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1、会计人的网上家园 2018 年税务师考试税法一预测卷及答案（四） 一、计算题 1.位于 A 市区的甲服务公司为增值税一般纳税人，2017 年 2 月发生业务如 下： （1）出租闲置的仓库，取得租金收入 42 万元，同时向承租方收取管理费 6 万 元。 （2）转让一块土地的土地使用权取得收入 360 万元，2016 年 11 月土地使用 权受让原价为 150 万元。 （3）附设搬家服务队，取得搬家服务收入 10.6 万元。 （4）从事物业管理服务，共取得相关收入 16 万元，代业主支付水、电、燃气 费共计 8 万元。 （5）将本公司自有车辆的广告位出租给其他单位用于发布广告，取得租金收入 15
2、万元。 （6）在 B 市购入 3 间平房作为当地办事处工作用房，取得增值税专用发票，发 票上注明金额为 430 万元。 已知：上述业务均按一般计税方法计税，收入均为含税价格。本月取得的相关票 据符合税法规定，并在当月通过认证并申报抵扣。 要求：根据上述资料，回答下列问题： （1）该服务公司出租仓库应确认的销项税额（）万元。 A.4.46 会计人的网上家园 B.4.76 C.4.16 D.4.62 【正确答案】B 【答案解析】出租不动产适用 11%的税率。该服务公司出租仓库应确认的 销项税额（426）（111%）11%4.76（万元） 【点评】当期销项税额的计算比较简单，注意价税分离，另外注意：
3、向承租方收 取管理费属于价外费用，要换算为不含税金额计算销项税。 （2）该服务公司转让土地使用权应确认的销项税额（）万元。 A.21.80 B.23.10 C.35.68 D.20.81 【正确答案】C 【答案解析】转让土地使用权适用 11%的税率。该服务公司转让土地使用 权应确认的销项税360（111%）11%35.68（万元）。 【点评】一般纳税人应以销售额全额按适用税率即 11%计算缴纳增值税，注意 不能扣除受让原价。 （3）该服务公司购置平房本期准予抵扣的进项税额（）万元。 会计人的网上家园 A.28.38 B.18.92 C.47.30 D.21.50 【正确答案】A 【答案解析】适
4、用一般计税方法的试点纳税人，2016 年 5 月 1 日后取得并 在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在 建工程， 其进项税额应自取得之日起分 2 年从销项税额中抵扣， 第一年抵扣比例 为 60%，第二年抵扣比例为 40%。购置平房可以抵扣的进项税额43011% 60%28.38（万元）。 【点评】准予抵扣的进项税额，基本上每年考试都会涉及，全面营改增以后，不 动产分期抵扣进项税，属于全面营改增之后的热点内容，需要熟记以下内容： 增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不 动产， 以及 2016 年 5 月 1 日后发生的不动产在
5、建工程，其进项税额应按照本办 法有关规定分 2 年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为 60%，第二年抵扣比 例为 40%。 房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修 建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分 2 年抵扣的规定。 纳税人 2016 年 5 月 1 日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产， 或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过 50%的，其进 项税额依照本办法有关规定分 2 年从销项税额中抵扣。 会计人的网上家园 （4）该服务公司本月应缴纳的增值税税额（）万元。 A.0.62 B.0.27 C.0.20 D.15.2
6、9 【正确答案】D 【答案解析】 搬家服务属于物流辅助服务， 适用 6%的税率。 销项税额10.6 （16%）6%0.60（万元）。 物业管理服务属于商务辅助服务，适用 6%的税率。销项税额（168）（1 6%）6%0.45（万元）。 将飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照 有形动产租赁服务缴纳增值税。有形动产租赁适用 17%的税率。销项税额15 （117%）17%2.18（万元）。 该服务公司本月应缴纳的增值税4.7635.680.600.452.1828.38 15.29（万元） 【点评】本题考查增值税应纳税额的计算，比较简单，需要根据前面的数据进行 计算，
7、 所以前三问的计算至关重要。 应纳增值税当期销项税额当期进项税额。 此处有一个易混易错点： 将飞机、车辆等有形动产的广告位出租，按照有形动产租赁服务缴纳增值税，税 率为 17%。 会计人的网上家园 将建筑物、构筑物等不动产的广告位出租，按照不动产租赁服务缴纳增值税，税 率是 11%。 2. 某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人， 2017 年 3 月有关生产经营情况如下： （1）委托 A 企业加工高尔夫球包 2000 个，该高尔夫球具厂提供的材料成本为 100 万元，A 企业收取不含税加工费 30 万元，A 企业同类高尔夫球包的不含税 销售价格为 0.15 万元/个；本月加工完毕，该高尔夫球具厂将
8、收回的高尔夫球包 以 0.25 万元/个的不含税价格全部对外销售。 （2）委托 B 企业加工一批高尔夫球杆的杆头，该高尔夫球具厂提供的材料成本 为 85 万元， B 企业收取不含税加工费 42 万元， B 企业没有同类高尔夫球杆杆头 的销售价格；当月加工完毕，高尔夫球具厂将收回的杆头领用 80%用于继续生 产高尔夫球杆。 （3）对外销售自产的高尔夫球杆，取得不含税销售收入 400 万元；将一批自产 的同类高尔夫球杆无偿赞助给某高尔夫球赛，该批高尔夫球杆生产成本为 20 万 元，平均不含税价为 55 万元，最高不含税价为 60 万元。 其他相关资料：高尔夫球及球具的消费税税率为 10%。 要求：
