2012-1会计培训资料

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1、一、选择题涉税会计处理1、 企业销售商品交纳的下列各项税费，不计入“营业税金及附加”科目的有（印花税）。2、 某企业为增值税一般纳税人，2010年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元、消费税150万元、城市维护建设税70万元、车船使用税0.5万元、印花税1.5万元、所得税120万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是（1190.5 ）万元。3、 M公司本期应交房产税2.5万元，印花税2万元，应交城镇土地使用税3万元，耕地占用税6万元，契税5万元，教育费附加1万元，车辆购置税0.8万元，则本期影响“应交税费”科目的金额是（6.5 ）万元。4、 某建筑企业本期对外提供建筑装修劳务收

2、入200万元，营业税税率3%，同期对外出售一项账面价值为120万元的无形资产，取得收入150万元，营业税税率5%，上述营业税影响损益的情况是（增加营业税金及附加6万元，减少营业外收入7.5万元）。5、 A公司结算本月应付本企业行政管理人员工资共400000元，代扣职工个人所得税8000元，实发工资392000元，该企业下列会计处理中，不正确的是（借：其他应收款8000 贷：应交税费应交个人所得税8000 ）。6、 某工业企业本期对外提供安装劳务收入20万元，营业税税率为3%，同期对外出租一项无形资产取得收入40万元，营业税税率为5%。上述业务中营业税相关的会计分录为（借：营业税金及附加2.6

3、贷：应交税费应交营业税2.6 ）。7、 企业将生产的应税消费品直接对外销售应交纳的消费税，通过（营业税金及附加）科目核算。8、 下列关于应税消费品数量的说法，错误的是（自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量）。9、 委托加工的应税消费品收回后直接出售的，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是（委托加工物资）。10、 下列各项中，不征消费税的有（用于本企业连续生产的应税消费品）。11、 委托加工应纳消费税产品收回后用于连续加工应税消费品的，其由受托方代扣代缴的消费税，应计入（“应交税费应交消费税”科目的借方）。12、 从价定率计征消费税时，计税销售额中不包括（增值税）。13、

4、企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（其他应付款）科目。14、 某烟厂为增值税一般纳税人，销售一批卷烟给某商场，包装箱随同卷烟一起销售，并收取包装箱押金20000元，已知该卷烟的消费税税率为45%（不考虑定额税），假定包装箱未按期归还，下列会计分录正确的有（借：其他应付款7692.3 贷：应交税费应交消费税7692.3 ）。.15、 甲公司为一般纳税人企业，在建造新厂房时，领用一批外购的原材料，对于增值税部分其正确的会计处理是（作进项税额转出处理，并将进项税额转入在建工程成本）。16、 某企业一月份缴纳增值税10万元，消费税13万元，所得税5万元。如按7%的税率计算，该企业应缴纳的城

5、市维护建设税是（1.61 ）万元。17、 企业为建造厂房而购进物资负担的增值税额应当计入（工程物资）。某企业（一般纳税人）收购免税农产品一批，实际支付价款300000元，按13%的税率扣除，应计入“应交税费应交增值税（进项税额）”账户借方金额为（39000 ）元。18、 企业自销的应税矿产品应交资源税，应计入（营业税金及附加）。19、 2008年甲公司将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。该批消费品成本为300万元，计税价格为500万元，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，应计入在建工程成本的金额为（435 ）万元。20、 某企业（一般纳税人）收购免税农产品一批，实际支付

6、价款300000元，按13%的税率扣除，应计入“应交税费应交增值税（进项税额）”账户借方金额为（39000 ）元。21、 某一般纳税企业从其他企业购入原材料一批，货款为50000元，增值税为8500元，对方代垫运杂费1000元，该原材料已经验收入库，价款尚未支付。该购买业务所发生的应付账款的入账价值为（59500 ）元。22、 下列产品中，不征资源税的有（人造石油）。23、 企业自销的应税矿产品应交资源税，应计入（营业税金及附加 ）。24、 经济业务发生时，一般纳税人企业不确认进项税额的是（购进自用的应征消费税的小汽车交纳的增值税）。25、 企业土地使用权在（无形资产 ）科目核算。26、 企业

7、因保管不善霉烂变质毁损一批库存材料，有关增值税专用发票确认的购入成本为34000元，增值税额5780元，其会计处理是（借：待处理财产损溢39780 贷：原材料34000 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）5780 ）。27、 一般纳税企业缴纳当月的增值税，应通过的账户是（应交税费应交增值税（已交税金） ）。28、 增值税小规模纳税人在月份终了，交纳本月应交未交的增值税的会计处理方法是（借记“应交增值税”明细科目）。29、 企业2008年8月份发生的下列业务中，会使当期销售收入减少的是（给予购货方的销售折让）。30、 下列属于增值税价外收入的有（建材厂销售建材送货上门，向客户收取的装卸搬运费

8、）。31、 企业销售货物不可能发生的账务处理是（借记应交税费应交增值税（销项税额） ）。32、 企业发生销售退回时不可能发生的账务处理是（贷记主营业务收入）33、 按增值税的有关规定，可以按销售差额作为销售额计算增值税的是（在同一张发票上注明的折扣销售的净额）。34、 某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为1000万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费为20万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（1190 ）万元。35、 增值税一般纳税人的生产企业适用的出口退税方法是（免、抵、退税）。36、 下列出口业务中不能享受退税的是（小规模纳税人委托代理出口的自产货物）。37、

