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1、第一节 概 述,一、成本、费用及其分类 二、经营成本 三、期间费用 四、成本、费用管理,一、成本、费用及其分类,1.成本、费用的涵义 2.成本、费用的分类,1.成本、费用的涵义,(1) 成本 亦即经营成本，是指企业在经营过程中实际发生的，与运输、装卸和其他业务等生产活动直接有关的各项支出，包括在此过程中支出的人工费、材料费和其他费用。 (2) 费用 亦即期间费用，是指企业(不含企业基层生产组织管理部门)为组织管理运输生产活动而发生的管理费用和财务费用。 (3) 不得列入成本、费用的支出 下列支出是既不能列入营运成本，也不能列入当期费用的：为购建和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出；对外投资
2、的支出；被没收财物的损失；支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金；企业赞助和捐赠支出；国家法律、法规规定以外的各种付费;国家规定不得列入成本、费用的其他支出。,2.成本、费用的分类,(1) 按经济内容分 汽车服务企业的生产经营过程也是物化劳动与活化劳动消耗的过程，故经营费用按其经济内容的不同，可以分为物化劳动费用和活化劳动费用两大类，在此基础上可进一步划分出若干费用要素。 (2) 按经济用途分 按各类营运费用在汽车服务运转生产活动中的不同用途，可以分为经营成本和期间费用两大类，前者又可分为人工费、材料费及其他费用三部分;后者又可分为管理费用和财务费用两部分。 (3) 按计入成本对象的方法分 经营费
3、用依其计入成本的方法不同，可分为直接费用和间接费用两类。,(4) 按营运费用与运输生产过程的关系分 经营费用按其与运输生产过程的相关关系不同，可分为基本费用和一般费用两类。 (5) 按营运费用与运输工作量的关系分 经营费用按其与服务工作量的变化关系，可分为固定费用与变动费用。,二、经营成本,1.经营成本的内容 2.服务成本的费用要素 3.成本项目,1.经营成本的内容,(1) 人工费 企业直接从事汽车服务营运生产活动的人员工资、福利费、奖金、津贴和补贴等。 (2) 材料费 企业在汽车服务生产经营活动中实际消耗的各种材料、备品、备件、垫隔材料、轮胎、专有工器具、动力照明、低值易耗品等支出。 (3)
4、 其他费用 除人工费和材料费以外的、应直接或间接计入经营成本的各项费用。,2.服务成本的费用要素,(1) 工资 支付给职工的基本工资、工资性津贴。 (2) 职工福利 按规定的工资总额和标准计提的职工福利费。 (3) 外购材料 外购的汽车服务生产活动需要的各种材料，含轮胎、垫带、各种消耗性材料、修理用备件等。 (4) 外购低值易耗品 外购的各种用具物品，如工具、包装容器等不在固定资产范围的有关劳动资料。 (5) 折旧 按规定提取的营运车辆等固定资产折旧。 (6) 修理费 企业修理固定资产而发生的修理费用。 (7) 其他费用 根据其使用特性不能明确地归类到上述各项费用要素之中的一系列费用。,3.成
5、本项目,(1) 车辆费用 企业营运车辆(汽车和挂车，挂车不单独计)从事运输生产活动所发生的各项费用，包括： (2) 站、队经费 站、队经费属营运间接费用，是作为基层管理部门的车队、车站为管理和组织运输生产活动而发生的各项管理费、业务费等。,三、期间费用,(1)管理费用 (2)财务费用,(1)管理费用,1)公司经费:公司管理机关发生的管理费，含企业管理人员的工资、职工福利、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗费、低值易耗品推销及其他公司经费。 2)工会经费:按职工工资总额2%计提的，拔给工会的经费; 3)职工教育经费:按职工工资总额1.5%计提的，用于支付职工因学习、提高文化水平与技术水平所
