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1、第一章 资产第一节 货币资金一、库存现金1、现金的使用范围：职工的工资、津贴劳保、福利费差旅费个人劳务报酬按国家规定颁发给个人的奖金向个人收购农副产品和其他物资价款1000元以下的零星支出中国人民银行确定需要支付现金的其他支出2、库存现金的限额：一般为企业35天的正常开支需求量，最长不超过15天。3、现金收支规定：收入应于当日送存银行，有困难的由开户银行确定送存日期支出应从库存限额中支付或从开户银行提取，不得“坐支”提现时，应如实写明用途，不得谎报用途“套取现金”不准用不符合规定的凭证顶替库存现金，即不得“白条抵库”不得“公款私存”，不得设置“小金库”4、 设置现金日记账：每日计算当日现金收入
2、支出合计、结余额（账款相符）每月末，现金日记账和总账余额核对（账账相符）5、具体核算：库存现金属于资产类科目，借方表示增加，贷方表示减少期末清查：（实地盘点法）涉及科目“待处理财产损溢”（资产类），按批准处理结果进行处理，批准处理后该账户无余额盘盈 处理前： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 处理后： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应付给其他单位或个人） 营业外收入（无法查明原因）盘亏 处理前： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 处理后： 借：其他应收款（由责任人或保险公司赔偿） 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢二、银行存款（支票）1、设置银行存款日记账：每日计算当日的银行存
3、款收入支出合计、结余额每月末，银行存款日记账和总账余额核对2、期末清查：企业“银行存款日记账”和银行“银行对账单”核对 一致：记账准确无误核对结果 企业或银行出现错账 用正确的该账方法修改 不一致： 企业已收银行未收 存在未达账项 企业已付银行未付 （不是错账） 银行已收企业未收 银行已付企业未付银行存款余额调节表项目金额项目金额单位银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收企业未收款加：企业已收银行未收款减：银行已付企业未付款减：企业已付银行未付款调节后的存款余额调节后的存款余额3、 银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款余额的记账依据。题：某企业2011年9月30日银行
4、存款日记账余额238000元，银行对账单余额243000元，经核对有以下几笔未达账项：1、企业偿还A公司货款25000元已登记入账但银行尚未登记入账，2、企业收到销售商品款35100元已登记入账但银行尚未登记入账3、银行划转电费4900元已登记入账，但企业尚未收到付款通知单未登记入账4、银行已收到外地汇入货款20000元已登记入账，但企业尚未收到收款通知单未登记入账。3、 其他货币资金：银行汇票、银行本票、外埠存款、信用证、信用卡、存出投资款 1、 银行汇票：银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人适用于先收款后发货或者钱货两清商品交易提示付款期为自出票日起1个月 将款
5、项存入银行，申请银行汇票借：其他货币资金银行汇票 12000 贷：银行存款 12000 持银行汇票购买材料 借：原材料/在途物资/材料采购 10000 应交税费应交增值税（进项税额） 1700贷：其他货币资金银行汇票 11700 将剩余的款项转销借：银行存款 300 贷：其他货币资金银行汇票 300、 银行本票：银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人提示付款期为自出票日起2个月有定额（1000、5000、10000、50000）和不定额两种 将款项存入银行，申请银行本票借：其他货币资金银行本票 贷：银行存款 持银行本票购买材料借：原材料/在途物资/材料采购 应交税费应
