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1、税 法,本项目主要任务,教学单元 1 导言,走访报关公司，了解进出口业务（课后）,1,1,1,教学单元 1 熟悉关税税法,项目六 关税办税业务,教学单元1 熟悉关税税法 教学单元2 计算应交关税税额 教学单元3 申报缴纳关税 教学单元4 办理行邮税业务 教学单元5 办理船舶吨税业务,教学单元 1 导言,教学单元 1 熟悉关税税法,单元一主要内容,教学单元 1 导言,确定关税征税对象,确定关税纳税人,确定关税税率,单元一 主要内容,教学单元 1 熟悉关税税法,导入 什么是关税,关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。 所谓“境”，是指关境，又称“海关境域”或“关税境域”。 通常情况下，一国
2、关境与国境是一致的，包括国家全部的领土、领海、领空，但也会出现关境大于国境，或关境小于国境的情况。 我国的关税包括进口关税和出口关税。,教学单元 1 熟悉关税税法,我国关税的由来,周代以前“关讥而不征”，周代以后有了内地的关市之赋。明代以前，对外国人免税。 我国关税创始于1684年（康熙23年），当时是自主的关税，1840年以后，关税的自主权陆续丧失，直至1949年中华人民共和国成立。,教学单元 1 熟悉关税税法,认知海关,教学单元 1 熟悉关税税法,一、确定关税的征税对象,货物是指贸易性商品 物品是指个人随身携带和邮递进口物品,教学单元 1 熟悉关税税法,二、确定关税的纳税人,进口货物的收货
3、人 出口货物的发货人 进口物品的持有人、所有人或收件人。,教学单元 1 熟悉关税税法,三、确定关税的税率,先看一本书： 进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。,教学单元 1 熟悉关税税法,（一）商品分类,1992年1月，我国实施了以商品名称及编码协调制度（Harmonized Commodity Description and Coding System，简称HS）为基础的进出口税则。这是一部科学、系统的国际贸易商品分类体系，适合于与国际贸易中海关、统计、运输、生产等多方面需要，成为国际贸易商品分类的一种“标准语言”。 HS
4、是HS公约的附件，由海关合作理事会（Customs Co-Operation Council，简称CCC；1994年1月改名为世界海关组织 World Customs Organization，简称WCO）组织编制。世界上主要发达国家都采用了该制度。我国于1992年6月加入HS公约。,教学单元 1 熟悉关税税法,商品分类结构,该目录将商品划分为21类、97章、5019个税目，采用结构性号列，即税目的号列不是简单的顺序号码，而是有一定的编码含义。,进出口商品税则号列：,6,5,货品所 在章,货品在 该章的 排列次序,一级 子目,二级 子目,各国的 特殊子目,教学单元 1 熟悉关税税法,商品归类实
5、例,教学单元 1 熟悉关税税法,商品归类步骤,（1）了解归类对象的构成、材料属性、成分组成、特性、用途和功能 （2）在税则中查找拟归的类、章及税号，属原材料性质的，要优先考虑其属性；属制成品性质的，要优先考虑其用途。 （3）将考虑采用的有关类、章及税号进行比较，找出最合适的税号。比较时要注意类注、章注的规定 （4）通过上述步骤难以确定的，可以运用归类总规则加以确定。,教学单元 1 熟悉关税税法,（二）税率的类别,税率表作为税则主体，包括税则商品分类目录和税率栏两大部分。 我国现行进口税则为四栏税率，出口税则为一栏税率。,教学单元 1 熟悉关税税法,进口关税税率,1最惠国税率： 最惠国税率适用原
6、产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我国境内的进口货物。,教学单元 1 熟悉关税税法,进口关税税率,2协定税率 协定税率适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物。 例如，对原产于韩国、印度、斯里兰卡、孟加拉和老挝的部分商品实行“亚太贸易协定”协定税率；对原产于文莱、印度尼西亚、马来西亚、新加坡、泰国、菲律宾、越南、缅甸、老挝和柬埔寨的部分商品，实施中国东盟自由贸易区协定税率；对原产于智利的部分商品实施“中国智利自由贸易协定”协定税率；对原产于巴基
