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1、 长期股权投资损失税前扣除,专项审计报告篇一：企业财产损失所得税税前扣除审核报告模板 企业财产损失所得税税前扣除 审核报告 一、企业基本情况 公司(以下简称公司或本公司)系由、投资设立，于 年 月 日在工商行政管理局登记注册，取得注册号为 号的企业法人营业执照。现有注册资本 元。法定代表人： 。 公司主要从事： 。公司住所： 。税务登记证号： 。 二、审核情况 该公司2014年度申报的财产损失XX元，经审核，该公司符合税法规定的财产损失XX元、不符合税法规定的财产损失XX元。具体情况如下： 货币资金损失 公司年 月 日账面现金 元(其中人民币 元；币 元，折合本位币 元)，经盘点，现金实存 元
2、(其中人民币 元；币 元，折合本位币 元)，扣除责任人赔偿 元，公司现金净损失 元。 (二) 坏账损失 1. 债务人被依法宣告破产、撤销(包括被政府责令关闭)、吊销工商营业执照、死亡、失踪，其剩余财产或遗产确实不足清偿等原因形成损失 公司 年 月与公司发生商品购销业务，截至 年 月，公司尚欠公司货款 元。 年月 日公司经人民法院号文书宣告破产，后经人民法院号文书裁定，根据破产清算程序可收回货款 元，终结破产程序，上述款项元确实无法收回，形成坏账损失元。 2. 逾期三年以上未清偿且有确凿证明表明已无力清偿债务 公司 年 月与公司发生商品购销业务，截至 年 月，公司尚欠公司货款 元。债务人已资不抵
3、债、债务人连续三年亏损、债务人连续三年停止经营，并三年内没有任何业务往来。前述款项确实无法收回，形成坏账损失 元。 3. 符合条件的债务重组形成的坏账损失 公司 年 月与公司发生商品购销业务，截至 年 月，公司尚欠公司货款 元。 年 月 日经双方协商、人民法院号文书判决公司与公司进行债务重组，重组后尚可收回货款 元，确实无法收回的应收款项 元，形成坏账损失 元。 4. 不可抗力因素损失 公司 年 月与公司发生商品购销业务，截至 年 月，公司尚欠 公司货款 元。 年 月因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影响，确实无法收回的应收款项 元，形成坏账损失 元。 前述合计形成坏账损失 元。 (
4、三) 存货损失 1. 存货盘亏损失 公司 年 月 日存货账面数量 ，金额 元；经盘点，实存数 量 ，金额 元；盘亏数量 ，盘亏金额 元，按适用税率相应转出进项税额 元，扣除责任人赔偿 元，存货盘亏净损失 元。 2. 存货报废、毁损损失 公司存货由于变质、长期积压、产品更新换代淘汰等原因需报废处理，截至 年 月 日，该存货账面金额元，经测算物耗比率为 ，按适用税率相应转出进项税额 元。扣除残值 元及保险赔偿或责任赔偿 元，存货报废净损失 元。 公司存货由于自然灾害、意外事故等原因毁损，该存货账面金额元，经测算物 耗比率为 ，按适用税率相应转出进项税额 元。扣除残值元及保险赔偿或责任赔偿 元，存货
5、毁损净损失 元。 3. 存货被盗损失 年月日，公司存货被盗，已向公安机关报案并已结案，该存货账面金额元，经测算物耗比率为 ，按适用税率相应转出进项税额 元。扣除残值元及保险赔偿或责任赔偿 元，存货被盗净损失 元。 4. 永久或实质性损害 公司存货由于已霉烂变质、已过期且无转让价值、经营中已不再需要并且已无使 用价值和转让价值等原因形成损失，其中原材料 元，按适用税率相应转出进项税额 元；产成品 元，经测算物耗比率为%，按适用税率相应转出进项税额 元。扣除残值元及保险赔偿或责任赔偿 元，存货永久或实质性损害净损失 元。 前述合计形成存货损失 元。 (四) 固定资产损失1. 固定资产盘亏损失 公司
6、年 月 日固定资产账面数量，单价元，原值 元，已提折 旧 元，账面净值 元；经盘点，实存数量 ，盘亏，扣除保险赔偿或责任赔偿 元，固定资产盘亏净损失 元。 2. 固定资产报废、毁损损失 公司固定资产由于使用年限已久、设备老化、技术更新等原因需报废处理，该固 定资产账面原值 元，已提折旧 元，账面净值 元。扣除残值元及保险赔偿或责任赔偿元，固定资产报废净损失 元。 公司固定资产由于使用长期闲置、拆迁等原因毁损，该固定资产账面原值 元，已提折旧 元，账面净值 元。扣除残值 元及保险赔偿或责任赔偿 元，固定资产毁损净损失 元。 3. 固定资产被盗损失 年月日，公司固定资产被盗，已向公安机关报案并已结
7、案，该固定资产 账面原值 元，已提折旧 元，账面净值 元。扣除残值 元及保险赔偿或责任赔偿元，固定资产被盗净损失 元。 4. 固定资产永久或实质性损害 公司固定资产由于闲置、技术进步和毁损、本身原因导致产生不合格品、已不能 带来经济利益等原因发生固定资产永久或实质性损害，该固定资产账面原值 元，累 计已提折旧 元，账面净值 元。扣除残值 元及保险赔偿或责任赔偿 元，固定资产永久或实质性损害净损失 元。 前述合计形成固定资产损失 元。 (五) 在建工程和工程物资损失 1. 停建、废弃和报废、拆除的在建工程 公司在建工程因停建、废弃和报废、拆除等原因形成损失，该在建工程账面价值 元，扣除残值 元及
8、保险赔偿或责任赔偿 元，在建工程停建、废弃和报废、拆除净损失 元。 2. 自然灾害、意外事故毁损的在建工程 公司在建工程因自然灾害、意外事故毁损等原因形成损失，该在建工程账面价值 元，扣除残值 元及保险赔偿或责任赔偿 元，在建工程因自然灾害、意外事故毁损净损失 元。3. 工程物资损失 工程物资发生损失的说明要点，可参考存货损失的说明要点。 前述合计形成在建工程和工程物资损失 元。 (六) 无形资产损失 公司无形资产由于技术进步、发生永久或实质性损害、已无使用和转让价值、超 过法律保护期限且已不能带来经济利益等原因形成损失，该无形资产账面原值 元， 已摊销 元，账面净值 元。扣除残值 元及保险赔
