《基础会计学 教学课件 ppt 作者 尤谊 第四章 会 计 凭 证》由会员分享，可在线阅读，更多相关《基础会计学 教学课件 ppt 作者 尤谊 第四章 会 计 凭 证（21页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第四章 会 计 凭 证,导入案例 记账凭证先盖章，会计人员钻空子 企业的现金应由专职的出纳员保管，现金的收支应由出纳员根据收付款凭证办理，业务办理完毕后由出纳员在有关的凭证上签字盖章。这是现金收支业务的正常账务处理程序。 但在大连某实业公司，这个正常的账务处理程序却被打乱了。企业的现金由会计人员保管。现金的收支也由会计人员办理。更为可笑的是：该企业的记账凭证也是由出纳员先盖好印章放在会计人员那里，给会计人员作弊提供了可乘之机。 该实业公司会计（兼出纳）就是利用这种既管钱又管账的“方便”条件，尤其是借用盖好章的记账凭证，编造虚假支出，贪污公款1.4万余元。,第一节 会计凭证概述,一、会计凭证的概
2、念及意义 会计凭证，简称凭证，是记录经济活动，明确经济责任，作为记账依据的书面证明文件。 意义 反映经济业务，传导经济信息 监督经济业务 明确经济责任 会计凭证是登记账簿的依据,原始凭证 分类 记账凭证 （一）原始凭证 原始凭证是进行会计核算的原始资料和重要依据。按其不同的分类标准，原始凭证可以有以下种类。 1按来源分类 原始凭证按其来源不同，可分为自制原始凭证和外来原始凭证。 2按反映业务的方法和填制手续分类 原始凭证按其反映业务的方法和填制手续不同，可分为一次凭证、累计凭证和汇总原始凭证。,（二）记账凭证 按照不同的分类标准，记账凭证可以有以下种类。 1按反映经济业务的内容分类 收款凭证、
3、付款凭证和转账凭证。 2按编制方法分类 复式记账凭证和单式记账凭证。 3按是否经过汇总分类 汇总记账凭证和非汇总记账凭证。,第二节 原始凭证的填制与审核,一、原始凭证的内容 1）原始凭证的名称。 2）填制凭证的日期和凭证的号码。 3）填制凭证单位的名称及公章（或专用章）。 4）经济业务的内容。 5）经济业务的数量、计量单位、单价、金额。 6）接受凭证单位的名称。 7）原始凭证的附件（如与业务有关的经济合同、费用预算表等）。,二、原始凭证的填制要求 （一）符合政策规定 （二）手续完备可靠 （三）内容完整清晰 （四）及时正确填制,三、原始凭证的审核 （一）原始凭证审核的内容 1原始凭证的合规性 2
4、原始凭证的真实性 3原始凭证的完整性 1）对于外来发票和收据，应注意凭证上单位名称、发票抬头、品名、计量单位、数量、单价、总金额等各项内容是否齐全，是否有单位财务专用章或发票专用章，是否有税务机关的发票监制章。 2）对于外来的原始凭证，本单位办理手续是否齐备，例如发票、收据等是否经过有关人员复核，货物是否经过验收，报销时有关经办人员是否签章，是否经过领导批准等。,3）对于自制的原始凭证，同样应审查填写是否齐全，有关人员是否签章，是否经有权批准人员批准等等。 4原始凭证的准确性 认真审核原始凭证所填列的数字是否符合要求，包括数量、单价、金额以及小计、合计等填写是否清晰，计算是否准确，是否用复写纸
5、套写，有无涂改、刮擦挖补等弄虚作假行为,（二）原始凭证审核中所遇问题的处理方式 1）对于违反财经纪律的一切开支，会计人员有权拒绝支付和报销；对不符合法令规定的经济业务，有权拒绝执行并及时向有关部门和领导汇报 2）对于审核中发现的填写不齐全、手续不齐备的原始凭证，会计人员有权退回给填制单位或经办人员，要求其及时补办完整，否则不予受理 3）对于审核中发现的填写、计算金额有误的原始凭证，或是书写不规范的原始凭证，要退回给有关部门或人员，以补齐手续或更正错误,第三节 记账凭证的填制与审核,一、记账凭证的内容 1）记账凭证的名称。 2）填制凭证的日期。 3）经济业务的内容摘要。 4）会计科目（包括一级、
6、二级和明细科目）、借贷方向和金额。 5）记账凭证的编号。 6）所附原始凭证的张数和其他有关资料。 填制、审核、记账、会计主管等有关人员的签名或盖章。此外，收款和付款凭证还必须有出纳人员的签章。,二、记账凭证的填制 （一）记账凭证的填制要求 记账凭证是进行会计处理的直接依据，在填制时必须注意遵守一些基本要求。 1记账凭证的填制依据 根据每一张原始凭证单独填列；也可以根据若干张同类的原始凭证汇总填列；还可以先将同类的原始凭证编成原始凭证汇总表，再根据原始凭证汇总表填列 2记账凭证的摘要和日期 摘要防止简而不明 和过于繁琐； 记账凭证的日期应是货币资金收付的实际日期，但是与原始凭证所记的日期不一定一
