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1、全员参与管理 强化过程控制 努力提升遵义烟草商业基层财务管理水平,财务管理科 2013年1月,2,3,4,目 录,1,5,6,目 录,预算管理,基层预算管理发展简介,2003年开始实施全面预算管理。,2004年市公司统一布置全市预算管理。,2005年提出商业标准成本管理。,2007年开始建立标准成本管理体系，将预算管理纳入考核。,2010年开始实施归口管理，标准成本管理体系基本建成。,2011年启用预算管理软件进行预算管理，建立健全预算管理制度。,基层预算管理具体做法,做到实事求是。根据上级下达目标指标，对本单位经营环境进行全面而充分的调查分析后编制预算，预算编制不高报预算指标，也不低估预算目
2、标。,做到全员参与。预算编制前要将本单位的各项目标指标分解到具体的责任人或部门，然后由责任人编制预算后逐级上报审批。即，谁的任务谁预算，谁花钱谁算账。本单产位预算编制后要召集本单位员工或员工代表进行评审，确保预算更加科学合理，确保不重、不虚、不漏、不假、不瞒。,基层预算管理具体做法,做到依据充分。基层单位编制预算前，要组织对本单位的经营环境进行调查分析，要收集上一预算年度的各项经济指标数据，要收集当地的各项经济指标数据等，确保每一项预算数据都有充公的预算依据。,做到精细管理。基层单位预算要根据业务实际，按照业务流程，将预算编制到每一个业务环节，具体到每一个业务事项，细分到每一位员工，以每一业务
3、环节、每一业务事项、每一位员工预算目标指标的实现来推动整体预算目标指标的完成。,基层预算管理具体做法,做到执行有力。基层单位要按照经上级批准的预算内容、执行时间、具体事项执行预算，执行时间发生改变、预算内容发生变化等，都要进行预算调整，且经批准后才能执行。不能在项目与项目之间调剂使用预算指标。无预算不得列支资金。,做到考核严格。基层单位要将预算管理纳入每一位员工的考核，并严格按考核结果兑现薪酬。考核要分过程考核和结果考核，过程结果并重，不能只重结果，不顾过程，要通过严格的过程考核来促使预算目标指标的实现。,基层预算管理具体做法,要按时上报预算。基层单位要在上级安排的时间内完成预算的编制、评审、
4、上报工作。国家局一般在上一年10月中旬安排预算编制工作，基层站点一般应在11月中旬完成下一年度的预算编制上报工作。,要做好预算分析。基层单位要按月、按季、按年进行预算执行分析。分析应就产生执行差异的原因，预算编制质量，预算改进等做出说明。月、季预算执行分析应在次月（季）3日前完成。,基层预算管理具体做法,要做好归口管理。县级分公司、烟叶营销中心机关部门要根据各部门工作职责做好预算归口单位管理分工，充分发挥业务部门的业务优势对各基层单位上报的预算进行审查，认真做好归口分析，切实做好归口业务预算指导。基层单位在正式上报预算编制前，要将本单位编制的参算的相应归口管理部门审查。杜绝由财务部门饱览预算和
5、将各项目标指标归由归口部门进行预算和管理。,基层预算管理具体做法,要做好资料归档。基层单位要加强预算过程资料的收集归档。资料收集主要有：上级下达的有关预算安排、批复、制度等文件，预算编制前进行调查分析的过程记录，研究结果资料，预算编制过程记录资料，预算审查、评审、审议等的会议记录，预算分析报告，预算考核过程记录，预算考核兑现资料等。,要做好标准成本管理 按照不同的分类标准，标准成本有不同的分类，根据实际管理需要，在此介绍按照制定层级不同的分类。,按照制定层级的不同，将标准成本分为市级统一标准，县级统一标准和站点制定标准。,基层预算管理具体做法,市级统一标准是指由市公司统一制定，各单位执行的标准
