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1、项目八,财 务 报 告,学习目标,了解财务报告的概念、作用。 熟悉资产负债表的格式并能够正确编制资产负债表。 熟悉利润表的结构并能够正确编制利润表。,任务一 财务报告认知,任务一 财务报告认知,一、财务报告的概念 财务报告是会计核算工作的结果，是企业披露会计信息的主要方式，是指企业对外提供的综合反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的书面报告文件。 主要包括会计报表、会计报表附注及财务情况说明书。其中会计报表是财务报告的核心，主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表及相关附表。 财务报告应根据经审核的会计账簿记录和有关资料编制，由单位负责人和主管
2、会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还需由总会计师签名并盖章；单位负责人应当保证财务报告真实、完整。 财务报告应按规定的期限报送给企业上级主管部门、税务部门、各职能部门、开户银行以及投资者等对象。,任务一 财务报告认知,二、财务报告的作用 （一）为企业内部管理服务 企业内部的经营管理者，通过财务报告，可以全面、系统、总括地了解企业的经济活动情况、财务成本情况和经营成果，检查、分析财务成本计划以及有关方针、政策的执行情况；有利于检查、分析取得的成绩和存在的差距，正确评价和总结经营管理中的经验与问题，并且利用财务报告所提供的信息资料，进行经济预测和参与决
3、策，不断提高企业的经营管理水平与经济效益。 （二）为上级主管部门提供有关会计信息 上级主管部门，通过财务报告，可以及时掌握各经济单位的经济活动情况、财务状况和经营成果，借此评价各经济单位的经营管理情况，从而加强指导和监督，并通过对比分析，找出差距，提高本系统的经营管理水平，并为编制本部门的下期计划提供依据。,任务一 财务报告认知,二、财务报告的作用 （三）为国家职能部门服务 政府、财政、税务等国家职能部门，通过财务报告，可以了解和掌握各单位、各地区经济计划（预算）完成情况、各种财经法律制度的执行情况，并针对存在的问题，及时运用经济杠杆和其他手段，指导和监督各单位有效、合理、节约地使用资金，调控
4、经济活动，加强宏观经济管理，优化资源配置，按时完成上缴任务。 （四）为企业的投资者和债权人进行决策提供财务信息 企业的投资者和债权人，通过财务报告，可以了解和评价企业管理当局的经营业绩、受托责任的履行情况，完整、全面地掌握会计主体的财务状况和经营成果，获得对其决策有用的会计信息。财务报告有助于投资者、债权人及公众对不同会计主体的经营业绩和财务实力进行比较和预测，使其确定投资或贷款方向，其结果将促进社会资源向高收益的行业或企业流动，达到最佳配置。,任务一 财务报告认知,三、财务报告的主要内容 （一）会计报表 会计报表是企业对外提供的综合反映其某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等
5、会计信息的书面报告文件。 会计报表按反映的经济内容不同，可分为资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及相关附表。 1.资产负债表：是反映企业某一特定日期资产、负债及所有者权益情况（通常是月末、季末或年末）的会计报表，负责提供有关财务状况的信息。 2.利润表：是反映企业一定时期收入、费用和利润（或亏损）情况的会计报表，提供有关经营成果的信息，也称损益表或收益表。 3.现金流量表：是反映企业一定期间现金的流入和流出情况的会计报表，提供企业在一定期间经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量的信息。,任务一 财务报告认知,三、财务报告的主要内容 （二）会计报表附注 会计报表附注是对会计报
6、表及其相关附表的补充与说明，是企业财务会计报告的重要组成部分。它是为帮助会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法以及主要项目所作的解释。一般包括企业的基本情况；财务报表编制基础；遵循企业会计准则的声明；重要会计政策和会计估计；会计政策和会计估计变更及差错更正的说明；重要报表项目的说明；有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。 （三）财务情况说明书 财务情况说明书，是指为了了解和评价企业财务状况和经营成果所提供的书面资料，主要说明企业生产经营的基本情况，利润实现和分配情况，对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。,任务一 财务报告认知,
7、四、财务报告编制前的准备工作 （一）严格审核会计账簿的记录和有关资料 确认会计主体的所有交易和事项均已登记入账，检查相关的会计核算是否按照国家统一会计制度的规定进行。 （二）认真做好对账和财产清查、核实债务的工作 进行全面财产清查，保证账证相符、账账相符、账实相符；核实债务，并按规定程序报批，进行相应会计处理。 （三）编制试算平衡表，验证有关账户本期发生额的正确性 按规定结账日结账，结出有关账户的余额和发生额，编制试算平衡表，验证有关账户本期发生额的正确性，并核对各会计账簿之间的余额，为正确编制会计报表提供可靠数据。 （四）检查是否存在需要调整前期或者本期的相关项目 检查是否存在因会计差错、会
8、计政策变更等原因需要调整前期或者本期的相关项目。,任务一 财务报告认知,五、编制财务报告的基本要求,（一）数字真实 会计报表填写的数字必须真实地反映企业的经营情况，必须根据记录完整、核实无误的账簿记录和其他有关资料编制，不得以计划数或估计数代替实际数，更不能弄虚作假，伪造数字，编制不真实的会计报表。,（二）计算准确 财务报告的所有项目计算应准确无误。财务报告的结构及项目设置都是根据会计信息使用者的要求建立的，所以必须根据已有的真实账簿资料，经过计算分析填列。计算中应注意财务报告之间的勾稽关系，当期财务报告与上期财务报告有关项目的数据要衔接一致。,（三）内容完整 企业必须根据会计准则规定的编制基
