中国税制及实务处理 教学课件 ppt 作者 孙富山 第1-2章

《中国税制及实务处理 教学课件 ppt 作者 孙富山 第1-2章》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中国税制及实务处理 教学课件 ppt 作者 孙富山 第1-2章（43页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、第1篇 中国税制实务处理原理,中国税制及实务处理是融税收法规和征、纳税会计核算及税收征管、纳税管理为一体的综合性边缘学科。 本篇着重讲解： 第1章 总论 第2章 税制的基础知识,第1章 总论,1.1 中国税制实务处理的基本内涵 1.2 税制实务处理的研究对象和特点 1.3 涉税会计实务处理的基本原则,1.1 中国税制实务处理的基本内涵,1.1.1 税收制度http:/ 1.1.2 税收会计 1.1.3 纳税会计 1.1.4 税收制度、税收会计、纳税会计三者之间的关系,1.1.1 税收制度,税收制度从结构上分析，是指一国各种税收及其要素的构成体系。如从法律角度来看，可定义为一国税收法律、法规和规

2、章的通称。其主要作用是要从立法上解决税种体系的设置和征管制度的配套，即对什么征税，征多少，如何征以及由谁纳的问题，是征税、纳税的法律依据。,1.1.2 税收会计,所谓税收会计就是税务机关核算和监督税收资金运动的一种管理活动。作为会计的一个分支，除具有会计的一些典型特征外，还有其自身的特性，主要表现为： （1）税收会计的主体为国家税务机关。 （2）税收会计的本质为国家宏观经济活动的一个方面。 （3）税收会计的核算对象为税收资金运动，即待征资金、上缴资金、入库资金。,1.1.3 纳税会计,1纳税会计的产生与发展 ：纳税会计是随着国家政权的产生，纳税行为的出现，逐渐从财务会计中分离出来的，随着生产力

3、和现代经济发展而发展的一门新兴边缘科学。 纳税会计的概念：纳税会计是以国家税法为依据，以货币为主要计量单位，运用会计的一套专门方法，核算和监督纳税人的纳税事务，参与纳税人的预测、决策，以达到提高纳税主体经济效益为最终目标的一系列管理活动。,1.1.4 税收制度、税收会计、纳税会计三者之间的关系,税收制度是税收会计、纳税会计的法律依据，是税收会计、纳税会计的前提。税收会计也是征税会计，是税制中征、纳双方中权利主体的一方，从属于预算会计；纳税会计是传统财务会计的一个分支，是随经济的发展从财务会计中分离出来的，是征、纳双方中的另一方。由于纳税主体多为企业，我国又 正处在向现代企业制度转轨阶段，故从属

4、于公司会计。税收会计、纳税会计尽 管都从属于其他会计，但其本身又具有相对的独立与特殊性，故又都属于特种会计。,1.2 税制实务处理的研究对象和特点,1.2.1 税制的研究对象及特点 1.2.2 税收会计的研究对象及特点 1.2.3 纳税会计的研究对象及特点,1.2.1 税制的研究对象及特点,税法的定义 税法的构成要素 税法的三个特点,1.2.2 税收会计的研究对象及特点,税收会计的研究对象，是社会再生产过程中分配领域的税收资金运动。具体地说，就是三个阶段、三种形式资金运动的转化。 1税收资金运动的过程 （1）税金申报阶段。 （2）税金征收阶段。 （3）税金入库阶段。,1.2.2 税收会计的研究

5、对象及特点,2税收会计核算的特点 （1）核算内容的独立性。 （2）核算单位的多元性。 （3）核算科目的多级性。 （4）核算凭证的复杂性。 （5）核算账簿的特殊性。,1.2.3 纳税会计的研究对象及特点,纳税会计有以下几方面的特点： （1）法律性。纳税会计必须以现行的税收法规为依据，接受税法的规范和制约。 （2）广泛性。由于税法规定的纳税义务人的广泛性，纳税会计的适用范围自然也非常广泛。 （3）专业性。纳税会计是会计学科一个相对独立的分支，它具有自身独特的专业技术。,1.3 涉税会计实务处理的基本原则,1.3.1 税收会计的基本原则 1.3.2 纳税会计的基本原则,1.3.1 税收会计的基本原则