6、支出的费用。 4)劳动保险费:含企业支付给离退休职工的退休金(包括按规定交纳的离退休统筹金)价格补贴、医药费、异地安家补助费、6个月以上病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤金、按规定支付给离退休干部的各项经费。 5)待业保险费:按国家规定交纳的待业保险基金。,6)董事会费:企业董事会及其成员为履行职能而发生的差旅费、会议费等各项费用。 7)咨询费:企业向有关咨询机构进行管理、技术等咨询而支付的费用，含聘请经济、技术、法律顾问等支付的费用。 8)审计费:企业聘请注册会计师进行查账验资、资产评估等发生的各项费用。 9)诉讼费:企业因起诉或应诉而发生的各项费用。 10)排污费:企业按规定交纳的排污
7、费。 11)绿化费:企业对站、场区域进行绿化而发生的零星绿化费。 12)税金:企业按规定交纳的房产税、车辆使用税、土地使用税、印花税等。,13)土地使用费:企业使用土地而支付的费用。 14)土地损失补偿费:企业在汽车运输生产经营过程中破坏的国家不征用的土地损失补偿费。 15)技术转让费:企业为使用非专利技术而支付的费用。 16)技术开发费:企业在研究开发新的营运方式、技术设备等技术开发活动中所支出的下列费用:设计费、规程制定费、设备调试费、试验费、技术图书资料费、未纳人国家计划的中间试验费、研究人员工资、研究设备折旧、技术研究有关的其他费用、委托其他单位进行的科研试制费及其失败损失费。 17)
8、无形资产摊销:专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销费用。,18)开办费摊销:企业筹建期间所发生费用的摊销。 19)业务招待费:企业为运输业务经营的合理需要而支付的费用，在一定限额之内据实列入管理费用。 20)广告费:企业通过传播媒介进行广告宜传而支付的费用。 21)展览费:企业进行展览活动而支付的费用。 22)坏账损失:企业无法收回的应收账款而造成的损失。 23)存货盘亏(减盘盈)、毁损和报废损失:企业存货发生盘亏、毁损和报废而造成的损失，盘盈的存货冲减管理费用。 24)其他管理费用:不居于以上范围的管理费用。,(2)财务费用,1)借款利息:企业流动负债的利息支出和经
9、营期间长期负债的利息支出，筹建期间的长期负债计入开办费，清算期间长期负债的利息支出计入清算损益;与购建固定资产和无形资产有关的、在资产尚未交付使用或虽交付但未办竣工决算之前的长期负债的利息支出，计入购建资产的价值。 2)汇兑损益:企业在经营期间由于汇率变动、以及不同货币兑换中发生的汇兑损益，依汇兑损益发生的具体情况不同，可参照借款利息支出的处理办法分别计入开办费、清算损益及资产购建价值。 3)金融机构手续费:企业在筹集运输生产经营活动所得资金时，支付给金融机构的各种手续费。 4)筹集资金发生的其他财务费用。,四、成本、费用管理,1.成本、费用预测 2.成本计划与费用预算 3.成本、费用的控制,
10、1.成本、费用预测,所谓成本、费用预测，就是根据成本、费用的特性及有关信息资料，运用科学的分析方法对未来的成本、费用水平及变动趋势作出测算与推断的过程。进行成本、费用预测，主要是为了掌握市场变化趋势及各成本、费用影响因素，预测出计划期内成本降低率、成本影响因素变动对营运成本的影响以及目标成本等，以便编制成本计划与费用预算。,2.成本计划与费用预算,(1) 成本项目的计划耗费额 即企业计划期内各种费用耗费目标，这是进行其他各方面成本计划工作及分析成本变化情况的基础。 (2) 计划单位成本和计划总成本 计划总成本就是各成本项目计划耗费额之和，亦即计划期内经营成本应达到的水平。 (3)成本降低额与成