7、斯坦的部分商品实施中国巴基斯坦自贸区“早期收获”和“全面降税”协定税率；对原产于中国香港的已完成原产地标准核准的产品实施零关税；对原产于中国澳门的已完成原产地标准核准的产品实施零关税等。,教学单元 1 熟悉关税税法,教学单元 1 熟悉关税税法,进口关税税率,3特惠税率 特惠税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。 例如，在“中国东盟自由贸易区”框架下，对原产于老挝、柬埔寨和缅甸的部分产品实施特惠税率；在“亚太贸易协定”框架下，对原产于老挝和孟加拉的部分产品实施特惠税率；对原产于贝宁共和国等30个非洲最不发达国家的部分商品实施特惠税率；给予安哥拉共和国部分商品零关税待遇
8、；对原产于也门共和国等5个最不发达国家的部分商品实施特惠税率等。,教学单元 1 熟悉关税税法,进口关税税率,4普通税率 普通税率适用于原产于上述国家或地区以外的其他国家或地区的进口货物以及原产地不明的进口货物。按照普通税率征税的进口货物，经国务院关税税则委员会特别批准，可以适用最惠国税率。,教学单元 1 熟悉关税税法,特别进口关税税率,5暂定税率 适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，适用暂定税率；适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，从低适用税率；适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。,教学单元 1 熟悉关税税法,暂定税率实例,教学单元 1 熟悉关税税法,特别进口关税税率,6关税配
9、额税率 按照国家规定实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，适用关税配额税率；关税配额外的，按其适用税率的规定执行。,教学单元 1 熟悉关税税法,特别进口关税税率,7反倾销反补贴税率 按照国家有关法律、行政法规的规定对进口货物采取反倾销、反补贴、保障措施的，其税率的适用按照中华人民共和国反倾销条例、中华人民共和国反补贴条例、中华人民共和国保障措施条例等有关规定执行。,教学单元 1 熟悉关税税法,特别反倾销反补贴实例,教学单元 1 熟悉关税税法,特别进口关税税率,8报复性关税税率 任何国家或者地区违反与中华人民共和国签订或者共同参加的贸易协定及相关协定，对中华人民共和国在贸易方面采取禁止、限制
10、、加征关税或者其他影响正常贸易的措施的，对原产于该国家或者地区的进口货物可以征收报复性关税，适用报复性关税税率。,教学单元 1 熟悉关税税法,原产地的确定,“完全获得标准”是指进口货物完全在一个国家内生产或制造。 “实质性加工标准”是指多国参与加工、制造的货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为原产国，其标准为该货物在进出口税则中四位数税号一级的税则归类发生了变化，或者加工增值部分所占新产品总值的比例超过30%及以上。,教学单元 1 熟悉关税税法,出口关税税率,出口税则为一栏税率，一般是按应税出口货物分别规定不同的比例税率。对出口货物在一定期限内可以实行暂定税率。 2012
11、年我国共有363个八位税号的出口货物需要征收出口关税 出口税率为20%、25%、30%、40%、50%等税级 暂定税率设0、5%、7%、10%、15%、20%、25%、30%、35%、40%等税级。,教学单元 1 熟悉关税税法,2012年实施方案,教学单元 1 熟悉关税税法,一、进口关税调整 （一）有关最惠国税率： 1对感光材料等52种商品继续实施从量税或复合税（见附表一）。 2对小麦等8类47个税目的商品继续实施关税配额管理。对配额外进口的一定数量棉花继续实施滑准税形式的暂定税率，并适当调整滑准公式。对尿素、复合肥、磷酸氢二铵三种化肥继续实施1%的暂定配额税率（见附表二）。 （二）对燃料油等