9、根据上述资料，回答下列问题： （1）委托 A 企业加工高尔夫球包，A 企业应代收代缴的消费税为（）万 元。 会计人的网上家园 A.14.44 B.50 C.18 D.30 【正确答案】D 【答案解析】（1）委托加工的应税消费品，按照受托方同类应税消费品的 销售价格计算消费税。 A 企业应代收代缴的消费税0.15200010%30（万元） 【点评】委托加工环节代收代缴消费税的计算是考试热点，难度不大，注意并不 是所有的代收代缴消费税都按组价计算，首先要确定是否有同类售价。没有同类 消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。有同类消费品销售价格的，其 应纳税额的计算公式为：应纳税额=同类消费品销
10、售单价委托加工数量适用 税率；没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计税，计算公式为：组成计 税价格=（材料成本+加工费）（1-比例税率） （2）委托 B 企业加工高尔夫球杆的杆头，B 企业应代收代缴的消费税为 （）万元。 A.14.44 B.14.11 C.9.90 D.12.70 会计人的网上家园 【正确答案】B 【答案解析】由于 B 企业没有同类高尔夫球杆杆头的销售价格，按照组成 计税价格计算消费税。 B 企业应代收代缴的消费税（8542）（110%）10%14.11（万元） 【点评】本题也是考查代收代缴的消费税，但此处没有同类售价，所以按组价计 算纳税。组成计税价格（材料成本加工费）
11、（1消费税税率）。注意此 处的组价不用再单独考虑成本利润率了。 （3）该高尔夫球具厂销售高尔夫球包应缴纳的消费税为（）万元。 A.8 B.20 C.22.22 D.0 【正确答案】B 【答案解析】委托方收回的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的， 需要按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。 该高尔夫球具厂销售高尔夫球包应缴纳的消费税0.25200010%3020 （万元） 【点评】委托方收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接 出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出 会计人的网上家园 售， 需按照规定申报缴纳消费税
12、， 在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。 此时扣税没有范围的限制，白酒、小汽车等都可以抵扣已纳消费税。 （4）该高尔夫球具厂当月应向税务机关申报缴纳的消费税为（）万元。 A.51.39 B.65.50 C.54.21 D.53.95 【正确答案】C 【答案解析】将自产的高尔夫球杆无偿赞助给某高尔夫球赛，应按同类高尔 夫球杆的平均不含税价格计征消费税，不按最高销售价格计税；将委托加工收回 的高尔夫球杆的杆头用于连续生产高尔夫球杆的， 准予按生产领用量抵扣高尔夫 球杆杆头已纳的消费税。 该高尔夫球具厂当月应向税务机关申报缴纳的消费税40010%5510% 14.1180%2054.21（万元
13、） 【点评】本题考查消费税应纳税额的计算和委托加工应税消费品已纳税款的扣 除。注意已纳消费税扣除的范围限制。另外，只有换、抵、投，按最高售价计税； 赞助、赠送，按同类应税消费品的平均售价计税。 3. 会计人的网上家园 某煤矿为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采、原煤加工、洗选煤生产业 务，在开采煤炭过程中，伴采天然气，2017 年 2 月发生下列业务： （1）采用分期收款方式销售自行开采的原煤，取得不含税销售额 480000 元， 合同规定，货款分两个月支付，本月支付 60%，其余货款于 3 月 15 日前支付。 由于购货方资金紧张，本月支付货款 200000 元。 （2）采用预收货款方式向甲
14、企业销售选煤，取得不含税销售额 660000 元，当 月收取不含税销售额的 20%作为定金，该煤矿按照合同规定 3 月 5 日发货，并 收回剩余货款。 （3）销售伴采的天然气 1000 立方米，取得不含税销售额 3000000 元。 （4）从一般纳税人处购进材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税 220000 元，支付运费 18000 元，取得运输企业（增值税一般纳税人）开具的 增值税专用发票。 已知：煤炭资源税税率为 8%，天然气资源税税率为 6%，折算率为 80%。取得 的增值税专用发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣。假定和煤炭同时开 采的天然气应征收资源税。 要求：根据上述资
15、料，回答下列问题： （1）该煤矿就业务（1）2017 年 2 月应缴纳的资源税为（）元。 A.0 B.16000 C.23040 D.38400 会计人的网上家园 【正确答案】C 【答案解析】纳税人采取分期收款结算方式销售原煤的，资源税的纳税义务 发生时间为销售合同规定收款日期的当天。应缴纳的资源税48000060% 8%23040（元） 【点评】资源税应纳税额的计算和纳税义务发生时间，经常结合在一起考查。在 做题时，一定要首先确定当月是否发生纳税义务，确定完当月发生纳税义务，再 计算具体的税额。 （2）该煤矿就业务（2）2017 年 2 月应缴纳的资源税为（）元。 A.0 B.52800 C
16、.10560 D.75000 【正确答案】A 【答案解析】（2）纳税人采用预收款结算方式销售选煤的，资源税和增值 税的纳税义务发生时间为发出应税货物的当天。由于合同规定 3 月 5 日发货， 所以 2 月份销售选煤并不缴纳资源税。 【点评】此处考查增值税和资源税的纳税义务发生时间，纳税人采用预收款结算 方式销售选煤的，资源税和增值税的纳税义务发生时间为发出应税货物的当天。 要与增值税中提供建筑服务、租赁服务，采取预收款方式的，收到预收款时缴纳 增值税相区分。 会计人的网上家园 （3）该煤矿 2017 年 2 月销售伴采天然气应缴纳的资源税为（）元。 A.0 B.50000 C.75000 D.180000 【正确答案】D 【答案解析】销售伴采天然气应缴纳的资源税 30000006%180000（元） （4）该煤矿 2017 年 2 月应缴纳的增值税为（）元。 A.236320 B.216980 C.317920 D.457320
