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1、,任务5.2利润表的编制,任务5.3 现金流量表,任务5.4 会计报表的报送,项目5 会计报表的编制与报送,任务5.1 资产负债表的编制,项目目标：能力目标,理解资产负债表的概念、结构和编制基础 理解利润表的概念、结构和编制基础 掌握资产负债表、利润表的编制方法，能够根据 相关资料熟练、准确地编制资产负债表和利润表 会阅读资产负债表和利润表，能够借助于会计报表的数据，对企业财务状况和经营成果作出初步评价 能够揭示资产负债表和利润表之间的关系 会根据学习内容的需要熟练地查阅相关资料 会及时报送会计报表,1,2,3,4,了解会计报表的意义、种类和编制要求,熟悉会计报表编制前的准备工作,明确资产负债
2、表、利润表的作用，掌握资产负债表和利润表的内容以及二者之间的勾稽关系,明确会计报表报送的有关规定,了解现金流量表的概念、作用、结构、内容和编制原理,知识目标,5,项目引言,会计报表是财务报告的重要组成部分，编制会计报表是会计核算的最终环节。,2,我国的企业会计报表形成了以资产负债表、利润表和现金流量表三大报表为主的会计报表体系。,3,在会计工作中，必须通过编制财务报告，提供反映会计主体财务状况、经营成果和现金流量的各项指标。,1,案例引入,信达公司2010年12月31日有关总账账户的余额如表5-1、5-2所示（详见教材）,如果你是该单位的会计人员，如何编制该公司2010年12月份的资产负债表和
3、利润表？,资产负债 表的结构,5.1.2,任务5.1 资产负债表的编制,任务描述,5.1.1资产负债表的概念,1,可以反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况,2,可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来的需要支付的债务数额,3,可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额,资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）财务状况的会计报表。,帮助报表使用者全面了解企业的资产状况、变现能力、盈利能力，分析企业的债务偿还能力及资金周转能力，从而为未来的经营决策提供有用信息。,5.1.2资产负债表的结构,报
4、告式 报告式又称垂直式，表中资产、负债、所有者权益项目自上而下排列。,资产负债表的格式,账户式 账户式又称水平式，资产负债表分为左右两方：左方为资产项目，右方为负债及所有者权益项目,资产负债表主要反映资产、负债、所有者权益三方面内容。,特别提示：我国企业会计准则规定，企业的资产负债表采用账户式结构。,资产负债表的结构-账户式,帐户式资产负债表,表头,表身,表尾,资产负债表的名称 编制单位 编制日期 金额单位,资产、负债和所有者权益 各项目的年初数 和期末数，资产负债表的主要部分,附注资料等,账户式资产负债表的结构,5.1.3资产负债表的编制方法,1.编制依据 资产=负债+所有者权益。 2.年初
5、余额栏的列报方法 “年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列,3.期末余额栏的列报方法 “期末余额”栏内各项数字，一般应根据资产、负债和所有者权益类账户的期末余额填列。具体填列方式： （1）根据总账账户期末余额直接填列。 （2）根据几个总账账户的期末余额分析计算填列。 （3）根据有关明细账户的期末余额分析计算填列。 （4）根据总账账户和明细账户的期末余额分析计算填列。 （5）根据总账账户期末余额减去其备抵账户余额后的净额填列。 （6）综合运用上述填列方法分析填列。 （7）报表中合计项目与总计项目的填列。,【任务设计资产负债表的编制】,工作实例：见引入案例资料
6、要求：根据引入案例资料具体编制资产负债表。 【操作步骤】 第一步：资产负债表中有关项目的分析、计算。,小组讨论,1.货币资金项目=库存现金总账期末余额+银行存款总账期末余额+其他货币资金总账期末余额 =600 000+2 400+280 000=882 400（元） 2.应收票据项目=应收票据总账期末余额-坏账准备账户余额中有关应收票据计提坏账准备金额 =68 000-0=68 000（元） 3.应收账款项目=应收账款明细账借方余额+预收账款明细账借方余额-坏账准备账户余额中有关应收账款计提坏账准备金额 =560 000+0-2 800=557 200（元） 4.预付款项项目=预付账款明细账贷
7、方余额+应付账款明细账贷方余额-坏账准备账户中有关预付账款计提的的金额 =80 000+0-0=80 000（元）,5.其他应收款项目=其他应收款总账期末余额-坏账准备账户中有关其他应收款计提的金额 =4 000+0=4 000（元） 6.存货项目=（包装物+低值易耗品+原材料+库存商品）总账期末余额-存货跌价准备账户期末余额 =760 000+120 000+80 000+359 200-0=1 319 200（元） 7.流动资产合计=882 400+68 000+557 200+80 000+ 4 000+1 319 200=2 910 800（元） 8.固定资产项目=固定资产总账期末余额
8、-（累计折旧+固定资产减值准备）账户期末余额 =4 640 000-928 000=3 712 000（元）,9.无形资产项目=无形资产总账期末余额-（累计摊销+无形资产减值准备）账户的期末余额 =200 000-0=200 000（元） 10.长期待摊费用项目=长期待摊费用总账期末余额-将于1年内（含1年）摊销的数额 =40 000-0=40 000（元） 11. 非流动资产合计=3 712 000+200 000+40 000 =3 952 000（元） 12.资产总计=2 910 800+3 952 000=6 862 800（元） 13.短期借款项目=短期借款总账期末余额 =160 0