9、 实行免抵退税的生产企业当月出口货物由于征退税率之差而不予抵扣或退税的税额应做如下会计处理（借：主营业务成本贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） ）。38、 外商投资企业已申报并经退税机关审核通过的国产设备退税，其购进的国产设备由主管退税税务机关监管，监管期应为（5 ）年。39、 出口企业发生出口业务，在财务上做销售处理的时间是（货物出口，取得运单并向银行办妥交单手续之日）。40、 目前，进料加工生产企业免抵退税额的计算公式为（当期免抵退税额=当期出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率当期免抵退税额抵减额）。41、 某商品企业系增值税一般纳税人，2011年6月销售2010年12月份购进的

10、一台设备取得收入117000元（含税），该设备原值150000元，已提折旧30000元，该笔业务当月应纳增值税税额为（17000 ）元。42、 某商品企业系增值税一般纳税人，2009年6月销售2008年12月份购进的一台设备取得收入416000元（含税），该设备原值488000元，已提折旧30000元，除增值税外，不考虑其他相关税费，则该笔业务对当月利润总额的影响是（-50000 ）元。43、 小规模纳税人企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20000元，增值税3400元，在购入材料过程中另支付运费500元，已知运输费用的抵扣率为7%，则企业该批原材料的入账价值为（23900 ）元。

11、44、 假设甲公司生产一种具有国际先进水平的数控机床，按照国家有关规定，该公司的此种产品适用增值税先征后返政策。2010年3月甲公司实际收到返还的增值税税额72万元，应做的会计处理是（借：银行存款720000 贷：营业外收入720000 ）。45、 甲公司于2011年6月自公开市场以每股12元的价格取得A公司普通股100万股，作为可供出售金融资产核算，另发生交易费用10万元，2011年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股8元，按照税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处理时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司适用的所得税税率为25%。假定在未来期间不

12、会发生变化。则甲公司2011年年末该资产的暂时性差异为（可抵扣暂时性差异410万元）。 46、 甲公司进行新产品开发，在开发阶段发生的可以资本化的支出为100万元，2010年12月31日达到预定可使用状态，形成无形资产账面价值100万元；按照税法规定，可以按照无形资产历史成本的150%摊销，其计税基础为150万元，故产生可抵扣暂时性差异50万元，则甲公司（不确认递延所得税资产）。47、 A公司2010年发生了2000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前扣除。A公司2010年实现销售

13、收入10000万元。该公司2010年因该事项确认的暂时性差异为（可抵扣暂时性差异500万元）。48、 大海公司2011年1月1日购入某生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明价款300万元，增值税税额51万元，没有发生其他相关税费，购入当日即达到预定可使用状态。会计处理时预计使用年限为8年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。税法确定的预计使用年限为5年，预计净残值为0，按照年限平均法计提折旧。2011年12月31日该固定资产的计税基础为（245 ）万元。49、 下列各项中，计税基础不等于账面价值的有（计提的产品质量保证费用）。50、 红星公司2010年12月31日账户中“预计

14、负债产品质量保证费用”科目贷方余额为180万元，2011年实际发生产品质量保证费用60万元，2011年12月31日预提产品质量保证费用80万元，2011年12月31日该项负债的计税基础为（0 ）万元。51、 甲公司2010年12月1日购入某生产设备，入账价值为120万元，会计按年限平均法计提折旧，折旧年限为6年，预计净残值为0；税法规定按年数总和法计提折旧，折旧年限为5年.净残值为0。2011年末该设备可收回金额小于账面价值20万元，根据资产减值准则规定计提减值，计提减值后预计使用年限、折旧方法和净残值不变。则2012年12月31日该资产的暂时性差异为（应纳税暂时性差异16万元）。52、 甲公

15、司在2010年度的会计利润为-300万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计2011-2013年每年应税收益分别为100万元、150万元和80万元，假设适用的所得税税率始终为25%，假设无其他暂时性差异。则甲公司因该事项2012年递延所得税发生额为（递延所得税资产贷方发生额37.5万元）。53、 暂时性差异是指（资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额）。54、 红星公司2010年12月31日账户中“预计负债产品质量保证费用”科目贷方余额为180万元，2011年实际发生产品质量保证费用60万元，2011年12月31日预提产品质量保证费用80万元，2011年12月31日该项负

16、债的计税基础为（ 0）万元。55、 甲公司2010年度因无标的物的亏损合同计提了“预计负债”，金额为100万元，假设此事项计提的预计负债在相关产品生产完成后可以抵扣，2010年期初递延所得税资产的余额为50万元（均为预计负债产生），所得税税率为25%。假定除此事项外再无其他纳税调整事项，则2010年12月31日递延所得税资产的余额为（借方75万元）。56、 长江公司2010年年初递延所得税负债的余额为330万元，递延所得税资产的余额为165万元，暂时性差异于以后年度转回。2010年当期另发生两项暂时性差异：（1）交易性金融资产账面价值大于计税基础140万元；（2）预计负债账面价值大于计税基础100万元，已知该公司截至当期所得税税率始终为15%，从201