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1、,延时符,第六章 公共财政,第一节 公共财政概述 第二节 公共预算管理 第三节 公共财政收入 第四节 公共财政支出 第五节 我国的公共财政体制,第一节 公共财政概述,思考题,1.什么是公共财政? 2.公共财政的基本特征是什么? 3.公共财政职能和内容是什么？ 4.西方国家公共财政是如何产生与发展的？,第一节 公共财政概述,（一）公共财政的概念 公共财政就是政府为市场提供公共服务的分配活动或经济活动。公共财政以市场的基础性作用为基点，以市场失灵为前提，以弥补市场失灵，满足社会公共需要为目的，是建立在市场经济基础之上，并与市场经济体制的要求相适应的一种财政类型。,公共财政概念的理解要点： （1）公
2、共财政的分配主体是政府； （2）公共财政的目的是弥补市场失灵，满足公共需求。 （3）公共财政的分配对象主要是通过税收取得的国民收入，公共财政的支出主要是各项公共需要，因此具有明显的公共性。,第一节 公共财政概述,（二）公共财政的起源： 我们要理解公共财政的起源，就必须首先理解国家是怎样产生的。人在社会中生存，一方面是作为个人，以独立个体的方式而存在，因此个人权利具有不可剥夺性与天生的正义性。但另一方面，个人又必须存在于社会和群体中，无法脱离群体而存在如果完全是独立的个人，就没有公共问题。作为群体一员的个人，则无法摆脱公共问题。公共问题的解决呼唤国家的出现。学界关于国家起源的学说很多，下面我们简
3、单介绍以下其中几个具有代表性的，分别是契约论、掠夺论、暴力潜能分配论和匪帮论。,通过以上几种国家起源学说，我们可以看出，无论哪一种，都强调国家客观上满足了公共问题的需要，国家能触及市场和社会无法企及的领域。国家的优势在于利用合法暴力达到公共产品供给的规模经济效应。公共财政由此产生。国家强制性地要求每个成员为公共产品付费即纳税，解决“搭便车”问题就有了一种有效办法。税收是对国家提供公共品成本的补偿，或者说是为国家提供公共品所进行的融资。公众通过缴税委托国家经营（生产、 购买、管理）公共品。当然，国家不是按每个纳税人从公共品中享受到的利益的多少来征税，即不存在市场交换中那种一对一的交换关系。但生活
4、在国家中的每一成员如离开国家提供的公共品是难以生存的，他总是会或多或少地从公共品中受益。因而，即使他得到利 益的多少与他交纳税收的多少可能是不对称的，但他理应为公共品提供费用。换个角度看， 如果把纳税人作为一个整体来对待，国家征税的多少与纳税人从公共品享用中得到利益则 大体上是对称的。,第一节 公共财政概述,（三）公共财政的基本特征 （1）公共性是指公共财政以满足社会公共需求为职责范围，凡不属于或不能纳入社会公共需求领域的事项，公共财政原则上不介入。 （2）公平性是指政府必须实行一视同仁的财政政策，为社会成员和市场主体提供平等的财政条件。 （3）公益性是指公共财政的收入和支出都应以满足社会需求
5、和追求社会公共利益为宗旨，不能以盈利为目标。 （4）法治性是指政府的财政活动和行为都必须置于法律的根本约束之下，同时，只有通过法律的强制手段，才能确保政府的财政活动符合公众的根本利益，从而使得财政体现出是社会公众的财政。,第一节 公共财政概述,（四）公共财政的职能 优化资源配置 优化资源配置是指对现有的人力、物力、财力等社会经济资源进行合理分配，实现资源结构的合理化。 调节收入分配 调节收入分配是指通过不断完善转移支付制度，调节不同地区以及居民个人收入分配的职能。 调节与稳定 经济调节与稳定经济是指通过财政分配实现充分就业、物价稳定、经济增长及国际收支平衡等政策目标 支持经济体制创新 支持经济
