《内审与国企的文化冲突—表现、原因及应对.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《内审与国企的文化冲突—表现、原因及应对.doc（58页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 上海交通大学硕士学位论文内审与国企的文化冲突表现、原因及应对姓名：缪青申请学位级别：硕士专业：会计指导教师：朱国泓20100530 内审与国企的文化冲突表现、原因及应对摘要随着我国经济的发展，需要企业进一步加强管理，提高效率，减少舞弊。国有企业引进内部审计机制来加强内部管理。目前我国国有企业内部审计虽已初见成效，但仍存在着诸多不足，其作用的发挥存在局限性。究其原因，内审的存在与国企体制，文化氛围存在着矛盾与冲突。本文结合 A公司内部审计的实例，紧扣国有企业文化特点行政文化、公民文化、儒家文化，对内审与国有企业文化冲突的现象进行列举与归类。在文化冲突表现的基础上，对比了发达国家内部审计发展的现
2、状与特征，从内部审计产生，发展的动力以及我国国有企业机制及企业文化存在的弊端等多个方面，深刻分析文化冲突产生的原因。针对文化冲突问题，本文分别从内部审计自身发展及国有企业的现代企业制度与文化建设两个方面着手，提出了切实的应对措施。随着我国国有企业现代企业制度的构建、文化建设层次的提高，国有企业内部审计职能的有效性将会得到逐步提高，国有企业文化与内部审计之间从冲突走向互补和融合的可能性很可能出现。目前国内对于“内审与国企的文化冲突”这一问题的关注不够，有待进一步研究。本文对文化冲突的表现、原因及应对从三个方面做了研究、分析，对内审工作的实务有一定的实践意义，对帮助 完善我国国企内审体系有一定的意
3、义，也对日后他人做“内审与国企企业文化”的研究起到一个抛砖引玉的作用。关键词：内部审计，国有企业，文化冲突，表现，原因，应对 CULTURAL CONFLICTS BETWEEN INTERNAL AUDIT AND SOE: CHARACTERIZATION,REASONS AND SOLUTIONS ABSTRACT The development of Chinas economy calls for the enterprises to stresscontrol in order to increase effiency and reduce corruption. Therefor
4、e,state-owned enterprise (hereinafer referred to as SOE) introduced system ofinternal audit to enhance internal control. At present, internal audit in ChinasSOE has showed preliminary effect. However, many shortages still exist,hindering it from making full advantages. The reason is that there is co
5、nflictbetween the internal audit system and the system and culture of SOE. Thispaper clssifies the conflict by giving living example from company Asinternal audit process, focusing on the characteristic of SOE s culture,including culture of administration, citizen and the Confucion school. On thebas
6、is of listing the expressive form of conflict, the paper analyse the cause ofthe conflict from various angles such as the momentum of the commence and development of the internal audit, and the system of Chinas SOE and itsculture, comparing with the the status quo and characteristic of the internala
7、udit system in developed countries. Focuing on cultural conflict, this papergives detailed answers to the question from the development of internal auditper se and the system of modern enterprise and culture development. Withthe development of Chinas system of modern enterprise and enhancement ofits
8、 culture, the efficiency of the internal audit of the SOE will be improvedwhile the conflict will be substitute with integration. At present, littleattention is paid to the“conflict on the internal audit and culture of SOE”and the question calls for detailed research. This paper reseaches andanalyse
9、s the question from three aspect, bearing certain significance to thedevlopment of the internal audit system in chinas SOE, and also paves wayfor the future research in this regard.KEY WORDS: internal audit, soe, culture conflict, expressive form, cause,answer 上海交通大学学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指
10、导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：缪青日期： 2010年 6月 1日 上海交通大学学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权上海交通大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于
11、：保密，在年解密后适用本授权书。不保密。（请在以上方框内打“”）学位论文作者签名：缪青指导教师签名：朱国泓日期： 2010年6月1日日期：2010年 6月 1日 第1 章引言1.1研究背景1.1.1我国国有企业内审的现状80年代，我国恢复了审计制度，根据国务院规定，在行政机关及大型国有企业中建立内审机构，开展内审监督。随着我国市场经济的不断发展，经济体制的不断完善，国有企业在逐步建立现代企业制度，健全公司的治理结构。人们对公司治理、风险管理及内部控制给予越来越多的关注，内部审计作为其中一个重要环节，其在国有企业发展过程中的作用越来越凸显。2008中国国有企业内部审计发展研究报告的相关数据初步展
12、现了我国国有内审发展的基本状况。表1 显示，国有企业设置内审机构的情况已经比较普遍。表 1 内审机构的设置情况设置情独立设置非独立设置未设置大型国企中型国企小型国企况比例77.22%6.54%16.24%95.06%85.44% 36.64%但表2的数据显示，内部审计隶属于总经理和副总、CFO的比重之和超过了62%，由此可见，内部审计的独立性还有待大幅提高。表 2 内部审计的隶属关系隶属情况与纪检部门合署董事会监事会总经理副总或CFO比例19.98%3.53%42.02%20.83%13.64%表 3 内部审计的人员情况人员情比例专职人员兼职人员会计师审计师经济师工程师69.39%30.61%
13、56.55%16.09%16.92%10.44%1 表 4 内部审计的审计项目情况审计项目财务审计经济责任审计专项审计投资项目审计经济效益审计内部控制审计风险审计舞弊审计IT审其它审计计比例 23.70% 20.21% 11.40% 10.97% 8.41% 17.75% 2.60% 1.36% 0.47% 3.13%从以上资料可以看出，我国国有企业内部审计设置情况较好，尤其是在国有大中型企业内审机构的设置比例较高；内审隶属于总经理及 CFO的比例较高；内审从业人员中，兼职人员也占有不小的比例，从业人员中以会计师为主体，其它专业人员比例较小；内审工作以传统审计项目为主，且大中型企业所占比重大。
14、1.1.2我国国有企业内审存在的不足我国国有企业内部审计的基本状况，经过20多年的发展已经初见成效，但是与经济发达国家相比，仍有一定的差距，存在着：1、机构设置不合理，隶属关系不清，独立性缺乏；2、对内部审计的认识存在误区；3、内审工作流于形式，效率不高；4、企业间、地区间发展不均衡；5、内审人员知识结构单一，素质参差不齐等诸多的不足。1.1.3国有企业文化特征我国国有企业是企业全部资产归国家所有，资产的投入主体是国有资产管理部门的。作为一种生产经营组织形式同时具有营利法人和公益法人的特点，具有一定的行政性。我国国有企业改革中共十六大之后，现代企业制度建设的继续深化，进入了一个新的阶段。（1）国有资产管理体制改革的深化，是利益的调整和权力的重新分配，涉及政治体制和政府机构改革；（2）国企改革以大企业、以产权多元化和治理结构为中心。建立健全现代产权制度，是对“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”的现代企业制度的重大创新和历史突破；（3）各种所有制企业关系的处理，一2 定程度上给予了非公经济更大的发展空间，并扫除了人们对
