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1、郭晋龙 信永中和会计师事务所合伙人,如何做好财务总监？ -经验交流与分享,2019/5/9,2,郭晋龙老师简介,现任信永中和会计师事务所合伙人. 曾在某财经大学任教多年，自1988年8月起至今一直从事注册会计 师职业。期间主持多家国有大型企业改制规划和上市审计业务,参与 了中国注册会计师独立审计准则的制定,以及公司法与相关财务会计 制度的修订研讨. 曾出版魔高乎、道高乎、超越智慧的“智慧”、公 职贪污面面观、偷税漏税面面观、行业贪污案揭秘、审 计学者对社会的忠告等10部专著；在香港信报月刊、信报财 经新闻、经济导报周刊及国内中国证券报、证券时 报、 中国注册会计师等刊物发表专业文章60余篇。
2、近年来，先后为国务院国资委、财政部、中国证监会、国家工 商总局、深圳证券交易所、中国注册会计师协会、国家会计学院、 香港华润集团等政府部门与大型集团公司作财务会计专题讲座与报 告. 社会任职有：国家会计学院教授、中山大学管理学院校外导师、政协第 五届委员会委员、深圳市企业改制上市专家服务团成员、，深 圳方大集 团股份公司等多家上市公司独立董事.,2019/5/9,3,1.认识环境 2.操守为重 3.熟悉规则 4.明晰战略 5.正确定位 6.履行职责 7.提升素质 8.控制风险 9.协调关系 10.实现多赢,引言:对财务总监的10点忠告,2019/5/9,4,一、CFO面临的经济环境和机遇,信息
3、网络 技术改变 会计系统,知识经济 诱发财务 创新,技术资产 挑战传统 会计,人力资本 影响财务 治理,催生众多 新型管理 技术,全球并购浪潮,新经济,金融工程与资本市场,人文思想回归,CFO面临的经济环境和机遇,2019/5/9,5,国际会计师联盟(IFAG)下属的财务与管理会计委员会,2002年1月发表研究报告: The Role of the Chief Financial Officer in 2010 1.财务报告:由关注财务数据编制转向如何提供透明有 效的财务报告信息； 2.盈利模式:由关注盈利结果转向关注盈利模式及其实现 该模式的经营战略； 3.公司治理:由关注经营活动的财务监督
4、转向如何代表股 东参与公司治理； 4.价值创造:由公司守财理财(融资投资股利)转向如何 为股东创造价值； 5.风险管理:由资产管理成本管理转向企业经营风险和 财务风险管理. CFO的挑战:知识结构 阅历经验 能力素质 职业操守,二、CFO在21世纪面临的职责挑战,2019/5/9,6,三、财务总监的角色定位,会计部,财务部,审计部,财务总监（CFO）,首席执行官（CEO）,董事会,2019/5/9,7,三、财务总监的角色定位,财务总监的组织地位：股东/董事会授权代表+高官要员,财务总监的角色：CFA+CMA+CPA,财务总监的职责：理财+控制+监督,财务总监的工作：价值创造+风险管理,2019
5、/5/9,8,三、财务总监的角色定位,财务总监职责 直接目标 终级目标 公司治理 公司管理,所有者监督职责,财务报告职责,价值创造职责,风险管理职责,股东利益保障,公司价值最大化,股东利益最大化,2019/5/9,9,三、财务总监的角色定位：存在的问题,职务没到位 权责没到位 激励没到位 作用没到位 制度没到位,财务总监制度弱化,2019/5/9,10,三、财务总监角色定位：-防止 “CFO”病,欧美公司的 “CFO病”,丧失独立性,乐意做 假账,缺乏专业 能力,注重个人 既得利益,受制于强 势CEO,2019/5/9,11,4.1 财务报告 4.2 公司治理 4.3 盈利模式 4.4 价值创
6、造 4.5 风险管理,四、如何履行财务总监职责？,2019/5/9,12,4.1 财务报告：有效性标准？,能够提供 市场信息,能够分析 成本结构,有价值的财务报告 系统,具有对外 报告功能,能够与绩效 系统衔接,符合 成本效益 原则,2019/5/9,13,4.1 财务报告：作用与功能？,公 司 治 理 层 面 支持 支持 公 司 管 理 层 面,提高董事 会的有效 性,履行对利 益相关者 的责任,服务投资 者和投资 市场,完善经营 者激励机 制,财务报告系统的作用,决策系统,理财系统,计划与预 算系统,绩效系统,薪酬系统,2019/5/9,14,4.1 财务报告：财务报告供应链,财公 务司
7、总报 监告 编 制,中分 立析 股公 评司 人报 士告,C独 P立 A审 进计 行,董C 事P 会A 聘 请,C P A 报 签 告 署,投 资做 者投 和资 股决 东策,公 告报 公告 司,2019/5/9,15,(一)财务报表在市场交易中的法定功能 1.业绩评价 2.交易依据 3.收益分配 4.价值确认,4.1财务报告:法定功能,2019/5/9,16,(二)财务报表信息对资本市场的效应 1.不完整不真实财务信息的效应 1)导致不确定性; 2)给投资人带来风险; 3)要求更高回报; 4)增加公司资本成本; 5)公司股价下降. 2.完整真实财务信息的效应 1)可以减少不确定性; 2)可降低投
8、资风险; 3)投资人满足较低的回报; 4)降低公司资本成本; 5)公司股价估值合理.,4.1财务报告:资本市场效应,2019/5/9,17,(三) 虚假财务报表的策略与形态 1.虚假报表的两大基本策略 2.虚假报表的三大表现形态 (四)虚假财务报表的市场危害 1.财富分配规则 2.资源配置效率 3.资本市场风险 4.股票市值蒸发 5.资本市场灾难 6.社会动荡不安,4.1财务报告:虚假财务报告策略,2019/5/9,18,(五)虚假财务报表的法律后果 1.公开发行新股法律障碍 2.申请股票上市法律障碍 3.构成暂停上市条件 4.构成终止上市条件 5.承担相应法律责任,4.1 财务报告:虚假报告
