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1、CIA考试2002样题 第一部分：内部审计程序（1）问题 答题时间（分钟）1-802101 在审计资源有限的情况下，以下哪项有关与两个项目相关的风险的评估的评论是正确的：.审计委员会要求的活动通常具有比管理当局要求的活动更高的风险。.预算金额较大的活动通常具有比预算金额较小的活动更高的风险。.风险通常应当用潜在数额或对组织的不利影响来衡量a 仅有b 仅有c 仅有d 仅有和2内部审计师在评价产成品库存的内部控制时，以下哪项提供了最少的有用信息：a 审查用于清点手头存货的实物盘点指令b 向管理当局进行内部控制问卷调查c 绘制存货收发程序流程图d 实地观察，保存存货的仓库3在初步调查过程中，审计师发
2、现有些主要供货商的应付账款凭单要求对以前发票中重复付款进行调整，这可能表明：a 有必要进行额外测试，以便确定相关控制和当前对供货商进行重复付款的可能性b 有可能对于多付的款项没有记录相应的负债c 验收部门用以确保及时通知应付账款部门货物已经验收的控制措施不健全d 存在复杂的应付账款系统，使多付账款与开具发票相互关联，因此不需要再进行审计4某经理已提议要对工作场所之间的危险材料的搬运扩大控制及校验表（checklist）的系统，也提议将上述系统应用于工作场所内的材料搬运。由于直线监督员认为工作场所内的材料搬运通常不存在问题，为此他们不支持上述提议。这种情况表明：a 仅有控制力度b 仅有控制薄弱环
3、节c 控制力度和控制薄弱环节都有d 既没有控制力度，也没有控制薄弱环节 5以下哪项程序能提供有关信用批准部门有效性的最佳证据：a 实地观察其业务处理程序b 审查应收账款坏账趋势c 向信用部用经理询问该部门的有效性d 抽取客户订单样本，检查信用批准的证据6在面临强加的范围限制时，首席审计执行官（CAE）应该：a 将约定业务推迟到范围限制消失后进行b 将范围限制可能造成的潜在影响与董事会的审计委员会沟通c 增加对有问题的活动进行审计的频率d 为该约定业务分派更多有经验的工作人员7某家主要的零售公司的新任首席审计执行官（CAE）对审计活动中大量的对仓库的合规性进行测试提出质疑，并指出这种方法没有反应
4、重要性概念。以下哪项对于CAE的见解而言是有效的： 重要性不仅以个别仓库的规模为基础，也以影响到整个组织的控制结构为基础 通过定义，任何对已指定的控制程序的偏离都是重要的 确保公司的控制结构的重要性水平经审核的唯一方法是全面地审计所有仓库a 仅有b 仅有c 仅有和d，和8在考虑是否将现有的内部审计资源从正在进行的合规性审计业务转向管理当局要求的分部经营审计业务时，以下哪项情况最不重要：a 该分部一年前由外部审计师进行过一次财务审计b 与合规性审计业务相关的舞弊的可能性c 过去一年中该分部费用水平的增长d 与合规性审计业务相关的潜在的重大违规罚款的可能性9在对销售合同及相应佣金有联系的风险的评估
5、中，以下哪项因素最不可能导致业务范围的扩大：a 产品销售增加的同时，佣金增加b 销货退回增加的同时，佣金增加c 销售佣金减少的同时，产品销量减少d 销货退回减少的同时，产品销量增加10为了确认虚构的或已经离职的雇员，应使用的计算机辅助审计技术是：a 平行模拟薪金总额的计算b 薪金扣减的例外测试c 重新计算净工资d 跟踪检查薪金税率的变动11公司费用循环的具体审计目标之一就是确定是否所有付款的货物已经收到并在适当的账户中加以记录。这一目标将针对对标准中的以下哪项主要的目标： 财务和经营（operational）信息的可靠性和完整性 遵循法律、规章及合同 经营的效果性和效率性 资产的保护a 仅有和
6、b 仅有和c 仅有、和d 仅有、和根据下面的资料回答问题12和13某公司在个人计算机上储存生产资料，这些计算机通过局域网（LAN）相联，并通过电子资料交换自动生成采购定单。采购是向经批准的供货商进行的，根据是下个月的生产计划以及经批准的确定每单位元元产品对零件需求的物料需求计划（MRP）。12由于所需生产零件缺货，生产线曾被迫停产。在识别零件不足的原因时，以下哪项审计程序最为有效：a 确定是否存在充分的存取控制来限制错误资料被输入生产数据库b 使用通用审计软件生成一份造成每次停产的短缺零件的完整清单，并对这些数据加以分析c 从个人计算机数据库中对现存的存货零件进行随机抽样，并与零件的实有数进行
7、比较d 对一段时间内的生产信息进行随机抽样，并追踪输入到保存在LAN中的生产数据库中13为了确定生产工艺变动时采购需求是否及时更新，以下哪项审计程序最为有效：a 按照当前生产计划和MRP重新计算生产工艺变动后零件的需求量，将结果与同期系统中生成的采购定单中的数量相比较b 将测试数据输入LAN并将由测试资料生成的定货数量和由生产资料生成的定货数量相比较c 使用通用审计软件编制超贮存存货报告，将存货量与当前生产规模相比较d 抽取若干期的生产计划和MRP，并追踪检查其输入系统时是否正确14作为控制项目并避免时间超过预算的一种方式，修改某项审计业务时间预算的决定通常应当何时作出：a 完成了初步调查后立
