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1、1,第3章,会计科目与账户,2,本章主要内容,3.1 会计科目 3.2 会计账户,3,3.1 会计科目,按一定标准对会计要素的内容进行分类后得到 的具体项目。,现行的会计科目的主要名称,是根据我企业会计准则应用指南(2006)所规定的企业会计科目(账户名称)确定的。,3.1.1 设置会计科目的意义,4,3.1.2 会计科目设置的依据和原则,1、遵循资金运动的客观规律,2、考虑会计目标的基本要求,原则:,(1)结合会计对象的特点,(2)符合经济管理的要求,(4)名称简明、字义相符、通俗易懂,(3)统一性和灵活性结合,(5)相对稳定性,(6)完整性与独立性,P48:会计科目表,5,会计科目的分类,
2、会计科目按反映的经济内容分类,分为流动资产,固定资产、长期投资、无形资产和其他资产。 其中流动资产分为:现金及各类存款、交易性金融资产、应收及预付账款、存货等。,分为流动负债、长期负债两类。 流动负债包括:短期借款、应付及预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等。 长期负债:长期借款、应付债券、长期应付款等。,包括实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润和利润分配、库存股等。,包括损益性费用科目,收入类科目,营业成本及支出科目. 包括主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、其他 业务成本,营业外收入,营业外支出,销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用,营业税金及附加等。,包括生
3、产成本、制造费用、劳务成本、研发成本等。,会 计 科 目,包括衍生工具、套期工具,被套期项目。,6,按隶属关系进行分类,会 计 科 目,工程物资,长期股权投资,7,3.2 会计账户,会计账户是根据会计科目开设的,具有一定的结构,用来系统、连续地记载各项经济业务的一种手段,提供分类的会计信息,提供连续的会计信息,特点:,3.2.1 设置账户的意义,8,会计科目与会计账户之间的关系,联系:,(1)对会计对象分类,口径一致,方法和结果相同。,(2)会计科目是设置会计账户的依据,是会计账户的名称; 会计账户是会计科目的具体运用。,区别:,(1)会计科目没有结构,是对会计要素的内容进行分类 ; 会计账户
4、有相应的结构,具体反映资金运动状况;,(2)会计科目的作用是为开设会计账户提供名称; 会计账户的作用是系统提供会计核算资料,为编制报表 服务;,(3)会计账户是会计核算方法的组成部分; 会计科目不是会计核算方法的组成部分。,9,3.2.2 会计账户的格式,会计账户的结构。 账户要有一定的格式,来记录各项经济业务。表现形式为账薄与账页。见P50,表3-1。,账户名称:应收账款,10,会计账户的记录方法:借贷记账法,我国企业会计准则第八条规定: 会计记账采用借贷记账法。,11,12,账户格式简化与丁字账户核算,账户的特点: (1)左右方按相方方向,记录增加或减少金额。 (2)期末余额 =期初余额+
5、本期增加发生额 -本期减少发生额 (3)余额一般与增加额记 在同一方向。,13,14,3.2.3 会计账户的分类,1、按会计要素分类 2、按提供指标详细程度分类 3、按列入会计报表分类 4、按有无期末余额分类,15,分为流动资产,固定资产、长期投资、无形资产和其他资产。 其中流动资产分为:现金及各类存款、短期投资、应收及预付账款、存货、待摊费用等。,分为流动负债、长期负债两类。 流动负债包括:短期借款、应付及预收账款、应付工资、应交税金、应付股利以及预提费用等。 长期负债:长期借款、长期债券、长期应付款等。,包括实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润和利润分配等。,包括损益性费用科目、收入类科
6、目、利润类科目 包括主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、其他 业务成本,营业外收入,营业外支出,销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用,营业税金及附加等。,包括生产成本、制造费用、劳务成本等。,会 计 账 户,包括衍生工具、套期工具,被套期项目。,1、按会计要素分类,16,一级账户,对总账账户作进一步的分类。,对一级明细账户的分类,库存商品,会 计 账 户,例:,原材料,铁矿 煤 燃料,澳矿 巴西矿 海南矿,2、按提供指标详细程度分类,17,应收账款,期初余额20000,10000,期末余额10000,期初12000,6000,期末 余额6000,期初8000,4000,期末余额 40