9、危害与后果,2019/5/9,19,(六) 专家对财务总监的七点忠告 1.不要低估证券市场 2.不要模糊披露财务信息 3.不要虚构交易和业绩 4.不要利润数字平滑 5.不要最少限度的披露 6.不要最少限度的审计 7.不要在报表披露上缺乏远见,4.1 财务报告:虚假报告危害与后果,2019/5/9,20,4.2 公司治理:财务制度安排,1.财务总监制度 2.预算管理制度 3.内部控制制度 4.内部审计制度 5. 独立审计制度 6. 业绩考核制度 7. 激励约束制度 8. 信息披露制度,2019/5/9,21,4.2 公司治理:财务总监制度,财务总监职责 直接目标 终极目标 公司治理 公司管理,所
10、有制监督职责,财务报告,价值管理,风险管理,股东利益保障,公司价值最大化,股东利益最大化,2019/5/9,22,4.2 公司治理：财务报告,公 司 治 理 层 面 支持 支持 公 司 管 理 层 面,提高董事 会的有效 性,履行对利 益相关者 的责任,服务投资 者和投资 市场,完善经营 者激励机 制,财务报告系统的作用,决策系统,理财系统,计划与预 算系统,绩效系统,薪酬系统,2019/5/9,23,全面预算管理,制度安排,盈利模式,考核标准,战略体系,控制标竿,4.2 公司治理:预算管理,2019/5/9,24,预算 考评,预算 报告,预算 调整,预算 执行,预算 编制,预算 组织,全面
11、预算 管理,4.2 公司治理:预算管理,2019/5/9,25,4.2 公司治理:内部控制,1993年COSO报告内部控制框架: 2003年COSO报告风险管理框架: 将内部控制 定义为: 由一个实体的董事会、管理层及其他人员实施的一个流程,用于提供实现下列目标提供合理的保证： 营运的效果和效率 (包括资产的安全完整) 财务报表的可靠 相关法令的遵循 战略规划的实施 (2003),COSO,www.coso.org,2019/5/9,26,4.2 公司治理：内部控制(规范与指引),指导对象是企业 体系建设的指导文件 涉及经营管理各个循环,指导对象是注册会计师 内控审计的指导文件,指导对象是企业
12、 体系评价的指导性文件,一个规范加三个指引：,2019/5/9,27,企业内部控制应用指引,资金,采购,存货,销售,工程项目,固定资产,无形资产,投资,筹资,预算,成本费用,担保,合同协议,业务外包,企业内部控制基本规范,对子公司控制,财务报告,人力资源,信息系统,衍生工具,企业并购,关联交易,内部审计,发展战略,社会责任,组织架构,企业文化,资产,研发,内部报告,预计全部将超过50项,企业内部控制评价指引,企业内部控制审计指引,4.2 公司治理：内部控制（基本规范）,2019/5/9,28,4.2 公司治理： 内部控制（五大原则）,成本效益原则,适应性原则,制衡性原则,重要性原则,全面性原则
13、,内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程， 覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。,内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要 业务事项和高风险领域。,内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、 业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼 顾运营效率。,内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争 状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及 时加以调整。,内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的 成本实现有效控制。,2019/5/9,29,4.2 公司治理：内部控制（五大要素）,4.信息与沟通,3.控制活动,2.风险评估,1.内部环境,5.内部监督,内部环境：是企业实施内部控制的基础，一般
14、包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。,风险评估：是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。,控制活动：是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。,信息与沟通：是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。,内部监督：是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。,2019/5/9,30,八要素，将五要素中的风险评估拆分为四项： 目标设定 事项识别 风险评估 风险反应,4.2 公司治理
15、：内部控制（五大要素）,2019/5/9,31,4.2 公司治理:1993年COSO内部控制框架,2019/5/9,32,4.2 公司治理:1993年COSO内部控制框架,内控系统五要素架构,2019/5/9,33,4.2 公司治理:2003年COSO风险管理框架,COSO ERM Framework,内部环境 目标认定 事项确认 风险评估 风险反馈 控制活动 信息和沟通 监督,标 标 标 标,目 目 目 目,略 营 告 法,战 经 报 合,子 公 司,业 务 单 位,部 门 层 面,企 业 总 体 层 面,2019/5/9,34,二、 战略分析,4.3 盈利模式:识别公司行业特征,行业性质及其特征,市场总量 及 增长前景,行业所处 发展阶段,行业技术 变革速度,行 业 市场边界,买方卖方 数量及 相对规模,产品差别 和一体化 程度,2019/5/9,35,现存和潜在的竞争力,现存对手之间的竞争 产业的成长性 集中度 产品区别度 转换成本 规模与学习曲线 固定和变动成本 超额(生产)
