基础会计 高职财经大类财务会计类基础会计学 项目九

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1、项目九,账务处理程序,学习目标,掌握账务处理程序的概念。 能够正确运用记账凭证账务处理程序。 能够正确运用汇总记账凭证账务处理程序。 能够正确运用科目汇总表账务处理程序。,任务一 认识财务处理程序,一、账务处理程序的含义 账务处理程序，也称为“会计核算组织程序”或者“会计核算形式”，是指单位所采用的会计凭证、会计账簿和会计报表的种类、格式以及记账程序有机结合的方式。通俗的说，是加工并产生会计信息的步骤和方法，包括会计账簿组织和记账程序。所谓会计账簿组织就是指会计凭证与会计账簿的种类、格式，以及会计凭证与会计账簿之间的关系；记账程序指的是由填制或者审核原始凭证开始，到填制与审核记账凭证，登记现金

2、日记账、银行存款日记账、各种明细分类账以及总分类账，直至编制相关会计报表这一过程的工作程序和方法。,任务一 认识财务处理程序,二、账务处理程序的意义 （一）有利于规范会计核算组织工作 有了科学合理的账务处理程序，有利于会计核算工作程序的规范化，使会计机构和会计人员在进行会计核算的过程中能做到有序可循，有条不紊地处理好各个环节上的会计核算工作，进一步完善单位内部控制。 （二）有利于保证会计核算工作质量 建立科学合理的账务处理程序，形成加工和整理会计信息的正常机制，有利于提高会计核算资料的质量，保证会计信息的可靠性。 （三）有利于提高会计核算工作的效率 建立科学合理的账务处理程序，有利于提高会计核

3、算工作的效率，保证会计信息的及时性和有用性，节约核算费用。,任务一 认识财务处理程序,三、账务处理程序设置的基本要求 （一）应从本单位的实际情况出发 账务处理程序要与本单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的要求和特点等相适应，有利于加强会计核算工作的分工协作，有利于实现会计控制和监督目标。 （二）应以保证会计信息质量为前提 账务处理程序要能正确、及时、完整地提供会计信息使用者需要的会计核算资料。 （三）应力求提高会计核算的工作效率 账务处理程序要在保证会计核算工作质量的前提下，力求简化核算手续，节约人力和物力，降低会计信息成本，提高会计核算的工作效率。 （四）应有利于建立会计工作岗位责

4、任制 账务处理程序要在有利于会计部门和会计人员的分工和协作的同时，更明确各会计人员工作岗位的职责。,任务一 认识财务处理程序,四、账务处理程序的分类 根据我国长期以来的会计工作实践，目前，账务处理程序常见的有以下三种： 记账凭证账务处理程序、 科目汇总表账务处理程序、 汇总记账凭证账务处理程序。 每种账务处理程序有着许多共同点，但也有一些区别，主要表现在登记总账的依据和方法各不相同。,任务二 记账凭证财务处理程序,一、记账凭证账务处理程序的含义与特点 记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，并定期编制会计报

5、表的一种账务处理程序。它是基本的账务处理程序，其他各种账务处理程序都是在这种账务处理程序的基础上发展、演变而来的，其主要特点在于直接根据记账凭证登记总分类账簿。,任务二 记账凭证财务处理程序,二、记账凭证账务处理程序下记账凭证与会计账簿的设置 （一）记账凭证的设置 在记账凭证账务处理程序中，记账凭证可以采用通用格式的记账凭证，也可以采用专用的收款凭证、付款凭证以及转账凭证。无论是使用哪一种记账凭证，都必须按照规定连续编号。 （二）会计账簿的设置 在记账凭证账务处理程序中，应当设置现金日记账、银行存款日记账、各种明细分类账以及总分类账，其中现金日记账与银行存款日记账可以采用收入、支出、结余或者借