9、础、编制依据、编制原则和方法，结合会计制度的规定，编制各种会计报表。报表所涉及的所有表内项目及补充资料必须填列完整，不得漏填，必要时要对有关事项用文字加以简要说明。,（四）报送及时 财务报告必须根据国家或上级部门规定的期限和程序及时编制与报送。财务报告所反映的是企业的重要的经济信息，各企业只有在会计期间结束后及时编制并报送报表，才能使报告使用者及时掌握信息，充分利用财务报告资料分析企业在报告期内的财务状况、经营成果和现金流量，保证会计资料的及时逐级汇总，并为下一步的决策提供依据。,任务二 编制资产负债表,任务二 编制资产负债表,一、资产负债表概述 资产负债表是总括反映企业在某一特定日期（通常是
10、月末、季末或年末）资产、负债、所有者权益及其构成情况的会计报表，是反映财务状况的会计报表，属静态报表。其编制依据是“资产=负债+所有者权益”这一会计等式。 资产负债表是会计报表分析的主要信息来源，是进行各项经济活动分析的基础，它对一切会计信息使用者都具有十分重要的作用。 （1）资产负债表可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的经济资源及其分布情况，是分析企业生产经营能力的重要资料。 （2）资产负债表可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间。 （3）资产负债表可以提供所有者权益的总额及其结构，表明投资者在企业资产中所占的份额，据以判断
11、资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。 （4）资产负债表还能够提供进行财务分析的基本资料，通过资产负债表可以计算资产负债率、流动比率、速动比率等，以了解企业的变现能力、短期偿债能力和资金周转能力等，从而有助于报表使用者作出经济决策。,任务二 编制资产负债表,二、资产负债表的结构 资产负债表的格式一般有表首、正表两部分。其中，表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。正表是资产负债表的主体，列示了用以说明企业财务状况的各个项目。国际上流行的资产负债表正表格式有账户式和报告式两种。 报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益。具体排
12、列形式又有两种：一是按“资产=负债+所有者权益”的原理排列；二是按“资产-负债=所有者权益”的原理排列。,任务二 编制资产负债表,二、资产负债表的结构 企业会计准则规定，我国资产负债表采用账户式结构。 账户式资产负债表分为左右两方，左方列示资产各项目，反映全部资产的分布及存在形态；左方资产项目是按其流动性强弱排列的，首先是流动资产的各个项目，然后是非流动资产的各个项目。右方列示负债和所有者权益各项目，反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况；右方负债和所有者权益项目，一般是按求偿权先后顺序排列的，首先是流动负债的各个项目，然后是非流动负债的各个项目，所有者权益在企业正常生产经营的情况下，或者在
13、企业解散清算之前无须偿还，因此，可以最后列示其各个项目。 资产负债表左右双方平衡，资产总计等于负债和所有者权益总计，即“资产=负债+所有者权益”。 此外，为了使报表使用者通过比较不同时点资产负债表的数据，掌握企业财务状况的变动情况及发展趋势，企业需要提供比较资产负债表，资产负债表因此将各项目再分为“年初余额”和“期末余额”两栏分别填列。其格式见表8-2。,任务二 编制资产负债表,二、资产负债表的结构,任务二 编制资产负债表,二、资产负债表的结构 续表8-2 资产负债表,表内重要的勾稽关系包括： 年初余额：资产合计=负债和所有者权益合计 期末余额：资产合计=负债和所有者权益合计,任务二 编制资产
14、负债表,三、资产负债表的编制方法 （一）年初余额栏的填列方法 资产负债表“年初余额”栏内的各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各项目的名称和内容与上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本年度表中的“年初余额”栏内。,任务二 编制资产负债表,三、资产负债表的编制方法 （二）期末余额栏的填列方法 资产负债表“期末余额”栏内各项目数字，应根据资产类、负债类、所有者权益类等账户的期末余额填列。其编制方法有两种：一种是直接填列法；另一种是计算分析填列法。即可根据本期有关总分类账户或明细分类账户的期末余额直
15、接填列，或对期末余额分析、计算后填列。主要包括以下几种填列方法。 1.根据总分类账户期末余额直接填列 多数报表项目的填列都是采用这种方法，如交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、工程物资、固定资产清理、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、预计负债、实收资本、资本公积、盈余公积等项目。,任务二 编制资产负债表,三、资产负债表的编制方法 （二）期末余额栏的填列方法 2.根据总分类账户期末余额计算填列 根据总分类账户期末余额计算填列的有“货币资金”“存货”“未分配利润”等项目。 （1）“货币资金”项目：需根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”总账
16、账户的期末余额的合计数填列。 （2）“存货”项目：根据“在途物资”“原材料”“库存商品”“生产成本”“周转材料”等总分类账户的期末借方余额合计数，扣除“存货跌价准备”总分类账户期末贷方余额的差额填列。 （3）“未分配利润”项目：需根据“本年利润”总分类账户的期末贷方余额，扣除“利润分配”总分类账户的期末借方余额的差额填列。差额为负数，以“”号填列。,任务二 编制资产负债表,三、资产负债表的编制方法 （二）期末余额栏的填列方法 3.根据总分类账户和有关明细账户期末余额分析计算填列 根据总分类账户和有关明细账户期末余额分析计算填列如“长期借款”项目，需根据“长期借款”总账账户期末余额，扣除该总账所属的明细账中反映的将于一年内到期的长期借款部分分析计算填列。,任务二 编制资产负债表,三、资产负债表的编制方法 （二）期末余额栏的填列方法 4.根据总分类账户所属明细分类账户余额分析计算填列 （1）“应收账款”项目：根据“应收账款”总分类账户所属全部明细分类账户的期末借方余额和“预收账款”总分类账户所属全部明细分类账户的期末借方余额合计数，减
