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1、第一节 税收征收管理概述,一、税收法律关系及征纳双方的权利和义务,（一）税收法律关系 （ ）,税收是国家为了实现其职能，凭借政治权利，无偿地参与国民收入的分配，以取得财政收入的一种特定分配形式。 税收法律关系：税法所确认和调整的税收征纳主体之间在税收分配过程中形成的权利和义务关系。税收法律关系由主体、客体和内容三部分组成。,（2008年多选题）下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（ ）。 A.税务部门 B.在我国境内有所得的外国企业 C.海关部门 D.在我国境内有所得的外籍个人,正确答案ABCD,第一节 税收征收管理概述,一、税收法律关系及征纳双方的权利和义务,（二）征纳双方的权利和义务
2、（ ）,税务机关的权利和义务,税务机关的权利,第一节 税收征收管理概述,一、税收法律关系及征纳双方的权利和义务,（二）征纳双方的权利和义务 （ ）,税务机关的义务 包括宣传税法，辅导纳税人依法纳税的义务；保密义务；为纳税人办理税务登记、开具完税凭证的义务；受理税务行政复议的义务；进行回避的义务；其他义务等。 提示：进行回避的义务是指税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或其法定代表人、直接责任人有利害关系，包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系、近姻亲关系、可能影响公正执法的其他利害关系的，应当回避。,第一节 税
3、收征收管理概述,一、税收法律关系及征纳双方的权利和义务,（二）征纳双方的权利和义务 （ ）,纳税人、扣缴义务人的权利和义务,纳税人、扣缴义务人的权利 包括知情权，要求保密权，享受税法规定的减税、免税和出口退税优待，多缴税款申请退还权，陈述权、申辩权，要求税务机关承担赔偿责任权，延期申报和延期缴纳税款等 提示：多缴税款申请退还权是指纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应立即退还。,第一节 税收征收管理概述,一、税收法律关系及征纳双方的权利和义务,（二）征纳双方的
4、权利和义务 （ ）,纳税人、扣缴义务人的义务 包括按期办理税务登记；按规定设置账簿；按期办理纳税申报；按期缴纳或解缴税款；接受税务检查等。 纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先履行依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保的义务，然后才可以申请行政复议和起诉。 欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。 纳税人有解散、撤销、破产情形的，在清算前应向其主管税务机关报告。,第一节 税收征收管理概述,一、税收法律关系及征纳双方的权利和义务,（二）征纳双方的权利和义务 （ ）,【例题单选题】在税款征收过程中，征税方
5、依法享有一定权利。下列各项中，属于税务机关权利的有（ ）。 A.为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密 B.诉讼权 C.估税权 D.知情权,正确答案C,【例题多选题】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定的权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（ ）。 A.要求税务机关对纳税人情况保密 B.对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权 C.要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息 D.对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起诉讼,正确答案ABCD,第一节 税收征收管理概述,二、我国税收征收管理体制（ ）,（2008年多选题）某大型超市在2007年度缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收
6、的有（ ）。 A、增值税 B、房产税 C、印花税 D、车船税,正确答案BCD,第二节 税务管理,一、税务管理的概念 （）,税务管理主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报等方面的内容,第二节 税务管理,二、税务登记管理 （ ）,（一）税务登记的概念与范围,税务登记的概念：税务登记是整个税收征收管理的起点。,税务登记范围、税务登记证件及使用,税务登记范围纳税人,第二节 税务管理,二、税务登记管理 （ ）,（一）税务登记的概念与范围,（2011年判断题）企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记。（ ）,正确答案,（2011年判断题）纳税人在减免税期间不需办理纳税申报。（ ）,正确
7、答案,第二节 税务管理,二、税务登记管理 （ ）,（一）税务登记的概念与范围,税务登记证件及使用 纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：开立银行账户；领购发票。 纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件：申请减税、免税、退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；申请开具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业；其他有关税务事项。 提示1：从事生产、经营的纳税人开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告； 提示2：发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。,第二节 税务管理,税务登记主管机关 县以上（含本级，下同）国家税务局（分局）
8、、地方税务局（分局）是税务登记的主管机关。国家税务局（分局）、地方税务局（分局）执行统一的税务登记代码。,二、税务登记管理 （ ）,（一）税务登记的概念与范围,【例题多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证的是（ ）。 A.开立银行账户 B.申请办理延期申报、延期缴纳税款 C.领购发票 D.申请减税、免税、退税,正确答案AC,第二节 税务管理,包括：设立（开业）税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记等 设立税务登记,办理设立税务登记的地点 从事生产、经营的纳税人，向生产、经营所在地税务机关办理税务登记。 申报办理税务登记
