划编制步骤
11、,搜集整理的资料应包括：成本降低的指标；计划期运输企业的运输生产、物资供应、劳动工资等计划资料；计划期燃料、轮胎的消耗定额，车辆维护里程定额，工时定额；上年度成本核算资料等。,1.搜集整理资料,在编制成本计划中，成本降低额和降低率均以上年度为基础。因此，对上年度成本资料要进行认真分析，从中找出低成本的途径，对计划期成本进行多因素分析预测。,2.对计划期成本进行预测,测算重点，主要是燃料、原材料、全员或驾驶员劳动生产率、载运系数、运输周转量、事故损失及固定成本的变化上。 其预测具体方法如前所述。,汽车运输成本计划是根据成本预测和企业降低成本的要求等来编制的。,3.正式编制成本计划,编制计划的具体
12、内容,工资 根据计划期的工资计划资料进行编制。编制分车型类别成本计划时，一般按车型类别营运车日的比例进行分摊。,职工福利费 根据企业工资总额按规定比率计提。,燃料 货车运行燃消耗量的计算方法较为复杂，其涉及的因素较多，如汽车空驶基本燃料消耗量、货物周转量基本附加燃料消耗量、自重变化的基本附加燃料消耗量、汽车自重增量、道路修正系数、气温修正系数、海拔高度修正系数等。,实际当中各运输企业均制定相应的燃料消耗定额，并将其作为编制燃料消耗量计划的主要依据。,轮胎 领用轮胎外胎，可一次性进成本，也可以采用摊销方式计入成本。轮胎费用摊销，是将外胎的价值和翻新费用按行驶里程逐步进入成本，内胎、垫带和零星修补
13、费一次性进成本。,在编制轮胎成本计划时，要考虑胎型、规格、路面等级和定额里程等。,维修费 车辆维修成本计划，包括各级维护成本计划、小修成本计划和行车用机油成本计划。,大修费 车辆大修费用计划提存总额的计算式为：,折旧 在汽车运输成本中，折旧成本计划系指营运车辆折旧。其计算式为：,其他 不包括上述项目内的费用，可根据上年度实际和有关定额编制费用预算，以预算数作为成本计划费用。,营运间接费用 可以按车站、车队分别编制；同时按管理项目，便于逐项考核。,汇总上述各项目计划值，即为总的成本计划数，并根据计划总成本和计划周转量，可计算计划单位成本和计划成本降低率或计划降低额。,“年度运输成本计划”通常采用
14、的表格形式见表12-3。,表12-3 年度运输成本计划 （单位：元）,表12-3 年度运输成本计划 （单位：元）,续,第三节 仓储成本分析与控制,在物流企业中存货占有较大的比重，因此，物流企业的仓储成本管理是一项非常重要的工作。,库存物资数量并非越多越好，库存物资数量愈多，虽然愈能满足生产和消费的需要，但却占用大量的资金，仓储保险费用也较多，显然是极不经济的。,因此，物流企业仓储成本管理的核心内容是确定合理的库存量。,影响仓储成本的因素,物资仓储量的多少，是有许多因素决定的。比如，从物资本身的特征来看，性能不稳定商品的库存量要小一些;从物资管理方面来看，运输条件的便利与否也是影响因素之一,交通
15、方便，运输周期长的商品，可以保持较小的库存量;从物资的使用和销售方面来看，一般销售量增加，相应的库存量也要增加。,影响采购批量的成本因素,取得成本,储存成本,缺货成本,运输时间 在对上述影响物资采购批量的因素进行综合分析之后，才能正确确定物资的最佳经济采购量，从而进一步确定仓储的最佳经济储量。,仓储成本的分析,物流企业的仓储成本分析，应该从取得成本、储存成本、缺货成本三个方面进行。,取得成本 取得成本是指为取得存货而支出的成本。取得成本又可以分为订货成本和购置成本，前者是指取得订单的成本，与订货次数有关；后者是存货本身的价值。因此取得成本为：,TCaF1KaDQDU 式中： TCa取得成本 F
16、1订货固定成本 Ka每次订货的变动成本 D年需求量 Q每次订货量 U单价,储存成本 储存成本是指企业为保持存货而发生的成本，如仓储费、搬运费、保险费、占用资金的利息等。,储存成本可以分为变动成本和固定成本两部分，前者与存货数量的多少有关，后者与存货数量无关。因此储存成本为：,TCcF2KcQ2 式中： TCc储存成本 F2固定储存成本 Kc单位变动储存成本,缺货成本 缺货成本是指由于存货不能满足生产经营活动的需要而造成的损失，如失销损失、信誉损失、紧急采购额外支出等。缺货成本用TCs表示。,总成本 取得成本储存成本缺货成本 TCaTCcTCs F1KaDQDUF2KcQ2TCs,如果存货量大，可以防止因缺货造成的损失，减少缺货成本，但相应要增加储存成本，反之，如果存货量小，可以减少储存成本，但相应会增加订货成本和缺货成本。,存货管理的目标是使存货的总成本达到最小，
