国际贸易理论与实务ppt课件第四章

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1、第四章第一节 国家实施贸易政策的措施 （关税措施）,李慧,一、关税概述,1、关税概述 关税：是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向进出口商征收的一种税收。 由于征收关税提高了进出口商品的成本和价格，客观上限制了进出口商品的数量，故关税又被称为关税壁垒（tariff barriers）。 关税征收是通过海关执行的。 海关征收关税、执行海关各种法令和规章的区域叫关境。,李慧,海关是设立在关境上的国家行政管理机构，其职责是依照国家法令，对进出口货物、货币、金银、行李、邮件、运输工具等进行监督管理、征收关税、查禁走私、临时保管通关货物和编制进出口统计等。 关境与国境的关系 一般说来，关境国境

2、。 当一国设有免税的自由贸易区、自由港、出口加工区等经济特区时，关境国境； 当几个国家组成关税同盟时，关境国境。 自由港、出口加工区、保税区等经济特区虽在国境之内，但却在关境之外，因此，设有经济特区的国家关境小于国境。另一种情况，当几个国家结成关税同盟（如欧盟），对内取消一切贸易限制，对外建立统一的关税制度，则这些国家的关境大于国境。,李慧,2、关税的性质：关税的征收具有强制性、无偿性和可预见性等特点。 也就是说，关税是依照有关法律规定强制征收的，是国家无偿取得的国库收入，其数额是按照国家事先规定的税则计征缴纳的，一般不得随意变动和减免。,李慧,3、关税的主要特点,（1)关税是一种间接税#6.

3、 由于关税在商品的流通过程中征收，进出口商可以把关税税额作为成本的一部分追加到进出口商品上，最终将关税负担转嫁给消费者。 (2)关税的税收主体是进出口商人 关税的税收客体是进出口货物 (3)关税的作用 关税可以调节一国进出口贸易 关税是一国实施对外贸易政策的重要手段 关税可以促进一国产业结构的调整 关税是国家财政收入的重要组成部分,李慧,直接税和间接税,直接税是指直接向个人或企业开征的税，包括对所得、劳动报酬和利润的征税。直接税与间接税相对应. 间接税是对商品和服务征收的，从而只是间接地以公众为征税对象。间接税包括销售税，还有对财产、酒类、进口品和汽油等所征的税#5.,李慧,关税的消极影响,加

4、重消费者的负担 过度保护会造成保护落后 恶化贸易伙伴间的友好关系 影响本国出口贸易的发展 有些商品由于征税过高成为走私的对象,李慧,二、关税的种类（P86）,关税的种类 （一）按征收对象或商品流向分类： （1）进口关税 （2）出口关税 （3）过境关税,李慧,1、进口税 （1）定义 进口税（import duties）是指进口国家的海关在外国商品输入时,根据海关税则对本国进口商所征收的关税. 进口税是保护关税的主要手段。,李慧,一般地说，进口税税率随着进口商品加工程度的提高而提高，即工业制成品税率最高，半制成品次之，原料等初级产品税率最低甚至免税，这称为关税升级（tariff escalatio

5、n）。 进口国也可以根据对商品的需求程度对不同商品实行差别税率，对于国内紧缺而又急需的生活必需品和机器设备予以低关税或免税，而对国内能大量生产的商品或奢侈品则征收高关税。 另外，进口国也可以结合政治经济关系的需要，对来自不同国家的同一种商品实行不同的税率。,李慧,（2）进口税按照税率可分为普通税、最惠国税,普通税。如果进口国未与该进口商品的来源国签订任何关税互惠贸易条约，则对该进口商品按普通税率征税。 普通税率通常为一国税则中的最高税率，一般比优惠税率高15倍，少数商品甚至高达10倍、20倍。目前仅有个别国家对极少数（一般是非建交）国家的出口商品实行这种税率，大多数只是将其作为其他优惠税率减税

6、的基础。因此，普通税率并不是被普遍实施的税率。,李慧,最惠国税,最惠国税率是一种优惠税率，往往和双边或多边最惠国待遇相关。 所谓最惠国待遇（most-favoured-nation treat ment-MFNT），是指缔约国各方实行互惠，凡缔约国一方现在和将来给予任何第三方的一切特权、优惠和豁免，也同样给予对方。,李慧,最惠国待遇的内容很广，但主要是关税待遇。最惠国税率是互惠的且比普通税率低，有时甚至差别很大。 例如，美国对进口玩具征税的普通税率为70，而最惠国税率仅为6.8。由于世界上大多数国家都加入了签订有多边最惠国待遇条约的关贸总协定（现由世界贸易组织继承其协定），或者通过个别谈判签订