6、方、贷方、余额三栏式；各种明细账可以根据经营管理的需要采用借方、贷方、余额三栏式或者数量金额式以及多栏式；总分类账簿一般是采用借方、贷方、余额三栏式。,任务二 记账凭证财务处理程序,二、记账凭证账务处理程序下记账凭证与会计账簿的设置 （三）记账凭证账务处理程序的核算 作为一种最基本的账务处理程序，记账凭证账务处理程序在会计实务工作中通常按照以下步骤进行。 （1）根据原始凭证编制汇总原始凭证。 （2）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。 （3）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 （4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。 （5）根据记账凭证逐笔

7、登记总分类账。 （6）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同相关的总分类账的余额核对，以确保账账相符。 （7）期末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。,任务二 记账凭证财务处理程序,二、记账凭证账务处理程序下记账凭证与会计账簿的设置 记账凭证账务处理程序的步骤如图9-1所示。,任务二 记账凭证财务处理程序,二、记账凭证账务处理程序下记账凭证与会计账簿的设置 【例9-1】中兴公司2013年9月初有关账户及明细账户的期初余额见表9-1、表9-2。,任务二 记账凭证财务处理程序,二、记账凭证账务处理程序下记账凭证与会计账簿的设置 【例9-1】中兴公司2013年9月

8、初有关账户及明细账户的期初余额见表9-1、表9-2。,任务二 记账凭证财务处理程序,二、记账凭证账务处理程序下记账凭证与会计账簿的设置 【例9-1】中兴公司2013年9月初有关账户及明细账户的期初余额见表9-1、表9-2。 中兴公司2013年9月份发生如下经济业务： （1）1日，取得短期借款150 000元，存入银行。 （2）2日，购进甲材料2 500千克，单价为10元千克，计25 000元，增值税率为17%，全部款项以存款支付。 （3）2日，销售A产品1 200盒，单价为150元盒，计180 000元，增值税率为17%，全部款项已收回入账。 （4）3日，通过银行发放职工工资70 000元。

9、（5）4日，李明因公出差预借差旅费1 000元，以现金支票付讫。 （6）5日，收回大发公司的货款48 700元，存入银行。 （7）6日，向全顺公司销售B产品500盒，单价为120元盒，计60000元，增值税率为17%，款项尚未收回。 （8）6日，从东丰工厂购进乙材料2 000千克，单价为6.20元千克，增值税率为17%，款项尚未支付。,任务二 记账凭证财务处理程序,二、记账凭证账务处理程序下记账凭证与会计账簿的设置 【例9-1】中兴公司2013年9月初有关账户及明细账户的期初余额见表9-1、表9-2。 中兴公司2013年9月份发生如下经济业务： （9）7日，以存款支付修理费3 200元，其中生

10、产车间2 700元，行政管理部门500元。 （10）8日，以存款3 600元支付广告费用。 （11）9日，购进甲材料1 500千克，单价为11元千克，计16 500元，增值税率为17%，全部款项以存款支付。 （12）10日，结转上述甲、乙材料的采购成本。 （13）12日，李明出差归来报销差旅费950元，退回剩余现金50元。 （14）13日，以存款支付前欠西康工厂的款项73 000元。 （15） 14日，以存款支付电费2 600元，其中生产车间1 680元，行政管理部门920元。 （16）18日，购置设备一台，价值30 000元。 （17）19日，从银行提取现金800元备用。,任务二 记账凭证财

11、务处理程序,二、记账凭证账务处理程序下记账凭证与会计账簿的设置 【例9-1】中兴公司2013年9月初有关账户及明细账户的期初余额见表9-1、表9-2。 中兴公司2013年9月份发生如下经济业务： （18）20日，以存款支付业务招待费12 000元。 （19）20日，接银行付息通知，第三季度应付短期借款利息为12800元，企业在7、8月份已预提利息共8 288元。 （20）22日，以存款购办公用品270元，其中生产车间120元，行政管理部门150元。 （21）25日，以存款5 000元对外捐赠。 （22）30日，本月领用材料汇总见表9-3。,任务二 记账凭证财务处理程序,二、记账凭证账务处理程序