6、，如：基本养老保险、住房公积金等。,管理流程：市公司归口部门制定市公司预算办复核相关部门参与评审市公司预算办下文各单位执行执行分析标准改进,基层预算管理具体做法,管理流程：县级单位归口部门制定县级单位预算办复核县级单位相关部门参与评审市公司归口部门审查市公司预算办下文各单位执行执行分析标准改进,县级统一标准是指各县级分公司或物流中心、烟叶营销中心制定的，其下属部门（股室、站点、分库、中转站等）执行的标准，如：一些县级分公司将烟叶装卸外包给第三方形成的上下车费标准等。,基层预算管理具休做法,管理流程：站点制定县级单位归口部门审查县级单位预算办复核县级单位相关部门参与评审市公司归口部门审查市公司预
7、算办下文各单位执行执行分析标准改进,站点制定标准是指各基层站点制定，经县级分公司甚至市公司批准执行的标准，如：烟叶临时人员工资等。,基层预算管理具体做法,预算管理工作流程,市公司预算办总体安排（上年10月中旬）各归口部门下达年度目标指标（上年10月中下旬）各单位制定上报拟执行标准成本（上年10月下旬）市公司归口部门审批各单位拟执行标准成本（上年11月上旬）各单位编制预算（上年11月中旬）各单位上报预算（上年11月中旬）市公司归口部门审批各单位预算（上年11月中旬）市公司分管领导批准归口部门归口预算汇总（上年11月下旬）市公司预算办汇总全市预算（上年11月下旬）市公司预算委评审全市预算（上年11
8、月下旬）根据省公司预算批复调整预算（13月）市公司根据省公司批复重新下达、分解各项目标指标（13月）市公司预算委审批预算（13月）预算执行预算分析预算调整（89）预算考核预算改进。,预算管理特别强调事项,一、预算编制由谁执行谁编制，不应由财务部门或归口部门编制后分解到执行单位执行。,二、所有的预算目标指标都应分解到具体的责任部门或使用部门，不应将各项目标指标归集在归口管理部门，具体管理可由归口部门管理。如：会议费，可以由归口部门具体管理和使用，但要按照业务流程和会议发生环节分解到具体的部门和环节，如：召开的财务会计工作会，可由办公室根据相关规定进行会议策划和安排，但费用要归集到财务部门和财务会
9、计归口环节。,三、预算执行分析除执行部门和预算办进行分析外，归口部门要对归口预算业务按月、按季、按年进行预算执行分析。,四、各单位要将预算部门的预算工作纳入对部门的月度、季度、年度考核，考核应分别对预算过程和预算结果进行考核。,五、预算编制要具体到每一作业环节、作业事项，并按作业环节和作业事项执行，不应调剂使用，如预算基础发生改变，应通过预算调整后才能执行。,六、各单位要注意预算管理过程资料的收集归档，以便各级检查考核。,预算管理特别强调事项,2,3,4,目 录,1,5,6,目 录,生产投入,生产投入,财政部财建2006710号等文件对烟叶生产投入补贴作出了具体的规定，国家局根据财政部文件对烟
10、叶生产投入补贴也制定的相应的实施文件，省局于2010年根据财政部、国家局的相关文件制定下发了烟叶生产投入补贴核算管理办法，市公司根据以上文件和结合遵义市生产经营实际，也出台了有关烟叶生产投入补贴管理的制度，主要内容有：,生产投入烟叶生产投入补贴的范围（1）,（一）烟叶生产基础设施建设补贴。 1.烟水配套工程补贴，包括烟叶生产基础设施建设过程中发生的项目规划、论证、勘探、设计、咨询、工程监理等必要的费用，但不得超出国家局（总公司）批准的项目。 2.田间道路建设补贴。 3.土壤改良补贴，包括坡改梯、客土施肥、酸碱度调节、秸秆还田、种植绿肥等。 4.烤房建设及改造的补贴（包括烤房群及烘烤工场附属设施
11、建设）。 5.烟草农用机械购置补贴（包括通用机械和烟草专用农用机械）。 6.育苗设施建设投入补贴。,生产投入烟叶生产投入补贴的范围（1）,（二）烟叶生产专用物资补贴，包括种子、化肥（包括有机肥、无机肥）、地膜（包括农膜）、农药、预检袋（包括预检带）等补贴。,（三）专业化服务补贴，包括测土配方、病虫害统防统治、科技推广服务、防洪抗旱等自然灾害防治的补贴。其中： 1.科技推广服务补贴，主要用于供种、育苗、机耕、植保、烘烤、分级等专业化服务补贴，包括特殊品种、育苗、机耕、试验示范、技术培训等补贴；,生产投入烟叶生产投入补贴的范围（1）,（三）专业化服务补贴，包括测土配方、病虫害统防统治、科技推广服务
