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1、银行会计实务,内 容 目 录,项目二 单位存款业务处理,项目三 支付结算方式业务处理,项目四 支付结算票据业务处理,项目五 单位授信业务处理,项目六 单位外汇业务处理,项目七 资金汇划与资金清算业务处理,项目八 金融机构往来业务处理,项目九 年度决算工作处理,项目十 银行会计综合业务实训,项目一 基本核算方法处理,内 容 目 录,项目二 单位存款业务处理,项目三 支付结算方式业务处理,项目四 支付结算票据业务处理,项目五 单位授信业务处理,项目六 单位外汇业务处理,项目七 资金汇划与资金清算业务处理,项目八 金融机构往来业务处理,项目九 年度决算工作处理,项目十 银行会计综合业务实训,项目一
2、基本核算方法处理,项目一 基本核算方法处理,项目一 基本核算方法处理,模块一 会计科目划分,基础知识,活动1,按资金性质划分,活动2,按与资产负债表的关系划分,模块一 会计科目划分,基础知识,活动1,按资金性质划分,活动2,按与资产负债表的关系划分,活动一,活动二,基础知识,会计科目是对会计对象的具体内容进行科学分类的标志。 银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的科学分类，即对银行的资产、负债、所有者权益以及银行的财务收支所进行的分类。,模块一 会计科目划分,基础知识,活动1,按资金性质划分,活动2,按与资产负债表的关系划分,活动一,活动二,活动1 按资金性质分类,六要素:资产、负债、所
3、有者权益 收入、费用、利润,资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、损益类科目、资产负债共同类科目,模块一 会计科目划分,基础知识,活动1,按资金性质划分,活动2,按与资产负债表的关系划分,用以核算业务已发生但不涉及银行资金实际增减变化，反映或有资产负债、有价单证、重要空白凭证等需要备忘和控制的事项,活动2 按与资产负债表的关系划分,项目一 基本核算方法处理,基本知识,活动一,复式借贷记账法运用,活动二,单式收付记帐法运用,模块二 记账方法运用,基本知识,活动一,复式借贷记账法运用,活动二,单式收付记帐法运用,模块二 记账方法运用,记账方法的种类,对每项经济业务以相等的金额，在两个或两个以上
4、相互关联的帐户中进行登记的一种记帐方法。 银行对表内科目采用复式的借贷记账法。,对每一项经济业务只在一个帐户中登记的一种记帐方法。银行对表外科目采用单式的收付记帐法。,活动1 复式借贷记账法运用,借贷记账法的基本内容： （1）平衡原理：资产负债所有者权益 （2）记帐符号：“借”、“贷”为符号。 （3）记账规则：“有借必有贷、借贷必相等”为规则。 （4）试算平衡：（试算平衡表） 各科目借方发生额合计各科目贷方发生额合计 各科目借方余额合计各科目贷方余额合计,借贷记帐法的四种类型,类型一，资产增加，负债或所有者权益增加； 类型二，资产减少，负债或所有者权益减少； 类型三，一项资产增加，另一项资产减
5、少； 类型四，一项负债或所有者权益增加，另一项负债或所有者 权益减少。,典型案例,1、向化工厂发放为期三个月的流动资金贷款100 000元。 2 、开户单位棉纺厂活期存款账户中支取现金5000元。 3 、从中央银行存款户中提取现金200 000元。 4 、机电公司从其基本存款账户中转出150 000元，办理为期一年的单位定期存款。（题解）,典型案例题解,1、借：短期贷款化工厂 100000 资产增加 贷：活期存款化工厂 100000 负债增加 2、借：活期存款棉纺厂 5000 负债减少 贷：现金 5000 资产减少 3、借：现金 200 000 贷：存放中央银行款项 200 000 4、借：活
