基础会计 高职财经大类财务会计类基础会计学 项目六

《基础会计 高职财经大类财务会计类基础会计学 项目六》由会员分享，可在线阅读，更多相关《基础会计 高职财经大类财务会计类基础会计学 项目六（58页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、项目六,登记会计账簿,学习目标,了解会计账簿的概念、账簿的分类及内容。 能够根据账户设置的要求，熟练地设置账户。 掌握序时账簿、总分类账簿和明细分类账簿的设置及登记规则和登记方法。 掌握错账更正的原理及方法。 掌握账目核对及结账的规范。,一、会计账簿的含义和分类 （一）会计账簿的含义 会计账簿是由具有一定格式，按一定形式相互联结的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，连续、系统、全面、综合地记录和反映各项经济业务的簿籍。,任务一 设置和启用会计账簿,任务一 设置和启用会计账簿,一、会计账簿的含义和分类 （二）会计账簿的分类 1.会计账簿按用途分类 （1）序时账簿：也称日记账，它是指按照经济业

2、务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。 （2）分类账簿：是指对发生的全部经济业务按照会计科目进行分类分别登记的账簿。 （3）备查账簿：也称辅助账簿，是指对在日记账和分类账中未记录或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。,任务一 设置和启用会计账簿,一、会计账簿的含义和分类 （二）会计账簿的分类 2.会计账簿按账页格式分类 （1）两栏式账簿：是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿，各种收入、费用类账户都可以采用两栏式账簿。 （2）三栏式账簿：是指采用借方、贷方、余额三个主要栏目的账簿。 （3）多栏式账簿：是根据经营管理的需要和经济业务的特点，在借方栏或贷方栏下设置多个栏目用以记录某一会计科目

3、所属的各明细科目的内容。 （4）数量金额式账簿：是指采用在借方(收入)、贷方(发出)、余额(结存)三个主要栏目的基础上，需要反映数量与金额双重指标的账簿。 （5）横线登记式账簿：又称平行式账簿，是全部由横线登记式账页组成的账簿，在同一张账页的同一行，记录某一项经济业务从发生到结束的有关内容。,任务一 设置和启用会计账簿,一、会计账簿的含义和分类 （二）会计账簿的分类 3.会计账簿按外形特征分类 （1）订本式账簿：简称订本账，是指在未启用前就把一定数量的账页固定装订成册的账簿。 （2）活页式账簿：简称活页账，是指年度内账页不固定装订成册，而置于活页账夹中，可以根据需要随时增加或抽减账页的账簿。

4、（3）卡片式账簿：简称卡片账，是指由若干具有相同格式的卡片作为账页组成的账簿。,任务一 设置和启用会计账簿,二、会计账簿的基本内容 （一）封面 封面主要用来标明会计账簿的名称，如总分类账、库存现金日记账、银行存款日记账、应收账款明细账等。 （二）扉页 扉页主要用来填列会计账簿的使用信息，其主要内容包括科目索引、账簿启用和经管人员一览表（表6-1）。,任务一 设置和启用会计账簿,二、会计账簿的基本内容 （三）账页 账页是会计账簿的主体，会计账簿由若干账页组成，每一账页应包括以下内容： （1）账户名称（会计科目） （2）登记账簿的日期栏 （3）记账凭证的种类和号数栏 （4）摘要栏 （5）金额栏 （

5、6）总页次和分页次栏,任务二 建 账,任务二 建 账,一、建账的基本程序 新建单位和原有单位在年度开始时，会计人员均应根据核算工作的需要设置应用账簿，即平常所说的“建账”。基本程序如下。 （1）按照需用的各种账簿的格式要求，预备各种账页，并将活页的账页用账夹装订成册。 （2）在账簿的“启用表”上，写明单位名称、账簿名称、册数、编号、起止页数、启用日期以及记账人员和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。 （3）按照会计科目表的顺序、名称，在总账账页上建立总账账户；并根据总账账户明细核算的要求，在各个所属明细账户上建立二级、三级明细账户。原有单位在年度开始建立各级账户的同时，应将上年账户余额结转

6、过来。 （4）启用订本式账簿，应从第一页起到最后一页止顺序编定号码，不得跳页、缺号；使用活页式账簿，应按账户顺序编本户页次号码。各账户编列号码后，应填“账户目录”，将账户名称页次登入目录内，并粘贴索引纸（账户标签），写明账户名称，以利检索。,任务二 建 账,二、建账的基本要求 （一）建账是法律和法规的基本要求 会计账簿是记录会计核算的载体，建账是会计工作得以开展的基础环节。 各单位按照国家统一的会计制度的规定设置会计科目和会计账簿。 公司除法定的会计账册外，不得另立会计账册。从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人按照国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。个体工商

7、户确实不能设置账簿的，经税务机关核准，可以不设置账簿。生产经营规模小又确无建账能力的个体工商户，可以聘请注册会计师或是经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务；聘请注册会计师或是经税务机关认可的财会人员有实际困难的，经县级以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿等。,任务二 建 账,二、建账的基本要求 （二）依法建账是加强经营管理的客观需要 依法建账，不仅是国家法律的强制要求，也是加强单位经营管理的客观需要。 只有借助会计账簿，才能进行会计信息的收集、整理、加工、储存和提供；也只有通过会计账簿，才能连续、系统、全面、综合地反映单位的财务状况和经营成果。 依