12、部分进口商品实施暂定税率（见附表三）。 （三）根据我国与有关国家或地区签署的贸易或关税优惠协定，对有关国家或地区实施协定税率（见附表四）。 （四）根据我国与有关国家或地区签署的贸易或关税优惠协定、双边换文情况以及国务院有关决定，对老挝等东南亚3国、苏丹等非洲30国、也门等7国，共40个联合国认定的最不发达国家实施特惠税率（见附表五）。 二、出口关税调整 对铬铁等部分出口商品实施暂定税率；对部分化肥征收特别出口关税（见附表六）。其他出口税率维持不变。 三、根据世界海关组织2012年版协调制度目录的修订情况，结合我国生产和贸易实际，对我国税则税目进行相应转换（见附表七），并根据国内需要对部分税则税
13、目进行调整（见附表八），经转换和调整后，中华人民共和国进出口税则（2012年版）税目总数为8194个。,（三）税率的形式,教学单元 1 熟悉关税税法,选择税,从价税,我国对进出口商品大部分实行从价税，即以进出口货物的完税价格作为计税依据，以应征税额占货物完税价格的百分比作为税率。 应纳关税进出口货物完税价格税率,教学单元 1 熟悉关税税法,教学单元 1 熟悉关税税法,从量税,从量税是以货物的重量、长度、容量、面积等计量单位为计税依据。 从量税是每一种进口商品的单位应税额固定，不受该商品进口价格的影响，因此这种计税方法的特点是税额计算简便，通关手续快捷，并能起到抑制质次价廉商品或故意低瞒价格商品
14、的进口。,教学单元 1 熟悉关税税法,教学单元 1 熟悉关税税法,复合税,复合税是对某种进口商品同时使用从价和从量计征的一种计征关税的方法。 复合税既可发挥从量税抑制低价商品进口的特点又可发挥从价税税负合理、稳定的特点。目前我国对录像机、放像机、摄像机、数字照相机和摄录一体机实行复合税。,教学单元 1 熟悉关税税法,教学单元 1 熟悉关税税法,滑准税,滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法，可以使进口商品价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。 其主要特点是可保持滑准税商品的国内市场价格的相对稳定，尽可能减少国际市场价格波动的影响。
15、目前我国对新闻纸实行滑准税。,教学单元 1 熟悉关税税法,滑准税对商品价格的影响,教学单元 1 熟悉关税税法,选择税 是对一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率，但征税时选择其税额较高的一种征税。,本单元到此结束 谢谢！,教学单元 1 熟悉关税税法,税 法,本项目主要任务,教学单元 1 导言,走访报关公司，了解进出口业务（课后）,1,1,1,教学单元 1 熟悉关税税法,项目六 关税办税业务,教学单元1 熟悉关税税法 教学单元2 计算应交关税税额 教学单元3 申报缴纳关税 教学单元4 办理行邮税业务 教学单元5 办理船舶吨税业务,教学单元 1 导言,教学单元 1 熟悉关税税法,项目六 关税办
16、税业务,教学单元1 熟悉关税税法 教学单元2 计算应交关税税额 教学单元3 申报缴纳关税 教学单元4 办理行邮税业务 教学单元5 办理船舶吨税业务,教学单元 1 计算应缴关税税额,单元二主要内容,教学单元 1 导言,确定关税计税依据,计算进口关税应纳税额,计算出口关税应纳税额,单元二 主要内容,教学单元 1 熟悉关税税法,教学单元 1 计算应缴关税税额,一、确定关税的计税依据,进口货物的完税价格由海关以进口货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。相当于到岸价格CIF。 进口货物的成交价格不能确定的，海关经与纳税人进行磋商后，依次采用估价的方法。,教学单元 1 导言,教学单元 1 熟悉关税税法,教学单元 1 计算应缴关税税额,出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内
