【开讲文笔】2019个人所得税培训PPT幻灯片

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1、个人所得税改革新政培训,*公司财务部,目录/Contents,综合所得计税规则,04,预扣预缴申报,3,Part 01,纳税人识别号,个人所得税法第九条,个人所得税法第九条,4,纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。,5,纳税人识别号,6,纳税人识别号作用,7,Part 02,综合所得计税规则,经营所得,综合所得范围,8,7级超额累进税率,应纳税所得额,综合所得应纳税额计算,收入额,9,10,综合所得应纳税额计算（收入额计算）,11,综合所得扣除范围

2、,综合所得扣除项目,基本扣除费用,1,六 万 元,专项扣除,2,专项附加扣除,3,医疗、养老、失业等社会保险费,住房公积金,子女教育,继续教育,大病医疗,住房贷款利息,住房租金,赡养老人,依法确定的其他扣除,4,商业健康险,税收递延型养老保险,年金,在一个纳税年度内，纳税人取得综合所得，减除扣除项目后，再对照7级税率表。,12,综合所得税率表,13,【例1】2019年全年，A在甲单位工作取得工资薪金，每个月工资18000元，三险一金每月扣除3200元，子女教育费、赡养老人等专项附加扣除每月2500元，甲单位全年已预扣预缴税款6240元，此外，A还担任乙丙丁三家单位专家评审，全年取得劳务报酬10

3、万元，三家单位合计已预扣预缴税款16000元，则A按年计税应缴多少个人所得税？是否需要补退税？,全年应纳税所得额=（18000*12+100000*0.80）-3200*12-5000*12-2500*12=167600 全年应纳税额=167600*0.2-16920=16600 应补（退）税额=16600-6240-16000=-5640,综合所得应纳税额计算,14,Part 03,六项专项附加扣除,15,注意：本年度扣除不完的，不得结转以后年度扣除,专项附加扣除,专项附加扣除政策的条件和标准,标准 方式,（1）子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习； （2）子女正在接受小学、初中

4、，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）； （3）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。 上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。,每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除。 扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。 扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。,专项附加扣除政策的条件和标准,备查 资料,学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月； 全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月教育结束当月 特别提示：因病或其他非主观原因休学但学籍继续保

5、留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。,境内接受教育：不需要特别留存资料； 境外接受教育：境外学校录取通知书 留学签证等相关教育资料,婚生 子女,非婚生 子女,继子女,养子女,父母之外 未成年子女 监护人,养父母,继父母,生父母,专项附加扣除政策的条件和标准,标准 方式,（1）学历（学位）继续教育 （2）技能人员职业资格继续教育 专业技术人员职业资格继续教育 职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。,学历（学位）继续教育：每月400元； 职业资格继续教育：3600元/年。 例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父母选择按

6、照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。,多个学历（学位）继续教育不可同时享受 多个职业资格继续教育不可同时享受 学历（学位）继续教育与职业资格继续教育可以同时享受,专项附加扣除政策的条件和标准,备查 资料,学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月 同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。 职业资格继续教育：取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证（批准）日期的所属年度，即为可以扣除的年度。 专扣政策从2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得,职业资格继续教育： 技能人员、专业技术人员职业资格证书等,专项附加扣除政策的条件和标准,标准 方式

7、,本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出。 ？首套住房贷款 住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅贷款合同（协议），或者向办理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询。,每月1000元，扣除期限最长不超过240个月 扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。 确定后，一个纳税年度内不变 纳税人及其配偶婚前各自购买住房发生首套住房贷款的，婚后可以选择一方的住房，由贷款人按照每月1000元扣除；或者由夫妻双方分别按照每月500元对各自发生的住房贷款利息支出扣除。,专项附加扣除政策的条件和标准,备查 资料,贷款合同约定开

8、始还款的当月贷款全部归还或贷款合同终止的当月 但扣除期限最长不得超过240个月。,住房贷款合同 贷款还款支出凭证等,住房贷款利息,专项附加扣除政策的条件和标准,标准 方式,在主要工作城市租房，且同时符合以下条件： （1）本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房； （2）已经实际发生了住房租金支出； （3）本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也就是说，住房贷款利息与住房租金两项扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。,（1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月1500元； （2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市：每月11