9、00（元）,14.应付票据项目=应付票据总账的期末余额 =96 000（元） 15.应付账款项目=预付账款明细账贷方余额+应付账款明细账贷方余额 =280 000+0=280 000（元） 16.应付职工薪酬项目=应付职工薪酬总账期末余额 =14 400（元） 17.其他应付款项目=其他应付款总账期末余额 =1 600（元） 18.应交税费项目=应交税费总账的期末余额（如为借方余额，以“”号填列） =81 600（元）,19. 一年内到期非流动负债项目=一年内到期的（长期借款+长期应付款+应付债券） =300 000+200 000=500 000（元） 20.流动负债合计=160 000+9
10、6 000+280 000+14 400+1 600+81 600+500 000 =1 133 600（元） 21.长期借款项目=长期借款总账期末余额-一年内到期长期借款 =1 600 000-500 000=1 100 000（元） 22.非流动负债合计=1 100 000（元）,23.负债合计=流动负债合计+非流动负债合计 =1 133 600+1 100 000=2 233 600（元） 24.股本项目=股本总账期末余额 =4 000 000（元） 25.盈余公积项目=盈余公积总账期末余额 =400 000（元） 26.未分配利润项目=229 200（元） 27.所有者权益合计=4 0
11、00 000+400 000+229 200=4 629 200（元） 28.负债及所有者权益和总计=2 233 600+ 4 629 200=6 862 800（元）,第二步：编制资产负债表，如表5-7所示。,表5-7 资产负债表 编制单位：信达公司 2010年12月31日 单位：元,知识链接：,及时、完整、准 确、合理地编制 和使用财务会计 报告，对满足会 计信息使用者的 需要，提高各单 位经济管理水平 具有十分重要的 意义。,1。所反映的经济内容，可分为资产负债表、 利润表、现金流量表及相关附表 2。所反映的资金运动形态分为静态报表和动 态报表 3。所反映的时间可分为月度、季度和年度报表
12、 4 。按编制单位分为单位会计报表和汇总会计 报表 5 。按各项目所反映的数字内容分为个别会计报 表和合并会计报表,数据真实 内容完整 说明清楚 编报及时 手续完备,意义,种类,编制要求,会计报表的意义、种类及编制要求,会计报表的种类,任务5.2利润表的编制,【知识准备与业务操作】,利润表的结构,利润表概念,利润表的编制方法,利润表的编制,5.2.1利润表概念,一是利润表反映的是会计报告期间的动态数据，是一张动态报表,利润表的特点,二是利润表中所列数据是会计报告期间相关业务项目的累计数,利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表,5.2.2利润表的结构,利润表在形式上分为表首和正表两个部
13、分。表首主要反映利润表名称、编制单位、编制日期和金额单位；正表反应报告期间的各项收支及利润指标，是利润表的主体。 利润表的格式主要有多步式和单步式利润表两种。 单步式利润表的优点是比较直观、简单、易于编制，缺点是不能揭示出利润各构成要素之间的内在联系，不便于分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势。 多步式利润表的内容主要包括：营业利润、利润总额、净利润和每股收益。,特别提示：在我国，企业利润表采用的是多步式结构。,利润表的结构,利润表的结构分为单步式和多步式,多步式利润表利润的计算 营业利润营业收入-营业成本-营业税金及附加 -销售费用-管理费用- 财务费用 -资产减值损失+公允价值变得收益+
14、投资收益 利润总额营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润利润总额-所得税费用,5.2.3 利润表的编制方法,1利润表的编制步骤 利润表是以“收入-费用利润”这一平衡公式所包含的经济内容为依据编制的。 2. 利润表各项目的内容及填列方法,利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。其中“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。 “本期金额”栏内各期数字，除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外，应当按照相关科目的发生额分析填列。,“本期金额”栏内各项数额的填列,1.根据有关账户发生额直接填列 2.根据有关账户发生额计算填列 3.根据表内各项目之间的
15、关系计算填列,第一步，计算营业利润。,第二步，计算利润总额。,第三步，计算净利润。,第四步，计算每股收益。,营业收入（主营业务收入、其他业务收入）减去营业成本（主营业务成本、其他业务成本）、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益、投资收益，即为营业利润。,多步式利润表的主要编制步骤和具体内容如下：,营业利润加上营业外收入，减去营业外支出，即为利润总额。,利润总额减去所得税费用即为净利润。,普通股或潜在股过程中的企业，还应当在利润表中列示每股收益信息，包括基本每股收益和稀释每股收益两项指标。基本每股收益=净利润/普通股份数,【任务设计利润表的编制】,工作
16、实例：引入案例资料 要求：请根据案例资料，编制该公司2010年12月份利润表。 【操作步骤】 第一步：计算利润表中各项目金额。 第二步：编制利润表。,利润表项目金额计算,1.营业收入项目=330 300+5 340=335 640（元） 2.营业成本项目=231 000+4 140=235 140（元） 3.营业税金及附加项目=16 500（元） 4.销售费用项目=10 920（元） 5.管理费用项目=22 500（元） 6.财务费用项目=4 920(元) 7. 投资收益项目=720（元） 8.营业利润=335 640-235 140-16500-10 920-22 500 -4 920+720=46 380（元）,利润表项目金额计算,9营业外收入项目=240（元） 10.营