9、偿或责任赔偿 元，无形资产净损失 元。 (七) 对外投资损失 1. 短期投资损失 公司年 月 日账面短期投资 元(其中股票 元，债券 元，基金 元)，经与对账单确认及盘点库存有价证券，短期投资实存 元(其中股票 元，债券 元，基金 元)，扣除责任人赔偿 元，公司短期投资损失 元。 2. 长期股权投资损失 公司 年 月对公司股权投资，占被投资方权益比例%，投资存续期间取得 收益 元，截至 年 月公司对外投资资产的成本 元。 年月公司经人民法院号文书宣告破产、撤销(包括被政府责令关闭)、吊销工商营业执照，后经人民法院号文书裁定，根据破产清算程序可收回款项 元，终结破产程序，前述投资款项元确实无法收
10、回，形成长期投资损失 元。 3. 债权投资损失 公司 年 月对公司债权投资，投资存续期间取得收益 元，截至 年 月公司对公司债权投资资产的成本 元。 年月公司经人民法院号文书宣告破产、撤销(包括被政府责令关闭)、吊销工商营业执照，后经人民法 院号文书裁定，根据破产清算程序可收回款项 元，终结破产程序，前述投资款项元确实无法收回，形成债权投资损失 元。 前述合计形成对外投资损失 元。 (八) 其他资产损失 1. 资产评估损失 公司 年 月进行清产核资、改组，公司资产已经资产评估有限公司评估， 并由其出具号资产评估报告。经税务局号文件批复，公司改组为免税改组（或应税改组），并已按规定进行纳税调整（
11、或并已按规定缴纳所得税）。评估资产账面净值 元，评估价值 元，资产评估损失 元。 2. 政府规划搬迁、征用财产损失 根据市(县、区)政府号文件，按照政府规划需公司搬迁、征用公司资产， 因此形成存货损失 元，固定资产损失 元，在建工程损失 元，扣除政府拆迁补偿收入元，政府规划搬迁、征用财产净损失 元， 3. 对外担保损失 公司 年 月至 年月为公司提供承担连带还款责任的担保，截至 年 月公司对外担保的余额为 元。 年月公司经人民法院号文书宣告破产、撤销(包括被政府责令关闭)、吊销工商营业执照，公司因承担连带还款责任发生财产损失元，扣除可收回金额元，对外担保损失 元。 4. 抵押资产损失 公司 年
12、 月至 年月为公司提供资产抵押， 年月公司经 人民法院号文书判决，公司应承担抵押资产对应的债务，由于公司未能按期赎回抵 押资产，经人民法院拍卖或变卖取得拍卖或变卖所得元。该抵押资产账面原值 元，已提折旧(摊销) 元，账面净值 元。扣除拍卖或变卖收入 元，抵押资产损失 元。 三、其他需要说明的事项 （一）账务是否处理 ： （二）扣除金额与备案金额是否一致: 所列损失项目没有发生的可删除。 *分局 核查人： 2015年*月*日篇二：企业股权投资损失所得税政策解读和申报操作 企业股权投资损失所得税政策解读和申报操作 (2014-03-19 12:19:36) 转载 标签： 分类： 财会与税务 转载
13、原文地址：企业股权投资损失所得税政策解读和申报操作作者：梁野税官 企业股权投资损失所得税政策解读和申报操作 日期：2014-03-12 2013年刚刚过去，对企业来说，如何正确做好年度企业所得税申报也是大事一桩。前不久，某企业财务人员来电话咨询，说是该企业在2013年年底企业所得税申报时，申报的资产损失将主要是投资损失，该企业投资三家控股子公司按照权益法确认的投资损失是否可以扣除？如果可以税前扣除，是否需要国税部门的审批？ 这一问题经常会有企业财务人员咨询。股权投资损失一般可分为股权持有损失和股权处置损失。那么，股权投资损失是否都可以在税前扣除？税务上又如何处理呢？这几天，我查阅了相关政策并结
14、合实务对企业股权投资损失所得税政策进行解析，一来解答上述企业财务人员的问题，二来以期对以后碰到此类问题的财务人员有所帮助。一、股权处置损失的政策规定及税务处理 股权处置损失是企业因收回、转让、处置清算股权投资的收入减去股权投资成本后的余额。是指投资方对所持有的被投资方的股权进行处置所形成的损失。 根据企业所得税法及其实施条例的规定，转让财产收入为所得税应税收入。转让财产收入是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。企业所得税法第十四条规定，企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。企业所得税法实施条例第七十一条又继续补充解释，企业所得税法第十四条
15、所称投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。根据上述规定，股权转让收入为应税收入，应缴纳企业所得税，股权成本在股权持有期间不得扣除，只有在股权转让或处置时方能扣除。这是企业所得税法对股权转让所得税业务的一般性规定。如果投资方在股权转让过程中没有取得收益，而发生股权转让损失，投资方应如何进行所得税处理？企业所得税法第八条进一步明确，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业所得税法实施条例第三十二条进一步对税法准予扣除的损失范围进行具体规定，企业所得税法所称的损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失