6、期存款机电公司 150 000 贷：定期存款机电公司 150 000,项目一 基本核算方法处理,模块三 会计凭证处理,模块三 会计凭证处理,会计凭证基本知识,会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是办理资金收付和登记会计帐簿的依据。 （一）会计凭证的种类 会计凭证按其填制的程序和用途，可以分为原始凭证和记帐凭证两类。银行大量地以客户提交的原始凭证代替记帐凭证。 记帐凭证按其形式，分为单式凭证和复式凭证；按其使用范围，分为基本凭证和特定凭证；按其介质不同，分为纸凭证和电子凭证。,单式凭证与复式凭证,单式凭证是指一张凭证只填列一个科目，作为该科目的记帐依据。 复式凭证是指一张凭证同时作为
7、借贷双方科目的记帐依据。 目前，银行除现金业务外一般采用单式凭证；而使用计算机记帐的，也有的采用复式凭证。,基本凭证和特定凭证,基本凭证 基本凭证是银行会计人员根据原始凭证或业务事实自行编制并凭以记帐的凭证。按其性质不同，基本凭证可分为八种： （1）现金收入传票（2）现金付出传票 （3）转帐借方传票（4）转帐贷方传票 （5）特种转帐借方传票（6）特种转帐贷方传票 （7）表外科目收入传票（8）表外科目付出传票,基本凭证和特定凭证,特定凭证 特定凭证是银行根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证。特定凭证一般由银行印制，单位领用和填写，并交银行凭以办理业务，银行则直接用以代替传票并凭以记帐，如支票、
8、进帐单等。也有由银行自行填制并凭以办理业务及记帐的，如银行汇票、联行报单等。特定凭证一般一式数联套写，其格式和使用方法将在后面章节中介绍。,会计凭证的基本要素,（1）凭证的名称及编制的日期； （2）收付款人的户名、帐号和开户银行； （3）货币符号和大小写金额； （4）业务摘要及附件张数； （5）会计分录和凭证编号； （6）客户确认标识及银行印鉴。 另外，以特定凭证作为记帐凭证时，还需注明记帐日期。,模块三 会计凭证处理,活动1 会计凭证的编制,会计凭证的编制要求做到：要素齐全，内容完整、反映真实，数字正确，字迹清楚。 每笔现金收入业务，只填制一张现金收入凭证；现金付出业务，只需填制一张现金付出
9、凭证。 每笔转帐业务，则必须同时填制两张或两张以上的凭证，且借贷凭证双方的金额应该相等。,模块三 会计凭证处理,活动2 会计凭证的审核,凭证审查其真实性、正确性、合法性和完整性。 （1）是否属于本行受理的凭证； （2）使用凭证的种类是否正确； （3）帐号与户名是否相符； （4）大小写金额是否一致，字迹有无涂改； （5）密押、印鉴是否真实、齐全； （6）款项来源是否填写清楚、是否合要求； （7）支付款项是否超过余额或批准额度额； （8）内部科目、帐户使用是否正确； （9）计息、收费、赔偿金等计算是否正确。,模块三 会计凭证处理,活动3 会计凭证的签章,会计凭证在处理过程中，必须经过签章。 会计印
10、章的种类介绍,附件,结 清,作 废,李 芳,活动3 会计凭证的签章,会计印章的使用范围： 业务公章：凡对外签发的重要单证及柜台受理业务的回单，如存单、存折等应加盖业务公章； 现金收、付讫章：一切现金收入凭证及现金缴款单应加盖现金收讫章；一切现金付出凭证应加盖现金付讫章； 转讫章： 一切转帐凭证和转帐回单及收付款通知应加盖转讫章；,会计凭证的签章,专用章：对外签发结算凭证、资金汇划应加盖结算专用章、票据专用章、资金汇划专用章等；其他专用章按照相关业务管理规定使用； 个人名章：会计人员经办和记载的凭证帐簿、报表应加盖个人名章； 其它：会计凭证的附件要加盖附件戳记；空白重要凭证作废不得销毁，应加盖作
