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1、第二章 审计目标与审计过程,22注册会计师审计过程 2-21计划阶段 2-22实施阶段 2-23完成阶段,2-21计划阶段,计划阶段是审计过程的起点。 计划阶段的主要工作包括： 1.了解被审计单位的基本情况； 2.与被审计单位签订业务约定书； 3.初步评价被审计单位的内部控制； 4.确定重要性程度； 5.分析审计风险； 6.编制审计计划。,2-21计划阶段,（一）了解被审计单位的基本情况 1、了解被审计单位的经营及所属行业的基本情况 (1)了解的内容 (2)了解的方法 查阅 ,实地察看 ,询问 2、执行分析程序 对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析 如资产负债率,收入利润率等,2-21计划阶
2、段,（二）确定重要性和分析审计风险 1、确定重要性 重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。 确定重要性程度的方法: (1)一般是以资产总额、净资产、营业收入和净利润为基础来计算确定 (2)根据注册会计师的经验来判断 2、分析审计风险 审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当意见的可能性。,2-21计划阶段,（三）编制审计计划 1、审计计划的含义 审计计划是指为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。 2、审计计划的内容 总体审计计划 是注册会计师从接受审计委托到
3、出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划 具体审计计划 依据总体审计计划制定的 ,是对实施总体审计计划所做的详细规划与说明 ,2-22实施阶段,是审计过程的中心环节 实施审计阶段是根据计划阶段确定的范围、要点、步骤、方法，进行取证、评价，借以形成审计结论，实现审计目标的中间过程。,2-22实施阶段,主要工作包括： 1.对审计单位内部控制的建立及遵守情况进行控制测试，根据测试结果修订审计计划； 2.对会计报表项目的数据进行实质性测试，获取审计证据，形成审计工作底稿，为注册会计师发表审计意见提供基础。,2-23完成阶段,审计完成阶段是实质性测试的项目审计工作的结束 . 在此过程中,为了实现审计目标，注册会计师必须正确运用专业判断，综合所收集到的各种证据，根据独立审计准则，形成适当的审计意见，出具审计报告。,2-23完成阶段,完成阶段主要工作有： (1) 整理、平整执行审计业务中收集到的审计证据； (2)复核审计工作底稿，审计期后事项； (3)汇总审计差异，并提请被审计单位调整或适当披露； (4)形成审计意见，编制审计报告。,作业布置,教材16页实操训练 要求 编制ABC股份有限公司财务报表审计的总体工作计划（表2-3）。,