7、了双边最惠国待遇条约（如中美之间），因而这种关税税率实际上已成为正常的关税率。 不过，最惠国税率并非是最低税率。在最惠国待遇中往往规定有例外条款，如在缔结关税同盟、自由贸易区或有特殊关系的国家之间规定更优惠的关税待遇时，最惠国待遇并不适用。,李慧,2、出口税,（1）定义 出口税（export duties）是出口国家的海关在本国产品输往国外时对出口商所征收的关税。目前大多数国家对绝大部分出口商品都不征收出口税。因为征收出口税会抬高出口商品的成本和国外售价，削弱其在国外市场的竞争力，不利于扩大出口。但目前世界上仍有少数国家（特别是经济落后的发展中国家）征收出口税。,李慧,（2）征收出口税的目的主

8、要有： 增加财政收入；保护国内生产或保障本国市场供 应；保护不可再生资源；保证出口国贸易利益等。 我国历来采用鼓励出口的政策，但为了控制一些商品的出口流量，采用了对极少数商品征出口税的办法。被征出口税的商品主要有生丝、有色金属、铁合金、绸缎等。,李慧,3、过境税,过境税（transit duties）又称通过税或转口税，是一国海关对通过其关境再转运第三国的外国货物所征收的关税。其目的主要是增加国家财政收入。过境税在重商主义时期盛行于欧洲各国。 随着资本主义的发展，交通运输事业的发达，各国在货运方面的竞争激烈，同时，过境货物对本国生产和市场没有影响，于是，到19世纪后半期，各国相继废除了过境税。

9、二战后，关贸总协定规定了“自由过境”的原则。 目前，大多数国家对过境货物只征收少量的签证费、印花费、登记费、统计费等。,李慧,（二）依照征税的目的，关税可分为财政关税和保护关税,1、财政关税 指国家财政收入为目的而征收的关税。 具备三个条件： 征税的进口货物必须是国内不能生产或无代用品的商品，以避免对国内市场形成冲击； 征税的进口货物在国内必须有大量消费； 关税税率必须适中 ，否则达不到增加财政收入的目的。,李慧,2、保护关税,以保护本国工业或农业发展为目的而征收的关税。 保护关税税率比较高，高达100% 以上的关税叫禁止关税。,李慧,（1）进口附加税，是指对商品征收一般关税外再额外加征的关税

10、。 （2）差价税，是指当本国生产的产品价格高于同类进口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争力，保护国内厂商，按国内价格与进口价格之间的差价征收的关税。 （3）特惠税，是指对从某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇。 （4）普惠税，是指普遍优惠制下适用的进口关税。,（三）按照差别待遇和特定的实施情况分为四种,李慧,1、进口附加税 （1）目的 进口附加税通常是一种临时性的特定措施，又称特别关税。其目的主要有：应付国际收支危机，维持进出口平衡，防止外国产品低价倾销；对某个国家实行歧视或报复等。 （2）手段 进口附加税是限制商品进口的重要手段，在特定时期有较大的作用。一般

11、来说，对所有进口商品征收进口附加税的情况较少，大多数情况是针对个别国家和个别商品征收进口附加税。这类进口附加税主要有反倾销税，反补贴税、紧急关税、惩罚关税和报复关税五种。,李慧,A、反补贴税（P88）,(1)定义 反补贴税（counter vailing duties）又称反津贴税、抵销税或补偿税，是对于直接或间接接受奖金或补贴的外国商品进口所征收的一种进口附加税。 （2）征收反补贴税的目的 在于增加进口商品的价格，抵销其所享受的贴补金额，削弱其竞争能力，使其不能在进口国的国内市场上进行低价竞争或倾销。,李慧,（3）采取反补贴措施的基本条件,第一，进口产品存在补贴，即进口的产品存在直接或间接地