7、00,18,3、按列入会计报表分类,4、按有无期末余额分类,资产负债表账户(静态账户):编制资产负债表的依据,利润表账户(动态账户):编制利润表的依据,实账户:资产负债表账户,虚账户:利润表账户,损益账户,期末借方余额账户:,期末贷方余额账户:,期末无余额账户:,5、按账户的用途分类,基本账户: 盘存账户; 投资权益账户(资本账户); 结算账户; 跨期摊派账户。,调整账户: 抵减账户; 附加账户; 抵减附加账户,业务账户: 集合分配账户; 成本账户; 集合配比账户; 财务成本计算账户。,19,3.2.4 会计账户的基本功能,过程信息:本期发生额; 结果信息:余额。,记录二大类信息:,特定账户:
8、,记录经济活动中某一特定资金项目增减变动过程及结果;,全部账户:,记录企业全部经济活动导致的资金增减变动过程及结果;,20,“应收账款”账户,3月1日,期初余额,借,25000,3月5日,转11,发出商品,5000,3月8日,银收字15,收回上月货款,12000,3月12日,转12,发出商品,13000,3月31日,本期发生额 及期末余额,18000,12000,借,31000,余额 31000,发生额 18000,期初 25000, 12000,发生额 12000, 13000, 5000,21,“银行存款”账户,7月1日,月初结余,2000,000,7月1日,银付31,从银行提取现金备用,
9、5000,1995,000,7月7日,银付32,支付设备修理费用,8000,1987,000,7月10日,银收25,收到销售商品货款,300,000,2287,000,7月11日,银付33,归还短期借款,500,000,1787,000,7月18日,银付34,支付环保费用,120,000,1667,000,7月21日,银收26,将现金存入银行,80000,1747,000,7月26日,银付35,支付罚款,20000,1727,000,7月31日,银付36,支付本月水费,40000,1687,000,7月31日,银付37,支付员工加班津贴,30000,1657,000,本月发生额及月末余额,38
10、0,000,723,000,1657,000,22,余额 1657,000,发生额 380,000,期初 2000,000, 8000,发生额 723,000, 300000, 5000,银行存款, 500000, 120000, 80000, 20000, 40000, 30000,23,长河公司2007年12月初有库存现金1000元,本月发生以下现金收支业务: 1、12月1日,以现金200元购买办公用品; 2、12月5日,以现金缴纳电费500元; 3、12月7日,从企业的银行账户中取出现金6000元。 4、12月10日,以现金支付办公室空调维修费100元。 5、12月15日,业务员小张退还
11、尚未用完的差旅费200元,小张 11月出差时曾向企业预借差旅费1500元。 6、12月31日缴纳本月的水费、房租共计1200元。 7、12月31日支付会计人员加班费2000元。 要求:以T字账形式,完成“库存现金”账户记录工作。,余额 3200,发生额 6200,期初 1000, 500,发生额 4000, 6000, 200,库存现金, 100, 200, 1200, 2000,24,为什么“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”增加记“借”方,减少记“贷”方?,账户“T”字结构,(会计账户),借方,贷方,资金运动 的“去向”,资产增加,负债减少,所有者权益减少,费用、成本增加,收入、成果减
12、少,资金运动 的“来源”,资产减少,负债增加,所有者权益增加,费用、成本减少,收入、成果增加,25,资金运动,资金运动、会计要素、会计账户之间的关系,26,本章小结,一、会计科目:含义、分类及内容。 二、 会计账户:结构、内容、记录方法、 功能、结构层次。,人有了知识,就会具备各种分析能力, 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书,广泛阅读, 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍,我们能丰富知识, 培养逻辑思维能力; 通过阅读文学作品,我们能提高文学鉴赏水平, 培养文学情趣; 通过阅读报刊,我们能增长见识,扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操, 给我们巨大的精神力量, 鼓舞我们前进。,