6、体制创新是指公共财政所承担的支持体制创新、培育发育市场、保持经济稳定增长的职能。,第一节 公共财政概述,（五）公共财政的内容 公共预算管理 公共预算是公共财政的核心部分，它是一国政府在一定时间内为达成政治、经济、社会目标而编制的财政收支计划。它具体规定计划年度内国家财政收支指标及其平衡状况。 公共财政收入 公共财政收入是政府为履行公共职能，满足公共支出的需要，依据一定的权力原则，通过国家财政筹措的所有货币资金的总和。公共财政收入主要由税收、公共收费、公债收入三大部分组成。 公共财政支出 公共财政支出是以国家为主体，以财政的事权为依据所进行的一种财政资金分配活动，按其性质可分为两大类，即购买性支
7、出和转移性支出。 公共财政体制 公共财政体制是指国家如何组织、管理财政分配活动的基本制度。广义的公共财政体制涉及国家各级政府之间的财力分配关系和国家与企业、事业单位之间的财政分配关系。狭义的公共财政体制即公共预算管理体制，仅指财政体制的核心部分，即国家各级政府间财政关系的处理。,第一节 公共财政概述,（六）西方国家公共财政的产生与发展 （1）总体趋势 从总体发展趋势而言，在市场经济不断发展和完善的过程中，市场经济国家普遍由传统自由放任到现代政府干预，且政府干预职能呈现不断增强的趋势，财政的职能也不断增强。现在国家市场经济的运行仍都是建立在政府适当干预的基础之上的，政府职能对经济的渗透力也呈现不
8、断增强的趋势。 （2）具体阶段及其特征 自由市场经济时期的公共财政理论政府即“守夜人”自由经济时期，公共财政主要是为了保证这个有限规模的政府能够正常运转，财政的公共性也仅局限于提供公共安全、法律秩序和国防等政治服务的狭窄范围内。 垄断市场经济时期的公共财政国家干预主义20世纪30年代，经济危机爆发，取代了自由主义经济政策，政府对收入和财富的大规模再分配活动和对经济的大规模干预，公共财政的作用范围急剧扩张。20世纪60年代，宏观经济学和福利经济学推动公共财政学向着公共经济学转变，研究方法上全面采用了现代经济分析方法。 经济“滞胀”和公共财政弥补市场失灵和满足社会公共需要20世纪70年代后期，西方
9、经济进入“滞胀”时期，“政府失灵”。通过探索和完善公共财政理论，逐步形成了以弥补市场失灵和满足社会公共需要为基础的现代公共财政理论体系。,第二节 公共预算管理,思考题,1.什么是公共预算？ 2.公共预算的作用有哪些? 3.公共预算有哪些原则和模式?,第二节 公共预算管理,（一）公共预算的含义 （1）公共预算的定义 公共预算是由政府编制，经立法机关审批，反映预算年度内公共收支状况的计划。其理解要点如下： 公共预算的编制主体只能是作为政权组织和社会经济管理者的政府。 公共预算是国家的重要立法文件。 公共预算是有时间限定的。 公共预算具体规定预算年度内国家财政收支指标及其平衡状况。 公共预算本质上是
10、分配稀有资源，调节社会经济生活的财政手段与财政机制。 预算活动是国家活动的主要动脉，影响着政治权力与经济资源的分配。 （2）公共预算的产生 国家预算制度产生于17世纪末的英国，是现代国家的产物。其目的在于“抑制”统治者对被统治者的财政要求，落实民主政治的监督功能，以防止行政权力的扩张，具有很强的我政治性。,第二节 公共预算管理,（二）公共预算的作用 （1）筹措预算资源。 （2）从事资源配置。 （3）控制和监督预算资源的使用。 （4）保证经济稳定发展。,（三）编制公共预算的原则 公共预算的原则是指国家选择预算形式和体系应遵循的指导思想，也就是国家制定政府财政收支计划的方针。其具体包括以下三条：
11、（1）公开性原则公开性原则是指公共预算及其执行情况必须采取一定的形式公之于众，让民众了解财政收支情况，并将其置于民众的监督之下。 （2）量入为出的原则。 （3）开源节流的原则在开源的同时，还应注意财政支出的节约，一定要从提高经济效益出发，坚决压缩非生产性开支，努力降低生产成本和国家机关的运作成本，提高资金的使用效率。,第二节 公共预算管理,（四）公共预算的模式 根据预算主体的性质，分为中央预算和地方预算； 根据预算计划的时效性，分为年度预算和中长期预算； 依据管理或方法的角度，分为分项排列式预算、规划计划预算、目标管理预算、零基预算和绩效预算。 a分项排列式预算模式，就是采用分项排列的方法依次
