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1、,财务会计实务 （第二版）,项目 1 会计基础工作 项目 2 筹集资金的核算 项目 3 生产准备非流动资产的核算 项目 4 生产准备材料采购的核算 项目 5 生产过程的核算,目 录,项目 6 销售的核算 项目 7 对外投资的核算 项目 8 会计期末处理 项目 9 会计报表的编制,目 录,项目 1 会计基础工作 任务 1 会计机构和岗位设置 任务 2 出纳岗位资金结算业务办理 任务 3 资金结算业务核算 任务 4 日常经营管理费用的核算,项目 1,任务 1 会计机构和岗位设置,项目 1,任务 1 会计机构和岗位设置 引入 任何企业为维持其运营，均要发生各种开支，原则上企业都应设置会计机构，配备会
2、计人员，记录各项经济业务，反映会计信息。企业的会计核算活动围绕着企业的业务流程展开，是企业的一项管理活动。要做好企业的财务会计工作，财务人员首先必须做到以下几点： 1. 了解企业的经营业务，熟悉企业业务流程和会计核算流程，便于理解企业经济业务的会计处理。 2. 了解企业经营规模、组织机构设置，进而熟悉企业会计机构的设置及其会计岗位职责分工，便于财务人员在各个会计工作岗位上的协同合作。 3. 熟悉企业的财务制度，规范会计工作 ，便于财务人员按程序、制度办理相关业务。,项目 1,任务 1 会计机构和岗位设置 相关知识 一、企业业务活动流程和会计核算流程 会计是以货币为主要核算手段，如实反映企业生产
3、经营等业务活动中资金运动的管理活动。财务人员在会计工作中，需要了解企业各个部门及其生产经营活动，便于正确地处理各个部门发生的经济业务。 通常，生产型企业的业务活动流程和会计工作的配合关系见图表。,项目 1,生产型企业的业务活动流程与会计工作的配合关系,任务 1 会计机构和岗位设置 相关知识 一、企业业务活动流程和会计核算流程 从以上两个流程中可以看出，企业会计核算基本上是按照企业业务活动流程进行的，是对整个企业业务活动过程的真实反映。在会计实务工作中，财务人员是在每个确定的会计期间内，通过期初、期间、期末三大环节完成上述经济业务的会计核算。企业的会计核算是一项连续的、周而复始的工作，生产型企业
4、会计核算基本流程见图表。,项目 1,生产型企业会计核算基本流程,任务 1 会计机构和岗位设置 相关知识 一、企业业务活动流程和会计核算流程 以海南万泉河啤酒有限责任公司为例：,项目 1,万泉河啤酒公司日常生产经营业务流程,任务 1 会计机构和岗位设置 相关知识 二、会计机构及会计工作岗位设置 企业会计机构及会计工作岗位的设置与企业会计业务需要有关。中华人民共和国会计法会计基础工作规范都对会计机构及会计工作岗位设置做了具体规范。 1. 会计机构的设置 企业会计机构的设置通常考虑企业规模大小、经济业务和财务收支的繁简、企业经营管理的要求等因素。经营规模比较大、业务量大的企业应独立设置会计机构。会计
5、机构在企业内部通常被称为财务科（或部、处）、会计部、会计中心、会计科（或室）等，与办公室、计划部、人事部等同属于企业的行政管理部门，一般直接归分管财务工作的副总经理（或副厂长）领导，会计人员属于企业的管理人员。,项目 1,任务 1 会计机构和岗位设置 相关知识 二、会计机构及会计工作岗位设置 1. 会计机构的设置 企业未独立设置会计机构的，可以在企业内部有关机构中设置会计人员，并指定会计主管人员。小企业不具备设置会计机构条件的，应委托社会上经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。 例如，万泉河啤酒公司属于中型规模的生产经营企业。,项目 1,万泉河啤酒公司的组织机构,任务 1 会计机构
