交通运输企业管理 教学课件 ppt 作者 丁波 第十二章　交通运输企业财务管理

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1、第十二章 交通运输企业财务管理,第一节 财务管理的内容和任务 第二节 资 金 筹 集 第三节 固定资产和流动资产管理 第四节 销售收入、利润及其分配 第五节 财务报告与财务评价,第一节 财务管理的内容和任务,一、财务管理的内容 1.交通运输企业的资金运动,图12-1 汽车企业资金运动图,1)工业企业的生产过程分为供应、生产和销售三个阶段，交通运输企业分为供应和运输两个阶段。,第一节 财务管理的内容和任务,2)工业企业制造出新的、具有实物形态的产品，交通运输企业只是使旅客和货物发生空间位移。 3)工业企业通常要在产品销售后才能收回货币资金，而交通运输企业一般采用先售票(客票和货票)、后载运的办法

2、，营运收入在运输生产过程开始前已部分取得，出现先收入、后消耗的情况，企业的储备资金在尚未转化为生产资金之前就先收回货币资金。 4)交通运输企业的营运收入是由分布在企业所辖营运区域范围内的各个汽车站、货运站和售票所通过发售客票和结算运费取得的，各站点取得营运收入后，要通过银行向企业所在地汇解，在汇解途中要占用部分资金，即“在途现金”占用。 2.交通运输企业的财务关系,第一节 财务管理的内容和任务,(1)企业与国家之间的财务关系 国有企业与国家之间的财务关系主要表现为资金投入关系，体现着国家所有和企业独立经营之间的关系。 (2)企业与其他投资者之间的财务关系 企业拥有的资本金还包括其他法人单位投入

3、、个人投入或外商投入的资本金。 (3)企业与债权人之间的财务关系 企业应当按期向债权人偿还各种负债本金，如发生因债权人的特殊原因确实无法支付的应付款项，则计入营业外收入，企业还应按规定支付长期负债和流动负债的应计利息。 (4)企业与其他企业之间的财务关系 企业与其他企业之间的财务关系，包括与其他国有企业之间、与其他集体企业之间以及企业与个体企业、股份企业、中外合资企业之间的财务关系。,第一节 财务管理的内容和任务,(5)企业内部各单位之间的财务关系 在实行经济核算的条件下，企业内部各部门、各单位之间，相互间提供材料物资和服务也要计价核算，发生资金结算关系。 (6)企业与职工之间的财务关系 企业

4、与职工之间的财务关系是指企业以货币支付职工的工资、补贴和发放资金等而发生的结算关系，它们体现着社会主义的按劳分配原则。 二、财务管理的任务 (1)依法筹集资金，保证资金供应 交通运输企业进行生产经营活动，首先必须筹集足够数量的资金。 (2)合理运用资金 合理运用资金是迅速发展生产的重要条件。 (3)降低运营成本 如何降低成本问题是企业管理的中心内容和最大课题，也是财务管理的中心内容和最大课题。,第一节 财务管理的内容和任务,(4)正确分配营运收入，合理处理财务关系 企业的营运收入体现了已实现的运输生产的价值。 (5)实行财务监督 财务监督是通过对财务收支计划的执行和检查，对企业经济活动所实行的

5、监督。,第二节 资 金 筹 集,一、运输企业的权益筹资和债务筹资 1.运输企业的权益筹资 (1)资本金(股本) 是指其在工商管理部门登记的注册资金，对股份制企业来说就是股本。 (2)资本公积金 是一种资本储备形式，也可以看作是一种准资本，它可以按照法定程序转化为资本金，是所有者权益的构成内容之一。 1)资本溢价。 2)法定财产重估增值。 3)股票溢价。 4)接受捐赠的财产。 5)资本汇率折算差额。,第二节 资 金 筹 集,(3)留存收益 指的是运输企业在一定时期从所获得的净收益中留置企业的部分，即运输企业生产经营活动所取得的净收益的积累，是所有者权益的一个重要组成部分。 1)盈余公积金。 2)