11、废戳记。 以上印章，除个人名章外，均应冠以行名，并带有年月日。,会计印章应有专人妥善保管使用，建立登记簿。 在领用和收回时，使用人员必须在登记簿上签署个人名章；人员调换时要办理交接手续。 个人名章由本人保管，不得随意交由他人使用。 因特殊原因确需由他人使用的必须经过授权确认。,会计凭证的签章,模块三 会计凭证处理,活动4 会计凭证的传递,凭证传递是指从会计部门受理或编制凭证开始，直到业务处理完毕、凭证装订保管为止的整个过程。 银行会计凭证传递的过程也是业务处理和会计核算的过程。科学组织会计凭证的传递，不仅是正确、迅速处理业务和帐务的关键，而且对加速社会资金周转具有重要意义,活动4 会计凭证的传
12、递,会计凭证的传递原则: 准确及时，手续严密、先外后内、先急后缓 传递规定： （1）现金收入须先收款、后记帐，以保证帐款一致； （2）现金付出业务必须先记帐、后付款，以防止透支、冒领事故的发生； （3）转帐业务必须先记付款人帐户、后记收款人帐户，以贯彻银行不垫款原则； （4）代收他行票据必须坚持收妥抵用，以防止票据退票而造成银行垫款；,模块三 会计凭证处理,活动5 会计凭证的整理、装订与保管,会计凭证是会计档案的重要组成部分，为了保证其完整无缺和便于事后查考，核算完毕的会计凭证应每日按方便查阅的原则整理装订，妥善保管。 会计凭证的整理依各行会计核算系统、劳动组合方式和业务处理流程等方面的不同大
13、体分为两种模式: 按会计科目编号 按交易流水序号,项目一 基本核算方法处理,模块四 账务记载处理,基本知识,活动一,日初工作准备,活动二,分户式帐页登记,活动三,销帐式帐页登记,活动四,计息余额表编制,活动五,科目日结单编制,活动六,总账登记,活动七,日计表编制,活动八,错帐冲正,活动九,日终工作处理,模块四 账务记载处理,基本知识,活动一,日初工作准备,活动二,分户式帐页登记,活动三,销帐式帐页登记,活动四,计息余额表编制,活动五,科目日结单编制,活动六,总账登记,活动七,日计表编制,活动八,错帐冲正,活动九,日终工作处理,基本知识,帐务组织的构成： 帐务组织是银行各种帐簿的设置、记帐程序和
14、帐务核对方法有机构成的组织体系，是银行会计核算的基本组织形式。 银行帐务组织包括明细核算和综合核算两个系统。明细核算由分户帐、登记簿、现金日记簿、余额表组成；综合核算由科目日结单、总帐、日计表组成。,转帐借方传票 转帐贷方传票,库存现金,总帐,现金收入传票 现金付出传票,业务活动,科目日结单,现金收入日记簿 现金付出日记簿,现金库存簿,日计表,分户帐 登记簿,余额表,基本知识,明细核算： 明细核算是对每个科目的详细记录，是在各个科目下按每个帐户进行详细、系统的核算。 明细核算由分户帐、登记簿、现金收入日记簿、现金付出日记簿、余额表组成。,基本知识,分户帐： 分户帐是明细核算的主要形式，是各科目
15、的明细记录，也是同其他银行和单位进行对帐的依据。 分户帐按货币种类、单位、个人或资金性质开立帐户，根据会计凭证逐笔、顺序、连续记载。随着电脑记帐的普及，目前分户帐的格式一般有两种： （1）分户式帐页。 （2）销帐式帐页。 手工记帐的帐簿分为甲、乙、丙、丁四种帐。,基本知识,登记簿： 登记簿是明细核算中的一种辅助性帐簿，是为了适应某些业务需要，起备忘、控制和管理作用而分户设置的辅助性的帐薄和帐卡。 帐页格式无统一规定，视业务需要而定。,基本知识,现金收入日记簿与现金付出日记簿： 现金收入日记簿与现金付出日记簿，是逐笔记载和控制现金收入、现金付出数额及现金传票张数的序时帐簿，也是现金收付的明细记录。（格式如下页）,基本知识,余额表： 余额表是用来填制分户帐余额的一种明细表，是用以连接总帐和分户帐并进行两者核对的工具，更是计算利息的重要工具。 余额表分为计息余额表和一般余额表两种。,基本知识,综合核算： 综合核算是各科目的总括记录，按科目进行核算。 综合核算由科目日结单、总帐、日计表组成。,基本知识,科目日结单： 科目日结单是每一会计科目当天借、贷发生额和传票张数的汇总记录，是据以监督明细帐户发生额、轧平当日帐务的重要工具，也是登记总帐的依据。 （格式） （编制方法）,基本知识,科目日结单编制方法： 当日发生业务的科目均要