12、、防洪抗旱等自然灾害防治的补贴。其中： 2.防洪抗旱等自然灾害防治补贴，主要用于防洪、抗旱、防震、防雹等提高抵御自然灾害能力方面的防灾减灾体系建设补贴，包括专业化气象服务补贴、自然灾害保险、自然灾害风险基金、防灾减灾物品投入补贴、修缮因洪涝灾害毁损的烟叶基础设施补贴。直接对灾害烟农的补贴列入捐赠项目，灾害捐赠由地市级公司对下属县级分公司实行指标控制的管理办法。即地市级公司根据各县级分公司的烟叶产量和受灾程度，制定和下发救灾资金使用限额，在限额范围内，县级分公司可自主支付，烟叶基层站（点）组织实施救助。,生产投入烟叶生产投入补贴的范围（1）,贵州省烟草商业烟叶生产投入补贴核算管理办法第十条、第十
13、六条分别规定：,第十条 烟叶基础设施建设必须严格按照省公司规定的投入标准、投入范围、投入对象进行投入，并按投入资产产权管理的规定办理投入资产产权量化手续，明晰产权，切实加强投入资产管理。 第十六条 凡无种植合同或虽有种植合同但未实际种植烟叶的，以及超合同种植烟叶的，一律不得进行各种补贴。,生产投入烟叶生产投入补贴支付依据,烟叶生产基础设施建设补贴兑现依据 （一）烟农自建设项目 1.补贴项目的批复文件； 2.受益农户项目建设申请； 3.经受益主体与各单位签字认可的补贴合同； 4.项目建设进度报告或验收依据； 5.受益农户收到建设补贴资金的收款收据，或受益农户亲笔签名的补贴清册； 6.结算（支付）
14、审批依据。,生产投入烟叶生产投入补贴支付依据,烟叶生产基础设施建设补贴兑现依据 （二）集体工程或非烟农自建项目 7.建设主体委托将款项支付给施工单位或工程物资供应商的付款委托书； 8.受益农户（主体）收到各单位项目建设补贴资金的收款收据，或受益农户亲笔签名的补贴清册； 9.施工单位或工程物资供应商收到建设主体建设款项的收款收据； 10.银行汇划资金依据； 11.结算（支付）审批依据。,生产投入烟叶生产投入补贴支付依据,7.建设主体委托将款项支付给施工单位或工程物资供应商的付款委托书； 8.受益农户（主体）收到各单位项目建设补贴资金的收款收据，或受益农户亲笔签名的补贴清册； 9.施工单位或工程物
15、资供应商收到建设主体建设款项的收款收据； 10.银行汇划资金依据； 11.结算（支付）审批依据。,生产投入烟叶生产投入补贴支付依据,烟叶生产专用机械补贴项目的兑现依据 （一）批复文件； （二）受益主体申请； （三）经受益主体与各单位签字认可的补贴合同； （四）受益主体委托采购的委托书； （五）与供应商签订的购销合同； （六）受益主体收到农用机械的收据；,生产投入烟叶生产投入补贴支付依据,（七）受益主体出具的付款委托书； （八）受益主体收到各单位补贴资金的收款收据或受益农户亲笔签名的补贴清册； （九）供应商收到受益主体采购款的收款收据。或开具给受益主体的农业机械发票； （十）银行汇划资金依据；
16、（十一）结算（支付）审批依据。,生产投入烟叶生产投入补贴支付依据,烟叶生产专用物资补贴兑现依据 现金补贴 1.经受益主体亲笔签名的收据，如收款收据、农产品收购发票、现金补贴清册，现金补贴清册还要经基层烟叶生产人员、站长、财务人员签字认可； 2.经基层烟叶生产人员、站长、财务人员签字认可的现金补贴清册； 3.结算支付审批依据。,烟叶生产投入补贴的管理烟叶生产投入补贴支付依据,有偿发放烟用物资补贴结算依据 1.预算批复文件； 2.经受益主体亲笔签名的烟用物资销售发货单； 3.销售款收存银行的回单； 4.发货仓库保管理员填制的货物销售汇总表； 5.经基层烟叶生产工员、站长、财务人员签字认可的烟用物资补贴性销售清册； 6.结算支付审批依据。,生产投入烟叶生产投入补