11、本降低率计划 (4) 期间费用预算 期间费用是汽车服务企业生产经营过程中消耗费用中重要的一个部分，必须本着节省开支、提高效率的原则，科学合理地编制期间费用预算，以便加强管理与控制。,3.成本、费用的控制,(1) 反馈控制 是指以既定的成本、费用目标为依据(控制标准)，对成本、费用的实际结果进行对比分析，即肯定成绩，找出差距，严格奖惩，并从中总结经验供下一次控制活动进行参考。 (2) 现场控制 是指汽车服务企业生产经营过程中，对各成本、费用的形成及差异纠正等进行的控制。 (3) 事前控制 是指在生产经营活动开始之前，通过对成本、费用进行计划、预测等所进行的控制;又叫超前控制。,第二节 建立并实行
12、成本否决制度,一、模拟市场核算、实行成本否决 二、制定和核算目标成本,一、模拟市场核算、实行成本否决,“模拟市场核算、实行成本否决”的管理制度是企业的一项十分重要的制度。企业在激烈的市场竞争环境下，要求得生存和发展，必须从市场调查入手，以“产品”的最终售价倒推给各个经营生产环节，拆掉企业与市场隔离的“墙”，使全体职工都感受到市场的压力，都能按市场的价格推算目标成本。这样，就能给企业全体职工既带来压力，也带来动力，起到牵一发而动全身的作用。企业一旦实行成本否决制，就能为企业经济效益稳步增长提供财务保证。,二、制定和核算目标成本,1.要切实转变观念 2. 要使企业内部经济活动与市场接轨 3.要抓住
13、降成本、增效益这个关键环节 4.要确立目标成本指标，实行成本否决制 5.要加大科技投入，增加降低成本的技术含量 6.要实行全员、全过程的成本管理,第三节 汽车服务企业的目标成本管理,一、目标成本的预测步骤 二、目标成本的分解 三、目标成本控制,一、目标成本的预测步骤,1.进行市场调查 2. 对调查资料进行整理，选择某一先进成本作为目标成本 3.预测成本根据企业内外部各种资料和市场发展趋势 4.测算目标成本 5.对比各种可能降低成本方案的经济效果，确定最佳目标成本,例9-1 某汽车运输公司1998年预计完成周转量16000ktkm，预计固定成本600000元，预计运输单价为300元/ktkm，营
14、业税率为3%，如要实现1500000元的目标利润，目标单位变动成本应为,二、目标成本的分解,1.目标成本的分解方式 2.各成本费用项目的定额费用计算 3.目标成本计划,1.目标成本的分解方式,(1) 按费用的经济内容 分解为经营所用材料、工资及各项费用的目标成本，作为工资和费用控制的标准。 (2) 按成本对象 分解为运输成本、装卸成本和经营成本等。 (3) 按费用发生的地点和责任单位 分解为各部门的目标成本和费用标准，作为各基层单位的成本控制目标，并进一步分解到各个岗位，实行全面经济核算和全员目标成本管理。 (4) 按费用与营业额的关系 分解为相对固定成本和可变成本，前者与时间成正比，后者与运
15、输工作量成正比。,2.各成本费用项目的定额费用计算,(1) 人员工资 在实行计时工资的企业，如计划期不增加人员，定员定编不变，则人员工资总额不变，可按工资计划中的职工人数和平均工资水平计算。 (2) 职工福利费、奖金、津贴和补贴 由于职工福利费是随工资总额按一定比例计算的，所以，福利费随工资的变化而变化。 (3) 其他费用 依据以往资料计算。 (4)材料费 按定额计算。 (5) 折旧费 按企业折旧方法按期计算提取。,3.目标成本计划,目标成本分解应自下而上逐级进行计算，再自上而下平衡，并反复进行试算和调整，最后编制出目标成本计划。目标成本计划编制完后，要进一步落实，采取切实可行的具体措施，确保目标成本的实现，并定期进行考核。实行成本否决，对完成好的员工奖励和晋级，未完成的不能得奖，不给晋级，长期不能完成的，采取断然组织措施，该下岗的下岗，使能者竞争上岗。,三、目标成本控制,1.材料控制 2.工资福利费的控制 3.经营间接费用的控制,