6、交增值税（进项税额）贷：其他货币资金银行本票注意：当销货企业收到银行汇票/本票时，到开户行办理入账借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）3、 外埠存款：不计利息，只付不收，除采购员可提取少量现金外一律采用转账结算4、 信用卡存款：凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡单位卡账户资金一律从其基本存款账户转账存入，不得将销货收入款项存入其账户，不得交存现金，不得支取现金单位卡不得用于10万元以上商品交易、劳务供应款的结算,另外办理商品和劳务结算时一律不得透支信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和准贷记卡贷记卡首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%
7、，准贷记卡透支期限最长为60天(免息还款期)5. 存出投资款企业向证券公司划出资金时借：其他货币资金-存出投资款 贷：银行存款购买股票、债券时借：交易性金融资产 贷：其他货币资金-存出投资款第二节 应收及预付款项一、应收票据：销售商品、提供劳务收到的商业汇票（1）商业汇票 ： 商业承兑汇票：付款人签发并承兑或由收款人签发由付款人承兑的汇票银行承兑汇票：在承兑银行开立存款账户的存款人签发，由承兑银行承兑的票据 商业汇票适用于先发货后收款（延期付款） 商业汇票提示付款期为自到期日起10天 双方约定的付款期最长不超过6个月 企业申请银行承兑汇票，应向承兑银行按票面金额万分之五交纳手续费 持票人可以持
8、未到期的商业汇票向银行申请贴现（2）具体核算：1、取得：销售商品、提供劳务收到商业汇票 借：应收票据 贷：主营业务收入 （售价） 应交税费应交增值税（销项税额） （售价17%）因债务人抵债收到商业汇票 借：应收票据 贷：应收账款取得银行承兑汇票交纳手续费，用银行存款支付 借：财务费用 贷：银行存款2、到期收回款项 借：银行存款 贷：应收票据3、转让票据，购买材料（背书） 借：原材料 （买价+运杂费） 应交税费应交增值税（进项税额）（买价17%） 贷：应收票据4、未到期的商业汇票贴现 借：银行存款 财务费用 （贴现利息） 贷：应收票据二、应收账款：销售商品、提供劳务应收而未收的款项（1）应收账款
9、的账务处理：1、销售商品、提供劳务，款项未收到确认收入： 借：应收账款 贷：主营业务收入 （售价） 应交税费应交增值税（销项税额）（售价17%）同时结转销售成本 借：主营业务成本 （生产成本） 贷：库存商品 （生产成本）销售商品时垫付运杂费、包装费等款项 借：应收账款贷：银行存款阿注意：应收账款包括商品的价款、销项税额、代垫款项2、销售商品时给予对方商业折扣（打折：为了促销）确认收入 借：应收账款 贷：主营业务收入 （售价商业折扣） 应交税费应交增值税（销项税额） （收入17%）同时结转销售成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 3、销售商品时给予现金折扣（为了尽快收回应收账款） 销售商品时：
10、借：应收账款 贷：主营业务收入 （售价） 应交税费应交增值税（销项税额） （售价17%）2/10，1/20，N/30 借：银行存款 财务费用 （现金折扣：考虑/不考虑增值税） 贷：应收账款注意：应收账款的入账金额不包括商业折扣，包括现金折扣4、收到应收账款存入银行 借：银行存款 贷：应收账款5、 借 应收账款 贷 应收未收 收到的款项 尚未收到 预收的款项注意：“预收账款”不多的企业可以在“应收账款”中核算。（2） 应收款帐的减值账务处理 减值确认方法： 直接转销法 实际发生坏账时 借：资产减值损失 贷：应收账款 备抵法（我国企业会计准则规定采用） 1、根据实际情况合理估计当期坏账损失金额，计
11、提“坏账准备”2、坏账准备的计提方法：重点掌握应收账款余额百分比法 每年年末： 借 坏账准备 贷 期初余额 期初余额（默认） 3 确认坏账（核销） 已确认的坏账重新收回 计提坏账准备（X） 应收账款期末余额计提比例 计提坏账准备 冲销多计提坏账准备（相反）借：资产减值损失 借：坏账准备 贷：坏账准备 贷：资产减值损失确实发生坏账（核销坏账）借：坏账准备贷：应收账款发生的坏账重新收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款 贷：应收账款例：甲公司采用余额百分比法计提坏账准备，2008年2010年发生如下经济业务 1）2008年首次计提坏账准备。年末应收账款余额为400000元，坏账准备提取比例5%，2008年年末提取坏账准备 2）甲公司2009年实际发生坏账损失28000元。 3）甲公司2009年末应收账款余额为600000元 4）甲公司2010年5月28日收到2009年已转销的应收账款15000元，已存入银行。2010年8月23日又确认坏账损失24000元。 5）甲公司2010年年末应收账款余额为500000元。