12、接受了出口国政府给予的财政方面的补贴事实；（补贴存在） 第二，存在一定的损害后果，即对已经建立的国内产业造成实质损害或者产生实质损害威胁，或者对建立国内产业造成实质阻碍；（损害存在） 第三，两者之间存在因果关系。这就意味着，要对进口产品采取反补贴措施，不仅要证明存在补贴行为和进口国产业存在损害，而且还要证明这两者之间存在因果关系。（损害补贴之间的关系）,李慧,（4）损害的确定,（a）补贴的进口货物的数量及其价格对国内同类产品的影响（对产品的影响） （b）这些进口货物对国内同类产品的生产者的影响（对生产者的影响） 例如，产量、销售、市场份额、利润、设备等 并且这两种损害是由于补贴引起的。,李慧,

13、（5）关贸总协定补贴与反补贴税守则规定,反补贴税的概念； 补贴造成了损害； 反补贴税税额一般按奖金或补贴的数额征收，不得超过该产品接受补贴的数额； 不得同时收取反补贴税和反倾销税； 例外情况：延迟会造成损害的可以先征收反补贴税后再向缔约国全体报告，若不同意再撤销； 对产品在原产国或输出国进行的出口退税不得征收反补贴税； 对初级产品给予补贴或维持稳定价格建立的制度不应作为造成重大损害处理；,李慧,征收反补贴税的程序： 书面要求发起调查，提供充分证据： A、 补贴存在 B 、造成损害 C 、补贴的进口商品与所称损害之间存在着因果关系 如果存在以上所述补贴，由当事双方磋商解决问题，如果可以磋商解决，

14、则不采取反补贴措施。 如果磋商无效，可征收反补贴税，但不得超过补贴数额。 一般情况下，征收反补贴税的期限不得超过5年。除非国家负责部门在审定的基础上认定，取消反补贴税将导致补贴和损害的继续或再现。,（6）反补贴税的征收,李慧,（7）对发展中国家的特殊待遇,禁止性补贴对人均收入低于1000$的发展中国家不适用，其他发展中国家应该8年取消这类补贴。 达到出口竞争标准的产品两年内取消补贴。 原产于发展中国家的产品，补贴额不超过单位产品全额的2%；或该产品不足同类产品进口总额的4%；或所有发展中国家的所有该种产品加起来不足同类产品进口总额的9%，则对该产品的补贴调查停止。 转型经济国家出口补贴7年内逐

15、步取消。,李慧,（8）补贴,1)定义 补贴是指政府或任何公共机构对企业提供财政捐助和政府对收入或价格的支持。 补贴的表现形式： 政府直接转让资金，即赠与、贷款、资产注入；潜在的直接转让资金或债务，即贷款担保。 政府财政收入的放弃或不收缴。 政府提供货物或服务，或购买货物。 政府向基金机构拨款，或委托、指令私人机构履行前述三项职能。 构成关贸总协定16条含义的任何形式的收入或价格支持。,李慧,2）补贴的种类,（a）禁止性补贴 禁止性补贴在贸易实践中又称“红箱补贴”，是指世贸组织反补贴协议规定禁止成员方给予或者予以维持的补贴行为。由于禁止性补贴直接扭曲进出口贸易，反补贴协议对此类补贴以及维持此类补

16、贴的行为予以严格禁止。 （b）可申诉补贴 可申诉补贴在贸易实践中又称“黄箱补贴”。根据反补贴协议，可申诉补贴是指不绝对禁止但如果在实施过程中对其他成员方的经济贸易利益产生了不利影响，那么受影响的成员方就可以向使用这类补贴措施的成员方提出申诉。,李慧,（c）不可申诉补贴 不可申诉补贴又称“绿箱补贴”。根据反补贴协定规定，不可申诉补贴是指不会招致其他成员方提起反补贴申诉的补贴行为。各成员方在实施这类补贴过程中一般不受其他成员方的反对而因此不会导致其他成员方采取相应的反补贴措施。 包括： 扶植企业的科研活动、更高水平的教育或建立科研设施所提供的补贴，不超过其成本75%或其竞争开发活动成本50% 扶植落后地区的经济补贴 为适应新的环境保护要求，扶植改进现有设备所提供的补贴，低于改造成本的20%。,李慧,B、反倾销税,（1）定义 反倾销税（anti-dumping duties）是指对实行倾销的进口货物所征收的一种临时性进口附加税。 （2）倾销 1）定义 倾销就是将一国产品以低于正常价格的办法挤入另一国的贸易行动。 商品倾销的三种形式及其特点 ： 第一，偶然