12、列出特定目标的预算资金，由拨款机构加以拨付的预算模式。它不关心预算收人，只关注机构的具体支出项目。优点在于明细预算支出项目，便于立法机关对预算进行控制与监督。 b规划计划预算模式，不再以支出科目为核心，而是按方案进行预算，把支出的成效综合起来考虑；将年度预算程序同长期计划相挂钩，从而避免预算上的随意性。包括规划、计划、预算、系统四项内容。 c目标管理预算模式，借鉴企业的目标管理方式，将目标管理与预算结合，便于更好地发挥预算的用途的一种预算模式。 d零基预算模式，不考虑基础的实际支出水平，而对原有项目进行重新审核，强调以零为起点重新分配资源的预算模式。 e绩效预算模式，是一种以绩效或结果为导向；
13、关注工作以及任务的完成与为其付出的成本的一种预算模式。绩效预算模式实质在于对公共财政支出的评估与控制。,第三节 公共财政收入,思考题,1.什么是公共财政收入? 2.公共财政收入划分的原则有哪些? 3.公共财政收入内容是什么？,第三节 公共财政收入,（一）公共财政收入的定义 公共财政收入，是政府为履行公共职能，满足公共支出的需要，依据一定的权力原则，通过国家财政筹措的所有货币资金活动的总和。,（二）公共财政收入划分的原则 （1）效率原则，是以征税效率高低为划分的标准。 （2）适应原则，是以税基广狭为划分标准。税基广的税种归中央政府征收，税基狭的税种由地方政府征收。 （3）恰当原则，是以税负分配公
14、平为划分标准。 （4）经济利益原则，是以税收的调控能力为划分标准。,第三节 公共财政收入,（三）公共财政收入的内容 （1）税收 含义：税收是国家为实现其职能，以国家的政治管理权力为基础，依照法律预先规定的标准，强制、无偿地向经济组织和居民取得公共财政收入的一种手段。税收是最主要的公共财政收入形式。税收管理的核心是实现公平征税和税收效率。 税收的作用意义： a能够为政府提供公共物品保证最基本的资金来源 b税收是最主要的财政调节手段 c能促进资源的充分利用和经济结构的合理化 d保持宏观经济的稳定和均衡发展 e在发展中国家，税收也被作为筹集国家经济建设资金的工具。 税收的特征 税收具有强制性、无偿性
15、、固定性的特征。,第三节 公共财政收入,（2）公共收费 公共收费，是政府通过提供特殊服务或规制某些经济行为而向相关主体收取的费用。公共收费主要分为使用者费和规费两种: 使用者费,是政府对特定服务或特许权收取的价格，如水费、公立学校的学费。 规费,是公共部门在履行社会经济管理职能过程中，提供特别行为或服务而收取的补偿费用，包括行政规费和司法规费。,第三节 公共财政收入,（3）公债收入 含义 公债，是政府凭借其信用而举借的债务。公债具有三大作用：一是增强政府宏观经济管理的能力。二是弥补赤字，维持政府收支平衡；三是为一定时期内特定公共投资项目筹集资金。 分类 a公债按发行地域，可分为内债与外债 b按
16、发行机构地位，可分为中央公债与地方公债 c按偿还期限，可分为短期公债、中期公债和长期公债 d按是否允许上市流通，可分为自由流通公债和非自由流通公债。,第四节 公共财政支出,思考题,1.什么是公共财政支出? 2.公共财政支出有哪些内容？ 3.公共财政支出划分的原则有哪些? 4.公共财政支出的规模与效益怎么样,第四节 公共财政支出,（一）公共财政支出的含义 公共财政支出是指以国家为主体，以财政的事权为依据所进行的一种财政资金分配活动。主要从以下四点来把握其概念： （1）从国家政权看，公共财政支出是各级政府对社会提供公共产品的财政保证； （2）从财政运行看，公共财政支出是财政分配的第二阶段，即对财政资金进行再分配； （3）从宏观经济角看，公共财政支出是政府进行宏观经济调控的重要手段之一； （4）从国民经济各部门的发展看，财政支出支撑和促进某些产业部门，协调并发展国民经济的调节器。,第四节 公共财政支出,（二）公共财政支出的内容 （1）购买性支出 购买性支出，是
