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1、,企业办税员岗位之 办理企业所得税业务,任务一 办税准备,居民企业 1、概念 2、征税范围：境内、外所得 非居民企业 1、概念 2、征税范围：境内所得,一、企业所得税的特点 1. 综合所得税制 2. 计税依据为应纳税所得额 3、分期预缴、年度清算 二、税率 1、基本税率（25%） 2、优惠税率（20%、15%）,小型微利企业：20%（226页） 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过 80人，资产总额不超
2、过1000万元。 国家重点扶持的高新技术企业：15%,任务二 纳税申报与操作指南 计算公式： 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额 应纳税额=应纳税所得额*税率 分期预缴、年度清算,应纳税所得额的确定： 1.收入总额的确定 （1）销售、劳务收入。 （2）财产转让收入。 （3）利息收入。 （4）租赁收入。 （5）特许权使用费收入 （6）股息收入 （7）其他收入,2、不征税收入 财政拨款、行政事业性收费等 3、免税收入 国债利息、投资收益 4、准予扣除项目（部分成本费用有扣除限额） 成本、费用、税金、损失,某公司2010年经营业务情况如下：全年收入4032万元，其中国债利
3、息收入1万元、财政拨款收入1万元；营业成本2600万元；营业税金及附加40万元；销售费用770万元；管理费用480万元；财务费用60万元。请计算本年度应交企业所得税额（税率为25%）。 应纳税额=80 *25%,5、准予扣除项目金额和标准（217） 工资薪金和“三项”经费 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除。,某国内企业2011年按工资总额400万元拨缴职工工会经费8万元，计提职工福利费68万元和职工教育经费15万元，请计算该企
4、业2011年度“三项经费”的税前扣除限额。 福利费扣除限额为4001456（万元），实际发生68万元，准予扣除56万元 工会经费扣除限额40028万元），实际发生8万元，可以据实扣除 职工教育经费扣除限额4002.510（万元），实际发生15万元，准予扣除10万元 三项经费应调增应纳税所得额（6856）+（1510）17（万元）,借款利息费用 一般企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。,业务招待费 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。 公益性捐赠 捐赠必须是通过社会团
5、体或政府部门 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。,广告费和业务宣传费 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。,某企业2010年度的产品销售收入为700万元，减除成本、费用、税金共计685万元后，利润总额为15万元。经查账核实以下几项支出： 1、企业按工资总额70万提取职工福利费、教育经费、工会经费共16万元，已列支； 3、企业通过希望工程基金会向农村义务教育捐赠款20万元，已列支； 4、企业全年发生业务招待费8万元，已列支。 请按企业所得税法规定，计算该企业超过准予列
6、支标准项目的金额。 超过三项经费标准=160000-700000*18.5%= 超过捐赠标准= 200000 -150000*12%= 超过业务招待费标准=80000-7000000*0.5%= 应纳所得税额=,某企业2010年营业收入3000万元，广告费支出380万元，业务宣传费支出120万元。请问2010年准予税前扣除的广告、业务宣传费用是多少？ 3000*15%=450,可以加计扣除的项目： “三新”技术研究开发费 企业发生的“三新”技术研究开发费可按实际发生额的150%税前扣除,某企业2010年利润总额200万元，已扣除了管理费中发生的新产品研发费用100万元，请问： 该企业在计算20
7、10年应纳税所得额时可以扣除新产品研发费用是多少？ 100*150%=150,不得扣除的项目： 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 企业所得税税款； 税收滞纳金； 行政罚金、罚款和被没收财物的损失； 非公益性捐赠支出； 赞助支出,应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额 应纳税额=应纳税所得额*税率,某商贸公司2012年经营情况如下：全年营业收入1500万元；营业成本700万元；营业税金及附加40万元；销售费用200万元，其中含业务招待费17.5万元；管理费用100万元；财务费用30万元；营业外收入50万元；营业外支出20万元，其中税收滞纳金10万元；投资收益