6、,1税收会计与预算会计 预算会计是执行国家预算和实施国家预算管理的 会计。一般包括各级财政部门的财政会计，各级行政、事业单位会计。此外，为组织好各级政府总预算的执行，国家还指定或设置专门机关参与组织和监督 国家预算的执行，这些专门机关的会计主要有税收会计、国库会计等。这些专门机关的会计和财政会计共同构成了预算会计体系。税收会计是其中的一种特种会计。,1.3.1 税收会计的基本原则,税收会计与其他预算会计的联系与区别如下： （1）预算资金运动过程的联系。 （2）预算执行过程的联系。 （3）税收会计与其他预算会计的区别。,1.3.1 税收会计的基本原则,2税收会计与预算会计准则 （1）预算会计准则

7、。 （2）税收会计与预算会计准则的关系。,1.3.2 纳税会计的基本原则,1法律性原则 2确保收入原则,第2章 税制的基础知识,2.1 税收法律关系 2.2 税制要素及我国现行税制体系 2.3 税收征、缴的一般程序,2.1 税收法律关系,2.1.1 税收法律关系的概念和特点 2.1.2 税收法律关系的构成 2.1.3 税收法律关系的产生、变更与消灭,2.1.1 税收法律关系的概念和特点,税收法律关系的特点如下： （1）主体稳定性。 （2）权利与义务的不对等性。 （3）财产的无偿转让性。 （4）税收法律关系产生的客观性。,2.1.2 税收法律关系的构成,1权利主体 ：税收法律关系中享有权利和承担

8、义务的当事人，包括征收主体和纳税主体。 在税收法律关系中权利主体的法律地位是平等的，但双方的权利和义务是不对等的，这是税收法律关系的一个重要特征。,2.1.2 税收法律关系的构成,2权利客体 税收法律关系中主体的权利、义务所共同指向的对象征税对象。 流转税的客体：货物销售收入或劳务收入 所得税的客体：各纳税主体的应税所得。,2.1.2 税收法律关系的构成,3税收法律关系的内容 权利主体所享有的权利和应承担的义务 规定权利主体可以有什么行为，不可以有什么行为，若违反了这些规定，须承担什么样的法律责任,2.1.3 税收法律关系的产生、 变更与消灭,税收法律关系的产生、变更和消灭是由税收法律事实来决

9、定的。 税收法律事实：指税务机关依法征税的行为和纳税人的经济活动行为 如：纳税人开业经营即产生税收法律关系，修改税法又会变更乃至消灭税收法律关系等 。,2.2 税制要素及我国现行税制体系,2.2.1 税制要素 2.2.2 我国现行税制体系,2.2.1 税制要素,税制要素：包括纳税人、纳税对象、税率 1纳税人 纳税人是指国家税收法律和行政法规规定的负有纳税义务的单位和个人，也称纳税义务人。 注意：各种税的纳税义务人是不同的 ；扣缴义务人的概念；负税人的概念,2.2.1 税制要素,2课税对象 （1）课税对象：指征税的标的物征税对象。是一种税区别于另一种税的最主要标志 （2）计税依据：如何计征的问题

10、 计税可分为从价和从量两种类型。 （3）税目。税目是征税的具体品种和项目。确定项目的方法：概括法，列举法。,2.2.1 税制要素,3税率 ：计税依据与应纳税额之间的比率 （1）比例税率。比例税率是以固定百分比表示的税率，是最典型的税率形式。 （2）累进税率。累进税率是按照计税依据数额大小设置的逐级递增的系列税率。 全额累进 超额累进 全率累进 超率累进,2.2.1 税制要素,1）全额累进税率 应纳税额计税依据全额该级距税率 2）超额累进税率 计税依据总额一般被分成若干段，每一段都有与其相适应的税率。先分段计算各级距内的应纳税额，最后汇成总的应纳税额。,2.2.1 税制要素,3）全率累进税率与超