8、赖会计账簿提供的信息，能从本质上揭示出一个单位各个环节、各类经济活动的基本状况和存在问题，使经营管理者比较全面地了解和掌握经营情况，及时采取必要的措施弥补不足，克服困难，改善经营管理。 所以，建立会计账簿也应该是单位自身的需要。即使是对那些在法律和法规中没有明确要求其建账的单位（虽然这样的单位很少也很小），只要它们有经营活动，特别是有盈利性的经营活动，就会有随时了解经营情况、计算经营成果的实际需要，也就有建立会计账册的必要。,任务二 建 账,三、建账的注意问题 （一）与企业相适应 企业规模与业务量是成正比的，规模大的企业，业务量大，分工也复杂，会计账簿需要的册数也多。企业规模小，业务量也小，有

9、的企业，一名会计可以处理所有经济业务，设置账簿时就没有必要多设，所有的明细账可以合成一两本。 （二）依据企业管理需要 建立账簿是为了满足企业管理需要，为管理提供有用的会计信息，所以在建账时以满足管理需要为前提，避免重复设账、记账。 （三）依据账务处理程序 企业业务量大小不同，所采用的账务处理程序也不同。企业一旦选择了账务处理程序，也就选择了账簿的设置，如果企业采用的是记账凭证账务处理程序，企业的总账就要根据记账凭证序时登记，也就要准备一本序时登记的总账。,任务二 建 账,三、建账的注意问题 （四）账簿的选用规则,任务二 建 账,三、建账的注意问题 （四）账簿的选用规则 1.总账 总账也称总分类

10、账，是根据会计科目（也称总账科目）开设的账簿，用于分类登记单位的全部经济业务事项，提供资产、负债、资本、费用、成本、收入和成果等总括核算的资料。总账一般有订本账和活页账两种。 2.明细账 明细账也称明细分类账，它是根据总账科目所属的明细科目设置的，用于分类登记某一类经济业务事项，提供有关明细核算资料。 3.日记账 日记账是一种特殊的明细账，包括现金日记账和银行存款日记账。,任务二 建 账,三、建账的注意问题 （四）账簿的选用规则 4.其他辅助账簿 也称备查账簿，是为备忘备查而设置的。在实际会计实务中，主要包括各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收、应付款项的备查簿等。 【例6-1】根据本任务的

11、案例资料，日新有限公司属于国有企业、增值税一般纳税人，主营机床生产及销售，所以，应按照大中型企业（一般纳税人）的要求设置相关账簿，其中包括：现金、银行存款日记账；固定资产、材料、应收（付）账款、其他应收应付款、长（短）期投资、实收资本、生产成本、费用等明细账；总账（购货簿、销货簿）。请根据下面表格中的核算账户及对应账簿类型进行相关账簿的建立：,任务三 账簿的登记,任务三 账簿的登记,一、会计账簿的记账规则 登记账簿是会计核算的一项重要基础工作和中心环节，账簿登记是否正确、是否完整，关系到企业整个会计核算的质量。 （一）及时登记账簿 登记账簿的间隔时间，总体来说越短越好。一般情况下，总账可以三五

12、天登记一次，最长不得超过一个星期；明细账的登记时间间隔要短于总账；日记账和债权债务明细账一天至少要登记一次；现金日记账、银行存款日记账，应根据收付款记账凭证随时按照经济业务发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。,任务三 账簿的登记,一、会计账簿的记账规则 （二）信息准确完整 登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期。 （三）注明记账符号 账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的“过账”栏内标注或画“”，表示已经记账完毕，避免重记、漏记。,任务三

13、 账簿的登记,一、会计账簿的记账规则 （四）书写留空 账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格。不要写满格，一般应占格距的1/2。方便更正，同时也方便查账工作。 （五）正常记账应使用蓝黑墨水或碳素墨水 为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。,任务三 账簿的登记,一、会计账簿的记账规则 （六）特殊记账使用红墨水 在下列情况下，可以用红色墨水记账。 （1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。 （2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。 （3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负

14、数余额。 （4）根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 由于会计中的红字表示负数，因而除上述情况外，不得用红色墨水登记账簿。,任务三 账簿的登记,一、会计账簿的记账规则 （七）顺序连续登记 在登记各种账簿时，应按页次顺序连续登记，不得隔页、跳行。如无意发生隔页、跳行现象，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员签名或者签章。 （八）结出余额 凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏目内注明“借”或“贷”字样，以示余额的方向；对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“ ”表示。现金日记账

15、和银行存款日记账必须逐日结出余额。,任务三 账簿的登记,一、会计账簿的记账规则 （九）过次承前 每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。 1.对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数。 2.对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数。 3.对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年

16、累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。,任务三 账簿的登记,一、会计账簿的记账规则 （十）按规定更正错账 账簿记录如果发现错误，不得随意涂改，更不能进行刮擦、挖补或用退色药水更改消除字迹。发现错误后，应及时查找原因，视错账的具体内容，按照规定的手续和更正错账的方法予以更正。 为了防止在账簿记录中更正错误引起连锁反应（一个数字改动了，与之有关的其他数字都随之改动），除月末和转页这两种情况外，其他时候登记账簿，都不要用蓝黑色墨水笔结出余额。对需要及时了解的账户余额，应用铅笔写在余额栏中，这样就可以避免更正错误时的连锁反应。,任务三 账簿的登记,二、会计账簿的登记方法 （一）日记账 序时账簿。会计核算中使用的日记账都必须按照经济业务发生的时间顺序进行记载反映。不得用银行对账单或其他方法代替日记账。 1.库存现金日记账 库存现金日记账通常使用订本式账簿，采用设有“借方（或收入）”“贷方（或支出）”“余额（或结余）”三栏式基本结构的账页。 库存现金日记账是由出纳人员按照经济业务发生的时间先后顺序，根据有关现金收款凭证和现金付款凭证或提取现