6、未分配利润。 2.运输企业的债务筹资 (1)短期债务筹资 是指运输企业通过短期负债来筹集资金。 (2)长期债务筹资 是运输企业通过负债，筹集偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务。 1)长期借款。 2)发行公司债券。 3)其他长期负债。,第二节 资 金 筹 集,二、我国运输企业筹资渠道 1.国家财政资金 (1)财政投资 长期以来，国家的财政投资一直是运输企业资金的主要来源之一，对运输企业有重要影响。 (2)财政补贴 体现在对运输企业的财政补贴，主要是利息补贴。 (3)加速折旧 交通运输企业折旧费是反映补偿运输生产过程中消耗了的固定资产的价值，国家可以在财力允许的范围内利用折旧率的弹性

7、来对交通运输企业产生资助作用。 (4)税收倾斜 税金是国家为了实现其职能，依照法律规定，对有纳税义务的单位和个人无偿征收的货币或实物，是国家对国民经济进行调节和监督管理的一个重要经济杠杆。,第二节 资 金 筹 集,(5)利润分配 利润分配是国家作为投资者参与国有企业经济效益的分配，以调整国家与国有企业之间分配关系的一个重要经济手段。 (6)差别利率 利率是重要的经济杠杆，其调节作用主要体现在优惠利率、档次利率及差别利率上。 2.金融机构资金 (1)政策性贷款 政策性贷款既是特需的贷款，也是特定的贷款，贷款期限比较长，宏观效益较好，微观效益较差。 (2)基本建设“拨改贷” 国家对经营性国家投资项

8、目由国家预算内财政拨款改为用银行信贷(委托建设银行以贷款方式提供)的方式进行管理，简称为“拨改贷”。,第二节 资 金 筹 集,(3)银行贷款 国家对运输企业投资还可以通过建设银行“基建贷款”、工商银行“技改贷款”、国内银行外汇贷款来进行。 (4)交通部“特别贷款” 这是国家从1986年起给交通系统的一种优惠贷款，目的是贷款扶持社会效益良好而自身效益低下的运输企业用于基础性项目的投资，其年利率比较低，但“特别贷款”在发放时往往带有许多限制性的附加条件。 3.吸收社会资金 (1)发行股票 经国家批准，由运输企业作为发起人并以自身的部分资产改制组建为股份制企业，再经国家证监会批准以后向社会发行股票以

9、筹集资金。 (2)发行债券 运输企业经过申请批准后向社会公开发行债券筹集资金，如某些地区发行的专项债券。,第二节 资 金 筹 集,(3)内部集资 经过有关部门批准后，运输企业可以向企业职工进行内部集资以解决资金不足的问题。 (4)委托银行专项吸储 运输企业可以与有关银行签定协议，委托银行为了解决企业的资金问题而实行吸储，专款专用，并由企业承担还本付息的责任。 4.利用外国资金 (1)世界开发银行贷款 这是属于国际金融组织贷款的一种，又有“软贷款”和“硬贷款”之分。 (2)外国政府贷款 这是运输企业从1987年起开始直接向国外借入的固定资产贷款。 (3)外国“卖方信贷贷款” 这是运输企业直接向外

10、国卖方(如汽车制造厂)订购固定资产而获得的贷款。,第二节 资 金 筹 集,(4)外国银行贷款 是指运输企业直接从外国的商业银行或金融机构取得的各种贷款。 5.其他单位投资 6.实行筹资租赁 三、筹资风险的权衡 1.财务杠杆原理 (1)期望自有资金收益率的计算 例12-1 如交通运输企业资金总额为8000万元，期望投资收益额为1280万元，则期望投资收益率为 (2)在借入资金与自有资金比例不同、不同借入资金成本率下的风险分析 以例12-1来说，在借入资金与自有资金比例不同、不同借入资金成本率下计算的各种期望自有资金收益率是有变化的。,第二节 资 金 筹 集,表12-1 自有资金收益率表,第二节

11、资 金 筹 集,2.筹资风险的预算 (1)期望自有资金收益率 它是指按可能自有资金收益率的概率分布计算的收益率平均值。 (2)标准偏差 它是指可能自有资金收益率对期望自有资金收益率的偏差程度。 例12-2 某交通运输企业资金总额为8000万元，期望的投资收益情况见表12-2。,第二节 资 金 筹 集,表12-2 期望投资收益表,第二节 资 金 筹 集,1)全部资金均为自有资金的情况(借入资金自有资金01)。 2)借入资金自有资金13，借入资金成本率为13%，其自有资金收益额和自有资金收益率见表12-3。,第二节 资 金 筹 集,表12-3 自有资金收益额和自有资金收益率表,第二节 资 金 筹