9、的时限要求先工商、后税务；注意30日的时间规定,第二节 税务管理,申报办理税务登记需提供的资料及税务登记表填写内容 资料：工商营业执照或其他核准执业证件；有关合同、章程、协议书；组织机构统一代码证书；法定代表人或负责人、业主的居民身份证、护照或其他合法证件。其他需要提供的有关证件、资料，由省、自治区、直辖市税务机关确定。 税务登记证件的发放 已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。,第二节 税务管理,【例题单选题】某中介服务公司从工商行政管理部门领取营业执照，其办理设立税务登记的期限是自领取营业执照之日起（ ）。 A.10日 B.1
10、5日 C.30日 D.60日,正确答案C,【例题多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，企业在申报办理税务登记时，应当向税务机关提交的证件和资料有（ ）。 A.工商营业执照 B.有关合同、章程、协议书 C.组织机构统一代码证书 D.法定代表人的居民身份证,正确答案ABCD,第二节 税务管理,变更税务登记先工商、后税务；注意30日的时间规定,税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更税务登记,第二节 税务管理,停业、复业登记实行定期定额征收方式的纳税人适用,停业登记 实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。
11、 停业时，税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。 纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按规定申报缴纳税款。 复业登记 纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关申报办理复业登记。 纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请。,第二节 税务管理,外出经营报验登记,纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明。 税务机关按照一地一证的原则，核发外管证，外管证的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。在同一地累计超过180天的，应当在营
12、业地办理税务登记手续。 纳税人应当在外管证有效期届满后10日内，持外管证回原税务登记地税务机关办理外管证缴销手续。,第二节 税务管理,注销税务登记注意时间规定：办理注销工商登记前或15日内,第二节 税务管理,纳税人因住所、经营地点变动,纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件,第二节 税务管理,【例题单选题】 实行定期定额征税方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申请办理停业登记。纳税人的停业期（ ）。 A.为6个月 B.为l年 C.不得超过6个月 D.不得超过1年,【例题判断题
13、】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当自工商行政管理机关办理注销之日起30日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。（ ）,正确答案D,正确答案,第二节 税务管理,证照管理 纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应当自遗失税务登记证件之日起15日内，书面报告主管税务机关，并在税务机关认可的报刊上作遗失声明。 非正常户处理 纳税人被列入非正常户超过三个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效,第二节 税务管理,第二节 税务管理,【例题单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应（ ）内，按规定设置账簿。 A.自领取营业执照之日起30
14、日 B.自领取税务登记证件之日起30日 C.自领取营业执照之日起15日 D.自领取税务登记证件之日起15日,正确答案C,【例题单选题】关于代扣代缴、代收代缴税款账簿，下列说法中正确的是（ ）。 A、办理工商登记后，15日内设置代扣代缴，代收代缴税款账簿。 B、自办理扣缴税款登记后，10日内设置代扣代缴，代收代缴税款账簿。 C、自扣缴义务发生之日起15日内设置代扣代缴，代收代缴税款账簿。 D、扣缴义务人自扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴，代收代缴税款账簿,正确答案D,第二节 税务管理,三、账簿和凭证管理 （ ）,（二）对纳税人财务会计制度及其处理办法的管理,从
15、事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。 纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。 账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。,第二节 税务管理,三、账簿和凭证管理 （ ）,（二）对纳税人财务会计制度及其处理办法的管理,（2011年判断题）根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当在一定期限内将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。这一定期限是（ ）。 A、自领取税务登记证件之日起15日内 B、自领取税务登记证件之日起30日内 C、自领取税务登记证件之日起60日内 D、自领取税务登记证件之日起180日内,正确答案A,第二节 税务管理,三、账簿和凭证管理 （ ）,（三）账簿、凭证等涉税资料的保存和管理,账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年,【例题单选题】下列财务资料中，除另有规定外，至少要保存10年的有（ ） A、账簿 B、记账凭证 C、收支凭证的粘贴簿 D、发票登记簿,正确答案ABC,第二节 税