7、致。,3会计分录的填写 不能任意简化或改动 4记账凭证的编号 1）企业各种经济业务的记账凭证采用统一的一种格式（通用格式），凭证的编号可采用顺序编号法，即按月编顺序号 ； 2）业务极少的单位，可按年编顺序号； 3）企业各种经济业务的记账凭证，是采用收款凭证、付款凭证、转账凭证填制的，记账凭证的编号应采用字号编号法,5记账凭证的附件记录与有关人员签名盖章 1）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证，并注明所附原始凭证的张数 ； 2）凡是与记账凭证中的经济业务记录有关的每一张证据，都应作为原始凭证的附件 ； 3）记账凭证填制完毕，必须由填制人员、审核人员、记账人员
8、和会计主管签章。对收款凭证和付款凭证必须先审核，后办理收、付款业务。出纳人员应在有关凭证上签章，以明确经济责任,6空行的处理 记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处画线注销 7实行会计电算化时记账凭证的处理 实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证应当符合对记账凭证的一般要求，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。,（二）记账凭证的填制方法 1复式记账凭证的填制 1）收款凭证和付款凭证是根据有关现金或银行存款收付款业务的原始凭证填制的 2）现金
9、与银行存款之间的相互划转，即将现金存入银行或从银行提取现金，一般只编制付款凭证，不再编制收款凭证，以避免重复记账 3）收款凭证的“借方科目”应该填制“现金”科目或“银行存款”科目，收款凭证中的“贷方科目”则应填制与收入现金或收入银行存款相对应的会计科目 4）转账凭证是根据有关转账业务的原始凭证填制的，作为登记转账日记账、明细账、总账等有关账簿的依据,2单式记账凭证的填制 一项经济业务的会计分录涉及几个会计科目，就填写几张记账凭证，其中借方账户填入借项记账凭证，贷方账户填入贷项记账凭证,三、记账凭证的审核内容 1）记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证的内容是否与记账凭证的内容是否相符，原始凭证
10、的张数是否齐全。 2）应借、应贷的会计科目是否正确，借贷金额是否相等。 3）对记账凭证格式中有关项目的填列是否完备，有关负责人是否都已签名盖章。 4）实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确。对打印出来的机制记账凭证要审核是否已加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。,第四节 会计凭证的传递与保管,一、会计凭证的传递 （一）会计凭证传递的意义 1）通过会计凭证的传递，能够及时、真实地反映和监督各项经济业务的发生和完成情况，为经济管理提供可靠的经济信息，同时也有利于提高工作效率。 2）通过会计凭证的传递，便于有关部门和
11、个人分工协作，相互牵制，加强岗位责任制，实行会计监督。,（二）会计凭证传递的要求 1）各单位根据经济业务的特点、机构设置和人员分工情况，明确会计凭证填制的联数和传递程序 2）会计凭证的传递时间，应考虑各部门和有关人员的工作内容和工作量在正常情况下完成的时间 3）会计凭证传递过程中的衔接手续，应该做到既完备、严密，又简便易行 4）会计凭证的传递程序、传递时间和衔接手续明确后，绘制成流转图，制定凭证传递程序,二、会计凭证的保管 会计凭证的保管，既要做到确保安全和完整，又要便于凭证的事后检查和监督。 1）会计人员在记账后，应定期对会计凭证进行分类整理，并将各种记账凭证按照编号顺序，连同所附原始凭证折叠整齐，加具封面、封底装订成册，并在装订线上加贴封签 2）某些原始凭证如数量过多，体积过大，或者有需要另行归档的重要文件，应另编目录，单独登记保管，并在有关记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号,3）会计人员必须做好会计凭证的保管工作，严格防止会计凭证错乱不全或丢失损坏。原始凭证不得外借，其他单位因特殊原因需要借阅原始凭证时，必须经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，必要时，可以提供复印件 4）会计凭证的保管期限和销毁手续，必须严格执行会计制度的有关规定,