6、和岗位设置 相关知识 二、会计机构及会计工作岗位设置 2. 会计工作岗位设置 设置会计机构的企业，可根据会计业务需要设置多个会计工作岗位。会计工作岗位一般可分为会计机构负责人或会计主管人员、会计、出纳等基本岗位，其中会计岗位可根据承担工作职责的多少，细分为财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来结算、总账报表、稽核、档案管理等岗位。,项目 1,会计工作岗位设置,相关知识 二、会计机构及会计工作岗位设置 2. 会计工作岗位设置 对于会计机构人员少、业务简单的中小型企业，也可以只设置出纳、会计两个基本岗位，其中会计岗位要完成几乎所有的会计核算工作，俗称“一人多岗”。在实际
7、工作中，会计工作岗位的设置还可以“一人一岗”“一岗多人”。但是，不论怎么设置，出纳人员都不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 以海南万泉河啤酒有限责任公司为例：,项目 1,万泉河啤酒公司财务部岗位设置及职责分工,任务 1 会计机构和岗位设置 相关知识 三、企业财务制度 企业开展会计核算业务，应遵循国家统一的企业会计准则及相关会计规章制度，同时应充分考虑企业内部的生产经营特点及管理要求，进一步制定企业内部财务制度。企业的财务制度是对企业的流动资产、固定资产、税费、资金使用、费用报销等方面所制定的规范，是财务人员从事会计工作的重要依据。 以万泉河啤酒公司为例，根据企业资
8、金收支的具体情况对审批权限、审核和申领程序等方面制定的规定，是此类业务财务处理所依据的重要财务制度。,项目 1,任务 2 出纳岗位资金结算业务办理 任务 2-1 现金收付业务和现金管理,项目 1,任务 2 出纳岗位资金结算业务办理 任务 2-1 现金收付业务和现金管理 任务描述 万泉河啤酒公司除向啤酒物资企业购买原料麦芽外，每到收获季节，还直接向优质大麦产区的种植大户签订收购协议，现金采购当地大麦。公司产品除由指定经销商经销外，还设立了专营店批发和零售。通常专营店每日营业结束时收银员将当日营业款交财务部，财务部再集中缴存银行。2017年12月专营店因要扩大营业面积进行装修，停业1个月。 201
9、7年12月2日早晨，财务部接到公司采购部通知，需支付上月末收购一个种粮大户的大麦货款 70,000 元。当日中午，种粮大户来财务部办理货款的结算手续。,项目 1,任务 2-1 现金收付业务和现金管理 任务描述 2017年12月2日下午，因专营店装修，其收银员将专营店的备用金余款7,653元交回财务部。 2017年12月2日下午营业结束前，出纳清点保险柜中现金，将超出限额现金送存银行。 本任务要求出纳方荷完成有关结算和现金缴存工作。 任务分析 会计岗位中，出纳与会计的工作是相互协同但又必须相互牵制与制约的。出纳岗位主要负责现金的收付及银行收付款项的办理。因此，出纳必须掌握日常业务的具体内容；同时
10、，由于现金的特性，出纳要时刻牢记现金管理的要求，按照规定的程序办理。,项目 1,任务 2-1 现金收付业务和现金管理 相关知识 一、出纳岗位的具体工作内容 1. 每日工作之初，查询现金日记账的当日余额，并根据当日营业需要到银行提取现金。 2. 依据付款凭证办理现金支付业务；收取现金，并开具收款收据。 3. 根据业务需要，办理银行转账结算业务。 4. 依据涉及现金、银行存款业务的记账凭证登记日记账。 5. 每日营业结束之前，清查库存现金，并将超过库存限额的现金送存银行。,项目 1,任务 2-1 现金收付业务和现金管理 相关知识 二、库存现金管理 1. 现金及特点 现金是指立即可以投入流通的交换媒
11、介，属于以货币形式表现的购买手段，即通常所说的钞票和金属铸币。而从会计专业角度所指的库存现金，是存放在企业财会部门并由出纳保管的用于企业日常零星开支的现金，包括人民币现金和外币现金。 因为现金没有明显的归属性，容易丢失且不易追查，又因为现金具有普遍的可接受性，是企业流动性最强的资产，因此国家对其使用有着严格的限定，企业也将其作为日常管理和控制的重点。,项目 1,相关知识 二、库存现金管理 2. 库存现金使用范围 企业使用现金原则上要符合国家有关现金管理制度和结算制度的规定，国务院颁布的现金管理暂行条例规定，允许企业使用现金结算的范围包括： （1）职工工资、津贴。（2）个人劳务报酬。（3）根据国