8、即作出b 在重大缺陷经证实后作出c 在没有经验的审计职员进被安排到某项业务时作出d 为确定观察结果的可靠性，在进行扩大性测试后立即作出15在内部审计师对汽车检测部门进行的效率性审计中，以下哪项指针最为合适：a 每小时检测汽车的数目b 检测不合格的汽车占总检测汽车数目的比率c 每位检测人员检测汽车的数目d 每位出纳收到的平均费用16以下哪种情况下，不适合采用标准的内部审计业务方案：a 经营环境比较稳定，变动极少b 经营环境复杂多变c 在多个地方进行类似经营d 后续存货审计业务在同一个地点进行17审计师在确定局域网用户是否遵守经开发的、并与其它局域网用户共享的用文件记录的应用程序的有关公司政策时，
9、以下哪项审计程序最为适当：a 向用户发放调查问卷以确定他们已为局域网开发的应用程序的情况b 向用户调查，以测试他们所需的应用程序文件记录知识c 随机抽取用户，检查他们计算机中储存的所有应用程序的充分记录情况d 随机抽取储存在服务器中的用户已开发的应用程序，检查这些应用程序的充分记录情况18以下哪项业务计划工具较为常见，并能确保一定时期内充分的审计覆盖面：a长期日程安排表b业务方案c审计活动的预算d审计活动的章程19分部经理认为近期毛利的增长是由于生产经营效率的提高，以下哪项审计程序与这一结论最为相关：a 对存货进行实物盘点b 抽取产品样本，将当年单位成本与上一年的相比较，测试成本组成，并分析标
10、准成本差异c 对设备进行盘点以确定是否有重大变化d 抽取产成品存货样本，将原材料成本追查至采购价格，以便确定原材料成本记录的准确性内部审计程序解答（1）1答案：c（仅有）. 不正确。内部审计活动对于管理当局和审计委员会的要求都应该考虑。尽管审计委员会的要求很重要，但它并不总是更重要，也不总是意味着更高的风险。. 不正确。风险可以由对组织的可能的不利影响来衡量。尽管，部门预算的规模是一个重要的影响因素，但它不是决定因素。. 正确。实务公告2010-2建议，不利影响的程度或重要性是风险的重要组成部分。2答案：aa 正确。存货盘点指令的审核可以向审计师提供存货记录准确性方面的信息，却提供不了多少有关
11、内部控制系统健全性或控制工作有效运行的信息。b不正确。内部控制问卷向审计师提供了某项业务中是否存在或缺乏内部控制的信息。c不正确。流程图将更为突出某个系统中控制的强项和薄弱环节。d不正确。通过实地观察，审计师能够观察到经营中内部控制的程序，或识别出其中的缺陷。3答案：aa 正确。初步调查的信息应该向审计师提示确定这种重复付款的重大程度。b 不正确。不可能产生未登记负债的后果。c 不正确。重复付款与验收部门存在的问题无关。d 不正确。重复付款并非多付价款，前者属于例外情况，应按题中方法解决。4答案：ca 不正确。见答案“c”。b 不正确。见答案“c”。c 正确。对工作场所之间危险材料搬运的合规性
12、监控系统是控制力度。但在工作场所内缺乏对危险材料搬运的合规性监控系统则是控制的薄弱环节。d 不正确。见答案“c”。5答案ba 不正确。实地观察只能证实在观察当时信用部门人员是否按程序工作。然而，由于他们知道被观察，因此很可能按照要求而不是按平时的做法工作。b 正确。信用批准部门的目的是使坏账损失最小，同时接受能够收回货款的销售业务。审查坏账趋势对于审查坏账损失最小化可提供一些参考。c 不正确。信用经理的回答缺少客观性。d 不正确。信用额度可能过高、或未及时进行正确修订，批准的存在不能发现这些问题。6答案：ba 不正确。在范围受限制的情况下，约定业务仍可能进行。b 正确。实务公告1130-1.3
13、说明，应当将范围的限制和其潜在影响与董事会的审计委员会沟通。c 不正确。范围受限制并不一定有必要实施更频繁的审计业务。d 不正确。范围受限制并不一定需要更多有经验的审计人员。7答案：a正确。重要性可定义为某个项目对组织的潜在影响，而且项目不一定仅限于用数量的语言来评估。不正确。某些被认为不重要的小项目，有可能会存在控制上的失败。不正确。抽样方法可能会全面地涵盖组织的控制结构8答案：aa 正确。财务审计的结果是确定内部审计任务先后顺序时最不相关的因素。b 不正确。舞弊是分析风险和确定审计任务时需要考虑的主要因素之一。c 不正确。费用的增加可能是组织将遭到不利影响或损失的先兆。d 不正确。被法规部
14、门罚款可能代表一项较大风险。9答案：ba 不正确。这种趋势不会导致业务范围的扩大，因为它们之间是兼容的。b 正确。这种趋势可以表明膨胀了的销售数字。c 不正确。这种趋势不会导致业务范围的扩大，因为它们之间是兼容的。d 不正确。这种趋势不会导致业务范围的扩大，因为它们之间是兼容的。10答案：ba 不正确。在平行模拟中，被审计者系统处理过的资料通过审计师的程序被重新处理，以便确定是否取得的结果与被审计者生成的结果相一致。这一技术可以确认被审计者数据处理方面的问题，却无法发现虚构的或已经离职的雇员。b 正确。这种计算机辅助审计技术（CAAT）方案能够确认出没有工资扣减项目的雇员，这一点很重要，因为一般虚构的或已经离职的雇员不会有工资扣减