9、00元； （3）除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过100万人（含）的城市：每月800元。 ？谁来扣： 如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除； 如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按规定标准分别进行扣除。,专项附加扣除政策的条件和标准,备查 资料,租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月租赁期结束的当月； 提前终止合同（协议）的，以实际租赁行为终止的月份为准。,住房租赁合同或协议等,住房 租金,专项附加扣除政策的条件和标准,标准 方式,被赡养人年满60周岁（含） 被赡养人父母（生父母、继父母、养父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。,纳

10、税人为独生子女：每月2000元 纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月1000元。 具体分摊的方式：均摊、约定、指定分摊 约定或指定分摊的，需签订书面分摊协议 具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不变,专项附加扣除政策的条件和标准,备查 资料,被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。,采取约定或指定分摊的，需留存分摊协议,赡养 老人,专项附加扣除政策的条件和标准,标准 方式,医保目录范围内的医药费用支出，医保报销后的个人自付部分。 纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方

11、扣除。 纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按规定分别计算扣除额。,在一个纳税年度内，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除。,专项附加扣除政策的条件和标准,备查 资料,为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年 备注：新税法实施首年发生的大病医疗支出，要在2020年才能办理。,大病 医疗,患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件 或者医疗保障部门出具的医药费用清单等,专项附加扣除的起止时间,29,专项附加扣除,子女教育,继续教育,大病医疗,住房贷款利息,住房租金,赡养老人,学

12、前：年满3周岁当月至小学入学前,学历：全日制学历教育入学当月至结束当月,学历（学位）继续教育：入学当月至结束当月，不超48个月,技能人员、专业技术人员职业资格继续教育：取得证书当年,租赁合同（协议）约定支付租金当月至终止当月,合同约定开始还款当月至归还或终止的当月，不超240个月,医疗服务费用实际支出的当年,被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末,专项附加扣除的办理途径,日常由单位发工资时按月预扣税款时办理,01,02,次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理,专项附加扣除的办理途径,31,预扣预缴,汇算清缴,子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育,大病医疗； 不愿意

13、将专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的； 没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的； 纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形。,扣缴客户端功能入口,32,采集专项附加扣除信息 “办理2019年及以后的业务版面”，通过【专项附扣除信息采集】菜单，选择导入或手工添加方式采集。 如果当前为“办理2018年及以前的业务版面”，则可通过系统上方的【业务切换】按钮进行切换。,纸质表格,远程办税端APP端,远程办税端WEB端,电子模板,专项附加扣除的操作方法,个人所得税扣缴客户端,纸质表格,获取途径,办税服务厅、扣缴义务人、官网下载打印,纳税人,扣缴义务人,扣缴客户端如实录入,税务机关

14、,纸质表格留存备查,电子模版,获取途径,1. 单位发放：扣缴客户端【专项附加扣除信息采集】-选择任一专项附加扣除项目-【导入】-【模板下载】 2. 网站下载,纳税人,扣缴义务人,导入扣缴客户端,税务机关,将电子模板内容打印，经员工签字、单位盖章后留存备查,电子模版注意事项,36,（一）不要修改、删除和调整电子模板的字段及字段格式； （二）建议用excel填写电子模板； （三）填写电子模板时请仔细阅读相关的说明和提示； （四）不够行，可以插入一行，或者复制一行，在最后一行后粘贴增加行次填写。,电子模版注意事项,37,（五）为提升模板导入以及问题排查效率，需要让员工在填写后进行规范的文件命名，如：

15、单位名称+员工姓名+身份证件号码；人员比较多的单位建议分部门建文件夹；同时，为确保导入模板的成功率，建议限制每个文件夹的文件数量。,填写电子模板首页,电子表格模板,填写电子模板首页填写范例,填写电子模板子女教育,填写电子模板继续教育,填写电子模板住房贷款利息,填写电子模板住房租金,填写电子模板赡养老人,填写电子模板赡养老人范例,获取远程办税端,远程办税端,2019年1月1日正式发布远程办税端： 国家税务总局发布的手机APP“个人所得税”& 各省电子税务局,无需留存纸质扣除信息表,实名管理-APP-实名注册-人脸识别认证注册,47,专项附加扣除-APP-子女教育,48,远程办税端推送给单位扣扣缴客户端更新,专项附加扣除办理的补扣措施,有关补扣措施,一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的，大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。,例2：张先生的小孩在2018 年11 月已年满三周岁，在2019 年1月未及时将子女教育扣除信息报送扣缴单位， 3 月1 日才报送。 子女教育每月可扣除金额为1000 元，扣缴单位可在3 月8 日工资发放时，计算张先生的子女教育的累计可扣除金额为3000元，在当