12、集,表12-4 期望资金收益率和标准偏差表,第二节 资 金 筹 集,表12-4 期望资金收益率和标准偏差表,第二节 资 金 筹 集,1)第1种情况，期望投资收益率(14.5%)及其标准偏差(3.58%)，只表示经营风险而无筹资风险；其余情况的期望自有资金收益率及其标准偏差，既包括经营风险，又包括筹资风险。 2)期望投资收益率(14.5%)高于借入资金成本率(13%)时，借入资金对自有资金比例增大，期望自有资金收益率会相应提高，如第2、3、4、5种情况；反之，如期望投资收益率(14.5%)低于借入资金成本率(19%)时，借入资金对自有资金比例增大，期望自有资金收益率会相应降低，如第6、7、8、9

13、种情况。 3)借入资金的比例增大(由13增至91)，自有资金收益率的标准偏差就增大，其筹资风险也增大，如第5、9种情况(38.41%为最大)。,第三节 固定资产和流动资产管理,一、固定资产管理 1.固定资产的分类 (1)按其经济用途分类 可分为生产经营固定资产和非生产经营固定资产。 (2)按其使用情况分类 可分为使用中的固定资产、未使用的固定资产和不需用的固定资产三大类。 (3)按其经济用途和使用情况综合划分 1) 生产经营用固定资产。 2) 非生产经营固定资产。 3) 租出的固定资产。 4) 未使用的固定资产。 5) 不需用的固定资产。,第三节 固定资产和流动资产管理,6) 筹资租入的固定资

14、产。 7) 土地。 2.固定资产的计价 (1)原值 即原始价值，是企业在购置和建造某项固定资产时支出的货币总额。 (2)净值 即折余价值，是固定资产原值减去累计折旧后的余额，反映了固定资产的现有价值。 (3)重置价值 即重置完全价值，是指在当前市场价格水平下，重新构建该项固定资产或与其相同生产能力固定资产所需的全部支出。 3. 固定资产折旧的计算,第三节 固定资产和流动资产管理,(1)平均年限法 平均年限法也称直线法，是指按固定资产原值和预计折旧年限平均计算折旧的方法。 例12-3 企业有装卸机械一台，原值30000元，预计残值1200元，预计清理费用200元，预计使用年限5年。则 (2)工作

15、量法 它是根据固定资产实际完成运输工作量的比例计提折旧的方法。 例12-4 企业有货车一辆，原值120000元，车装外胎价值6000元，预计残值3000元，预计清理费用1000元，折旧里程定额800000km。,第三节 固定资产和流动资产管理,表12-5 固定资产分类折旧年限和年折旧率,第三节 固定资产和流动资产管理,表12-5 固定资产分类折旧年限和年折旧率,第三节 固定资产和流动资产管理,(3)双倍余额递减法 它是以固定资产每期期初的账面净值为基数，将按照平均年限法计算的折旧率加倍，乘以各期期初固定资产净值，以计算每期固定资产折旧额的一种方法。 (4)年数总和法 它是以固定资产使用年限的累

16、计数为基础，按全部使用年限的数值逐年递减计算折旧的一种方法，它先要计算出折旧年限的总和，再以折旧年限的总和为分母，以固定资产未使用年数为分子，得到各种分数值，然后分别乘以固定资产的应计提折旧价值(原值扣除残值后的余额)，得到固定资产各年应计提折旧额。 二、流动资产的管理 (一)流动资金的分类 1.按在运输过程中的物质形态不同分类,第三节 固定资产和流动资产管理,(1) 储备资金 是指占用在供应中的存货方面的资金，如库存材料、燃料、轮胎、配件和在库低值易耗品占用的资金。 (2) 生产资金 是指企业在运输生产过程中占用的流动资金，如在修车辆、在用周转轮胎、在用低值易耗品和待摊费用等占用的资金。 (3) 结算资金 是指企业已付出运输劳务，尚在结算过程中所占用的资金，如：应收的运杂费、应收票据、应收账款和其他应收款、预付货款和在途现金待结算费用、基层单位周转金等。 (4) 货币资金 是指企业在周转过程中所需库存现金、银行存款和其他货币资金所占用的资金。 2.按所处领域的不同分类 1)生产领域的流动资金包括储备资金和生产资金。,第三节 固定资产和流动资产管理,2)流通领域的流