12、家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金。（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。（6）出差人员必须随身携带的差旅费。（7）结算起点以下的零星支出。（8）中国人民银行规定需要支付现金的其他支出。 上述款项结算起点为1,000 元。除上述第（5）（6）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的，应当以支票或者银行本票支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以现金支付。,项目 1,相关知识 二、库存现金管理 3. 库存现金限额 存放在企业内部的现金按照存放地点不同，分为存放在财务部门的现金和存放在业务经办部门的现金
13、。通常所说的库存现金，都是指存放在财务部门并由出纳保管的现金，实行备用金核算的单位，部分现金还可以存放在业务经办部门。 因为库存现金是用于日常零星开支，因此存放数量受到限制。该限额是银行根据开户单位日常实际需要和距离银行远近等情况，按照满足企业35天日常零星开支的需要核定（即由开户银行核定库存现金限额）。距离银行较远或交通不便的企业，库存现金限额最高可适当放宽到 15 天的日常零星开支所需。需要注意的是，日常零星开支所需不包括企业每月发放的薪酬、不定期差旅费、向个人收购农副产品等大额现金支出。库存现金限额一旦核定，企业必须遵守，每日应将超过限额的现金及时送存银行。,项目 1,相关知识 二、库存
14、现金管理 4. 其他要求 （1）企业日常经营活动中发生的小额现金收入（如零售收取的小额现金等），应及时送存银行，原则上不得直接用于企业的支出，即不得“坐支”现金。如有特殊情况需要坐支，应事先报开户银行审批。 （2）企业异地采购，原则上采购人员不得携带大额现金，而应采用银行汇款或其他非现金结算方式。 （3）企业向银行送存现金时，应在缴款书上注明款项的来源；从开户银行提取现金时，应在支票上注明用途，由本单位财务部门相关负责人签章。,项目 1,任务 2-1 现金收付业务和现金管理 任务实施 说明：万泉河啤酒公司基本存款账户是出纳必须掌握的基本信息，具体资料见下列内容。 账户名称：海南万泉河啤酒有限责
15、任公司 开户银行：工商银行海口市金盘支行 账 号： 589806688 1. 2017 年 12 月 2 日 上午，财务部接到采购部通知后，出纳方荷查阅现金日记账，发现前一天的现金余额为 3,500 元。正常情况下，每日现金支付在 10,000 元左右，库存现金的限额为 15,000元，今天还有一笔要支付种粮大户 70,000 元大麦货款的大额支出。,项目 1,任务 2-1 现金收付业务和现金管理 任务实施 1. 2017 年 12 月 2 日 方荷计算 12 月 2 日公司应提取的现金如下： 当日期末结存数 = 期初库存数 + 本日收入数 - 本日支出数 本日至少应提取的现金为：15,000
16、（期末结存数）+80,000（本日预计支出）-3,500（期初结存数）=91,500（元） 根据计算，为保证现金足额使用，方荷决定当日提现 100,000 元。,项目 1,任务实施 1. 2017 年 12 月 2 日 从保险柜中取出空白现金支票，开具金额为 100,000元的现金支票，加盖法人代表个人章、出纳个人章，并登记现金支票使用登记簿。,项目 1,分析：企业的重要空白单据（如各种银行票据）由出纳保管，并按规定使用。出纳签发现金支票时，应注意填写票据要素，如正本、存根上均应注明用途，经办人应在存根上签字，支票正本上金额必须同时使用大、小写，并且一致。,任务实施 1. 2017 年 12 月 2 日 将现金支票交主管会计张茜审核，由其加盖单位的财务专用章。 分析：企业财务上要用到单位公章、财务专用章、法人代表个人章、出纳个人章，按照财务内控制度规定，各类印章必须分开由专人保管，相互牵制。万泉河啤酒公司公章由办公室保管，财务专用章由会计主管保管，法人代表个人章和出纳个人章由出纳保管。 经理冯阳审批，出具了取现申请书。 分析：企业单笔提现金额较大（通常超