12、下记账凭证与会计账簿的设置 【例9-1】中兴公司2013年9月初有关账户及明细账户的期初余额见表9-1、表9-2。 中兴公司2013年9月份发生如下经济业务： （23）30日，计提本月固定资产折旧7 810元，其中生产车间4 540元，行政管理部门3 270元。 （24）30日，分配本月职工工资：生产A产品工人工资36 000元、生产B产品工人工资24 000元、车间管理人员工资4 000元、行政管理人员工资6 000元。 （25）30日，按工资总额的14%计提职工福利费。 （26）30日，按A、B产品的生产工时比例分配结转本月的制造费用，其中A产品的生产工时为700小时，B产品的生产工时为3

13、00小时。 （27）30日，结转本月完工产品成本，其中A产品全部完工，产量1 600盒，B产品尚未完工。 （28）30日，结转本月销售产品的成本，其中A产品的单位生产成本为110元，B产品的单位生产成本为90元。 （29）30日，按规定计缴本月销售税金2 360元。 （30）30日，结转本期损益。,任务二 记账凭证财务处理程序,【要求】采用记账凭证账务处理程序对中兴公司20013年9月份的经济业务进行账务处理。 【操作步骤】步骤一：根据审核无误的原始凭证或者原始凭证汇总表填制并审核记账凭证，见表9-4（简化形式）。,任务二 记账凭证财务处理程序,【要求】采用记账凭证账务处理程序对中兴公司200

14、13年9月份的经济业务进行账务处理。 【操作步骤】步骤二：根据记账凭证，登记现金日记账、银行存款日记账，见表9-5、表9-6。,任务二 记账凭证财务处理程序,【要求】采用记账凭证账务处理程序对中兴公司20013年9月份的经济业务进行账务处理。 【操作步骤】步骤三：根据原始凭证或者原始凭证汇总表、记账凭证，分别登记有关明细账，见表9-7至表9-20。,任务二 记账凭证财务处理程序,【要求】采用记账凭证账务处理程序对中兴公司20013年9月份的经济业务进行账务处理。 【操作步骤】步骤三：根据原始凭证或者原始凭证汇总表、记账凭证，分别登记有关明细账，见表9-7至表9-20。,任务二 记账凭证财务处理

15、程序,【要求】采用记账凭证账务处理程序对中兴公司20013年9月份的经济业务进行账务处理。 【操作步骤】步骤三：根据原始凭证或者原始凭证汇总表、记账凭证，分别登记有关明细账，见表9-7至表9-20。,任务二 记账凭证财务处理程序,【要求】采用记账凭证账务处理程序对中兴公司20013年9月份的经济业务进行账务处理。 【操作步骤】步骤三：根据原始凭证或者原始凭证汇总表、记账凭证，分别登记有关明细账，见表9-7至表9-20。,任务二 记账凭证财务处理程序,【要求】采用记账凭证账务处理程序对中兴公司20013年9月份的经济业务进行账务处理。 【操作步骤】步骤四：根据记账凭证，登记总分类账，见表9-21

16、至表9-46。,任务二 记账凭证财务处理程序,【要求】采用记账凭证账务处理程序对中兴公司20013年9月份的经济业务进行账务处理。 【操作步骤】步骤四：根据记账凭证，登记总分类账，见表9-21至表9-46。,任务二 记账凭证财务处理程序,【要求】采用记账凭证账务处理程序对中兴公司20013年9月份的经济业务进行账务处理。 【操作步骤】步骤四：根据记账凭证，登记总分类账，见表9-21至表9-46。,任务二 记账凭证财务处理程序,【要求】采用记账凭证账务处理程序对中兴公司20013年9月份的经济业务进行账务处理。 【操作步骤】步骤四：根据记账凭证，登记总分类账，见表9-21至表9-46。,任务二 记账凭证财务处理程序,【要求】采用记账凭证账务处理程序对中兴公司20013年9月份的经济业务进行账务处理。 【操作步骤】步骤四：根据记账凭证，登记总分类账，见表9-21至表9-46。,任务二 记账凭证财务处理程序,【要求】采用记账凭证账务处理程序对中兴公司20013年9月份的经济业务进行账务处理。 【操作步骤】步骤四：根据记账凭证，登