审计（修订版） 教学课件 ppt 作者 陈建松 4.2 流动资产审计

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1、第四章 流动资产审计,第一节 货币资金审计 第二节 应收款项审计 第三节 存货审计,第二节 应收款项审计,应收款项包括应收票据、应收帐款、预付帐款和其他应收款等 . 对于应收款项应结合相关的经济业务一起进行审计，有利于确定其余额的真实性，增减变动的合理性。,一、应收票据审计,应收票据是企业因销售商品、提供劳务等而收到商业汇票所形成的债权。 商业汇票按承兑人不同分为: 商业承兑汇票和银行承兑汇票。,一、应收票据审计,1.企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票时： 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 2.企业持未到期的商业汇票向银行贴现时： 借：银行存款

2、财务费用 贷：应收票据 3.企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时： 借：原材料（库存商品等） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应收票据,一、应收票据审计,4.带息票据按期计提利息时： 借：应收票据 贷：财务费用利息收入 5.商业汇票到期，收回票款时： 借：银行存款 贷：应收票据 6.商业承兑汇票到期，付款人不能按期支付票款时： 借：应收帐款 贷：应收票据,一、应收票据审计,【审计目标】 1、确定应收票据是否存在； 2、确定应收票据是否归被审计单位所有； 3、确定应收票据增减变动的记录是否完整； 4、确定应收票据是否有效，可否收回； 5、确定应收票据期末余额是否正确； 6、确定应收票

3、据在会计报表上的披露是否恰当。,一、应收票据审计,【审计程序】 1、获取或编制应收票据明细表，复核加计正确，并与报表数、总帐数和明细帐合计数核对是否相符。 2、监盘库存票据。 3、抽取部分票据向出票人函证，证实其存在性和可收回性，编制函证结果汇总表。 4、检查应收票据的利息是否正确入帐，逾期应收票据是否按规定停止计息。审计人员应独立计算当年应收票据的应计利息，并与帐面数核对。,一、应收票据审计,5、检查已贴现应收票据的贴现额与利息计算是否正确、会计处理是否恰当。 企业持未到期的商业汇票向银行贴现时： 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 商业承兑汇票到期，已贴现应收票据的付款人不能按期支付票款

4、时： 借：应收帐款 贷：银行存款 6、检查应收票据在资产负债表上的披露是否恰当。,一、应收票据审计,监盘库存票据 1.审计人员应逐笔核对库存票据; 2.注意票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、付款人、承兑人、背书人、以及利率、贴现率、收款日期、收款金额等是否与应收票据登记簿的记录相符; 3.是否存在已作质押的票据、银行退回的票据、有无应转应收帐款的逾期应收票据、有确凿证据表明不能收回或收回的可能性不大的应收票据。 4.盘点后的票据填入应收票据盘点表。,一、应收票据审计练习,【实操训练】 教材42页 要求: 根据上述资料填制应收票据审定表（表4-8）、应收票据盘点表（表4-9）和应收票据检查表（表4-10）。,