8、2万元，全部为购买国债获得的利息收入。请计算本年度应纳企业所得税额（税率为25%）。 应纳税所得额=收入总额不征税收入免税收入各项允许扣除项目的金额 =（1500+50+2）-2-700-40-【200-（17.5-15000.5%）】-100-30-（20-10）=480 应纳企业所得税额=48025%=120,某商贸公司2012年经营情况如下：全年营业收入1500万元；营业成本700万元；营业税金及附加40万元；销售费用200万元，其中含业务招待费17.5万元；管理费用100万元；财务费用30万元；营业外收入50万元；营业外支出20万元，其中税收滞纳金10万元；投资收益2万元，全部为购买国
9、债获得的利息收入。请计算本年度应纳企业所得税额（税率为25%）。 应纳税所得额=【（1500+50+2）-700-40-200-100-30-20】-2+（17.5-15000.5%）+10=480 应纳企业所得税额=48025%=120,应纳税所得额=会计利润总额纳税调整金额 应纳税额=应纳税所得额*税率,某公司2010年经营业务情况如下：全年营业收入4000万元；营业成本2600万元；营业税金及附加40万元；销售费用770万元，其中广告费650万元；管理费用480万元，其中含业务招待费25万元；财务费用60万元；营业外收入80万元；营业外支出50万元，其中税收滞纳金6万元、公益性捐赠30万
10、元。请计算本年度应交企业所得税额（税率为25%）。 会计利润= 4000-2600 - 40 - 770-480-60+80-50=80 广告费调整增加额=650-4000*15%=50 业务招待费调整增加额=25-25*60%=10 公益性捐赠调整增加额=30-80*12%=20.4 税收滞纳金调整增加额=6 应纳企业所得税额=（80+50+10+20.4+6）*25%=,任务三 实训任务,一、征税机关 1、2009年1月1日前注册成立企业：2002年1月1日后成立的企业属于国税局管辖，2002年1月1日前成立的企业一般属于地税局管辖 2、 2009年1月1日后注册成立企业：缴纳增值税为主的
11、企业属于国税局管辖，缴纳营业税为主的企业属于地税局管辖， 二、纳税地点和期限,三、征收方式 查账征收 纳税人在规定的纳税期限内根据自己的财务报表或经营情况，向税务机关申报其营业额和所得额并限期缴纳税款的一种征收方式 适用于帐簿、凭证、财务核算制度比较健全，能够正确计算应纳税款的纳税人 A类表为查账征收纳税人季度预缴申报使用 查账征收纳税人在年底还要要填报企业所得税年度纳税申报表,纳税申报训练： 某百货公司为查账征收纳税人（纳税人识别号为12345678901234 ），2010年第一季度经营业务情况如下：营业收入1500万元；营业成本1000万元；营业税金及附加20万元；销售费用200万元；管
12、理费用150万元；财务费用50万元；营业外收入20万元。请填制第一季度企业所得税季度预缴纳税申报表（税率为25%）。,纳税申报训练： 某百货公司（纳税人识别号为12345678901234 ）2010年经营业务情况如下：全年营业收入1500万元；营业成本800万元；营业税金及附加30万元；销售费用200万元，其中含业务招待费17.5万元；管理费用98万元；财务费用50万元；营业外收入20万元；营业外支出30万元，其中因违法经营被有关行政部门罚款10万元；投资收益2万元，全部为购买国债获得的利息收入。请计算填制本年度企业所得税纳税申报表（该公司前三季度已预交企业所得税20万元，税率为25%）。
13、会计利润=1500-800-30-200-98-50+20-30+2=314 纳税调整增加额=（17.5-1500*0.5%）+10=20 免税所得=2（国债利息） 应纳企业所得税额=（314+20-2）*25%=83,纳税申报训练 某公司2011年经营业务情况如下：全年营业收入5000万元；营业成本3000万元；营业税金及附加50万元；销售费用800万元，其中广告费500万元；管理费用400万元，其中含“三新”技术研发费10万元；财务费用60万元；营业外支出50万元，其中因违法经营被有关行政部门罚款10万元、公益性捐赠20万元。请计算该公司本年度应交企业所得税额（税率为25%）。,核定征收
14、由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式 适用于会计账簿不健全，资料残缺难以查账的纳税人，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额 B类表为核定征收纳税人纳税申报使用,纳税申报训练： 广东公司为核定征收纳税人，纳税人识别号123456789，税务机关按收入总额核定的应税所得率为20%。该公司2010年第二季度累计收入总额为535,941.76元，第一季度已经预交企业所得税额12,834.47，请填报企业所得税季度预缴纳税申报表（适用25%税率）。,核定应纳税所得额收入总额535,941.76 税务机关核定的应税所得率20% 应纳税所得额107,188.35 适用税率25% 应纳所得税额26,797.09 减免所得税额 已预缴所得税额12,834.47 应补（退）所得税额13,962.62,
