《劳动出版社电子课件（含练习题答案）—纳税申报与筹划实务—B32-9166项目七 行为税纳税实务》由会员分享，可在线阅读，更多相关《劳动出版社电子课件（含练习题答案）—纳税申报与筹划实务—B32-9166项目七 行为税纳税实务（35页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、1,项目七 行为税纳税实务,项目7.1 印花税的税务处理,项目7.2 车辆购置税的税务处理,项目7.3 城市维护建设税和教育费附加的税务处理,2,项目七 行为税纳税实务,绿地实业有限公司有关资料如下： 12010年3月发生以下印花税涉税业务： （1）领受房产证、土地使用证各一份。 （2）股东增资100万元。 （3）签订货物销售合同10份，共记载金额150万元。 （4）向中国银行借款100万元并签订了借款合同。 （5）签订租赁合同1份，兄弟公司租赁生产线一条，租赁金额50万元。 思考：印花税征税范围仅限于合同和权利证书吗？如果要计算缴纳印花税，其税率是多少？应纳税额如何计算？, 导入案例,3,项
2、目七 行为税纳税实务,2该公司于2010年3月30日，从上海大众汽车有限公司购买一辆厂牌型号为桑塔纳330K8B LOL TD2的轿车供自己使用，支付含增值税车价款106000元，另支付代收临时牌照费150元，代收保险费352元，支付购买工具件和零配件价款2035元，车辆装饰费250元。支付的各项价费均由上海大众汽车有限公司开具“机动车销售统一发票”和有关票据。 思考：应如何准确计算出该车购买时应缴的车辆购置税呢？, 导入案例,4,项目七 行为税纳税实务,32010年3月发生以下业务： （1）实际缴纳增值税85300元，消费税58000元。 （2）在税务稽查中发现该公司上年漏交营业税20000
3、元，令该公司于本月补交，并加收滞纳金1000元，处罚款5000元。 （3）收到增值税出口退税32000元。 思考：该公司本月实际应缴的城市维护建设税及教育费附加的金额是多少？在补征营业税时是否也要补征城市维护建设及教育费附加税？收到增值税出口退税时是否也会收到城市维护建设税及教育费附加退回？, 导入案例,5,印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。,项目7.1 印花税的税务处理,7.1.1 印花税基础知识,一、印花税的纳税人 在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人。,6,【例
4、题1 单选】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是（ ）。（2008年） A.合同的双方当事人 B.合同的担保人 C.合同的代理人 D.合同的鉴定人 【答案】A,【提示1】纳税人包括立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。 【提示2】纳税人包括外商投资企业等涉外单位及个人。 【提示3】在境外书立、领受但在我国境内使用的、在我国境内具有法律效力、受我国法律保护的凭证，也是印花税应税凭证，其使用人为纳税人。 【提示4】签订合同的各方都是印花税的纳税人，但不包括合同的担保人、证人和鉴定人。,7,【例题2 多选】关于印花税纳税人的下列表述中，正确的有（ ）。（2011年） A.
5、会计账薄以立账薄人为纳税人 B.产权转移书据以立据人为纳税人 C.建筑工程合同以合同当事人为纳税人 D.房屋产权证以领受人为纳税人 【答案】ABCD。,8,二、印花税的征税范围,1.经济合同：包括购销、加工承揽、建设工程勘察设计、建筑安装工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同,2.产权转移书据：土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同。,3.权利、许可证照：房产证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。,9,【例题3 多选】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（ ）。（2009年） A.工商营业执照 B.土地使用权出让合同
6、 C.土地使用证 D.商品房销售合同 【答案】ABCD,【例题4 单选】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不征收印花税的有（ ）。（2011年） A.工商营业执照 B.房屋产权证 C.土地使用证 D.税务登记证 【答案】D,10,7.1.2 印花税的计算,一、计税依据 （1）合同：以凭证所载金额作为计税依据。 【提示1】以凭证上的“金额”、“收入”、“费用”作为计税依据的，应当“全额”计税，不得作任何扣除。 【提示2】载有两个或两个以上应适用不同税率经济事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。 （2）营业账簿中记载
7、资金的账簿：以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额作为计税依据。 企业启用新账簿后，其实收资本和资本公积的合计金额大于原已贴花资金的，就增加部分补贴印花。 （3）不记载金额的营业账簿、权利许可证照（房屋产权证、营业执照、专利证）和辅助性账簿（企业的日记账簿、各种明细分类账簿）：以件数作为计税依据。,11,【例题5 多选】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，以所载金额作为计税依据缴纳印花税的有（ ）。（2008年） A.产权转移书据 B.借款合同 C.财产租赁合同 D.工商营业执照 【答案】ABC 【解析】不记载金额的营业账簿、权利许可证照以件数作为计税依据。,【例题6 判断】不记载金额的
8、营业账簿，以账簿的件数作为计税依据缴纳印花税（ ）。（2011年） 【答案】,12,二、印花税的税率,1.比例税率： （1）借款合同，适用税率为0.05； （2）购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，适用税率为0.3； （3）加工承揽合同、 建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、记载资金数额的营业账簿等，适用税率为0.5； （4）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同等为1； （5）因股票买卖、继承、赠与而书立“股权转让书据”，适用税率为1。,2.定额税率：权利、许可证照，营业账簿中其他账簿，税额为每件5元。,13,三、应纳税额的计算,（1）实行比例税率的凭证 应纳税额=应税