11、率累进税率 全额累进与超额累进划分级距依据：绝对值 全率累进与超率累进划分级距依据：相对数。,2.2.1 税制要素,（3）定额税率。 限定的绝对额表示的税率 以课税对象的自然实物量为单位，直接规定每一自然单位的固定税额 典型的税种如资源税、屠宰税等。 （4）派生税率与税率特例 幅度税率、超倍累进税率、零税率,2.2.1 税制要素,4计税形式 ： 应纳税款与计税价格的关系 5税负调整 国家针对某些特殊情况采取必要的措施，上调或下调纳税人的实际税负，以达到宏观调控的目的。,2.2.1 税制要素,（1）减轻税负的措施。 1）减免税的分类：法定减免、特定减免和临时减免 2）减免税的形式 全部免税、部分

12、减税、规定起征点、 确定免征额、出口退税 （2）加重税负的措施 1）税收附加。 2）加成征收。 3）加倍征收。,2.2.1 税制要素,6纳税期限与纳税地点 纳税期限：按期纳税 按次纳税 按期预缴 年终汇算清缴 纳税地点 纳税人完成缴纳税款义务的具体区域 一般原则：在纳税人生产经营的所在地 纳税行为的发生地就地缴纳。,2.2.2 我国现行税制体系,2.2.2 我国现行税制体系 1税收实体法律制度的改革 流转税制改革、所得税制改革 其他税制改革 2税收征管法律制度的改革 3税收管理体制的改革 实行分税制。,2.3 税收征、缴的一般程序,税收征缴程序 指税务机关行使征税权利和纳税人履行纳税义务的全过

13、程中，所必须遵循的法定步骤、规程及先后顺序。 我国税收征缴程序包括 税务登记、纳税申报、税款缴纳、税务检查及违法违章处理5个基本环节。,2.3 税收征、缴的一般程序,2.3.1 税务登记 税务登记： 税务机关依据税法规定，对纳税人的开业、歇业、经营期间纳税事项变动以及生产经营范围实行法定登记的一项管理制度 1税务登记的对象 2税务登记的种类 开业登记 变更登记 注销登记,2.3 税收征、缴的一般程序,（1）开业登记 纳税人开始生产经营活动时办理的有关登记 经工商行政管理部门批准开业的纳税人，应在领取营业执照之日起30日之内，向税务机关申报办理开业登记手续。 （2）变更登记 纳税人办理注册登记后

14、，因生产经营情况发生变化，需要变更某一项或数项登记内容而办理的登记。 （3）注销登记 注销登记是纳税人发生解散、破产、撤销及其他情形终止纳税义务时，依法向税务机关申请，取消原税务登记的登记。,2.3 税收征、缴的一般程序,2.3.2 纳税申报 纳税申报：纳税人按照税法规定，就纳税事项向税务机关提出书面申报，履行纳税义务的一种法定程序。 1纳税申报的主体和内容 2纳税申报的期限 正常申报 延期申报。,2.3.3 税款缴纳,我国税款的缴纳方式： （1）按查账征收方式缴纳税款。 （2）按查定征收方式缴纳税款。 （3）按查验征收方式缴纳税款。 （4）按定期定额征收方式缴纳税款。 （5）按自核自缴方式缴

15、纳税款。 （6）按核定征收方式缴纳税款。 （7）其他方式：代收代缴方式、代扣代缴方式、自行贴花方式和在必要时，对一些分散的零星税款，还可采用由基层税务所、税务专管员直接征收，然后汇缴入库的方式。,2.3.4 纳税检查,纳税检查 税务机关根据税法规定检查纳税单位或个人是否履行纳税义务的一种有效的监督方法， 纳税检查的主要内容： 纳税人对国家税收政策、法规的遵守情况； 纳税人对税收征管制度的遵守和执行情况； 纳税人的经营管理和经济核算情况,2.3.5 违法违章处理,违章处理 对有违反税收法规的单位或个人，按照税收法律、行政法规规定，给予的必要制裁或处罚措施。 税务违章行为 漏税、欠税、偷税、抗税、骗税、逃税等 我国处理税务违章行为的原则 以教育为主，处罚为辅；区别对待，有严有宽；以事实为依据，以法律为准绳。,2.3.5 违法违章处理,（1）漏税行为的处理。 （2）欠税行为的处理 （3）偷税行为的处理。 （4）抗税行为的处理。 （5）骗税行为的处理。 （6）逃税行为的处理。 （7）违反税收征收管理行为的处理。,