9、凭证计税金额比例税率 （2）实行定额税率的凭证 应纳税额=应税凭证件数定额税率 （3）营业账簿中记载资金的账簿 应纳税额=（实收资本+资本公积） 0.5 （4）其他账簿按件贴花，每件5元,案例P205-206,14,【例题7 单选】某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元（含相关费用50万元）。施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税（ ）。 A.1.785万元 B.1.8万元 C.2.025万元 D.2.04万元 【答案】D。总包合同应该贴花，新的分包转包合同又发生了新的纳税义务，也应该贴花。该建筑公
10、司应纳印花税=（6000+800）0.3=2.04（万元）,【例题8 单选】2008年3月，甲企业与乙企业签订了一份合同，由甲向乙提供货物并运输到乙指定的地点，合同标的金额为300万元，其中包括货款和货物运输费用。货物买卖合同适用的印花税率为0.3，货物运输合同适用的印花税率为0.5。根据印花税法律制度的规定，甲企业应纳印花税额是（ ）万元。 A、0.24 B、0.15 C、0.09 D、0.06 【答案】B。未分别记载金额，从高适用税率。,15,【例题9 计算】某公司上年度新启用非资金账簿15本，除此之外，还签订了如下经济合同： （1）与购货方签订了购销合同，规定用40万元的产品换取40万元
11、的原材料，合同已履行。 （2）与某运输公司签订一项货物运输合同，注明运输费和装卸费金额为10万元（其中1万元装卸费）。 （3）以本公司财产50万元作抵押，取得某银行抵押贷款100万，签订合同，合同规定年底归还，但年底因资金周转困难，无力偿还，按照合同规定将抵押财产产权转移给该银行，并依法签订了产权转移书据。 要求：计算该公司应缴纳的印花税税额。,16,【答案】（1）新启用账簿应缴纳印花税税额155=75（元） （2）易货购销合同应缴纳印花税税额（400000400000）0.3=240（元） （3）运输合同应缴纳印花税税额（10000010000）0.5=45（元） （4）借款合同应缴纳印花税
12、税额10000000.055000000.5=300（元） 【提示】关于题目的（3）这里实际上涉及一个买卖合同和一个产权转移书据，由于该公司是与银行签订了借款合同，因此在签订的时候要按照“借款合同”来纳税，同时银行要求其提供抵押，该公司以自己的财产进行了抵押，与银行签订了抵押合同。抵押是指当贷款到期该公司不能清偿银行债务时，银行有权将抵押的财产拍卖，以拍卖的价款来优先清偿，本题中，由于该公司确实没有办法还款，银行行使上述抵押权，由此就引出了后面“产权转移书据”的印花税。,17,【例题10 单选】2011年3月，甲企业注册了新商标，领取了一份商标注册证；与某外商投资企业签订了一份货物买卖合同，合
13、同标的额600 000元，另外支付货物运输费50 000元；与工商银行某分行签订借款合同，借款金额1 000 000元。已知商标注册证按件贴花5元，买卖合同、运输合同、借款合同适用的印花税率分别为0.3、0.5、0.05。甲企业3月份应缴纳的印花税税额为（ ）元。 A、250 B、255 C、260 D、265 【答案】C,【例题11 单选】甲公司2011年8月开业，领受房产证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件；甲、乙公司签订加工承揽合同一份，合同载明由甲公司提供原材料金额300万元，需支付的加工费为20万元；另订立财产保险合同一份，保险金额为1000万元，支付保险费10万元。已知加
14、工承揽合同的印花税税率为0.5，财产保险合同的印花税税率为1，权利许可证照的定额税率为每件5元，则甲公司应纳印花税额为（ ）。 A、200元 B、220元 C、240元 D、600元 【答案】B,18,印花税的税收优惠,（1）已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本。 （2）财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据。 （3）国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同。 （4）无息、贴息贷款合同。 （5）外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。 （6）房地产管理部门与个人订立的用于生活居住的租赁合同。 （7）农牧业保险合同。 （8）特殊
15、的货运合同，如军需物资运输凭证、抢险救灾物资运输凭证、新建铁路的工程临管线运输凭证。,19,印花税不需通过“应交税费”科目计提再缴纳，而是在实际缴纳时直接计入“管理费用”科目。 缴纳印花税时 借：管理费用税费 贷：银行存款（库存现金）,7.1.3 印花税的会计处理,P207案例,20,一、印花税缴纳方法 印花税应当在书立或领受时贴花，按以下方法实行就地纳税。 1.自行贴花。纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票并自行注销，完纳税款。 2.汇贴汇缴 （1）以缴款书或完税证代替贴花 （一份凭证应纳税额超过500元） （2）按期汇总缴纳 （最长不超过一个月） 3.委托代征。通过税务机
16、关委托，经由发放或办理应纳税凭证的单位代为征收印花税税款。,7.1.4 印花税的缴纳,21,二、印花税的申报（贴花或汇缴）,22,车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税 。,项目7.2 车辆购置税的税务处理,7.2.1 车辆购置税基础知识,一、车辆购置税的纳税人 指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为 。,二、车辆购置税的征税范围,包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车,23,税率,10%,计算 依据,购买自用,进口自用,其他自用,计税价格=含增值税的销售价格（1+增值税税率或征收率）,组成计税价格=关税完税价格+关税+（消费税）,按购置该型号车辆的价格确认，不能取得购置价格的，
