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1、第三章 复式记账法,复式记账法的概念和种类 借贷复式记账法的特点 复式借贷记账法的实例应用,复习与提问,1、会计要素 2、会计等式 3、会计科目 4、会计账户 5、小测验,教学内容： 第三章 复式记账法,第一节：复式记账法的概念和种类 第二节：借贷复式记账法 的特点,教学目的与要求,复式记账是会计核算特有的方法，是会计学原理的核心内容。要求同学们熟练掌握复式记账，为以后各章的学习打下坚实的基础。 1、能准确描述复式记账法 2、能描述复式记账法的种类 3、能准确描述借贷复式记账法的特点。,教学重点,复式记帐原理 借贷记账法,课前案例讨论：,资料如下： 1、某公司1993年5月1日开业，国家以固定
2、资产投资100万元； 外商投资20万元，其中银行存款5万元，原材料5万元，设备10万元；另外向银行取得短期借款30万元，已转入存款户。 2、该公司开业后，发生下列经济业务： （1）用银行存款购进原材料6万元已入库。,课前案例讨论：,（2）按原价出售新设备8万元，款已存入银行。 （3）接受一企业以设备10万元和材料5万元投资。 二、要求： 1、计算该公司开业时，资产、负债和所有者权益的数额。 2、计算该公司三笔经济业务发生后有关账户的余额。,第一节 复式记账法的概念和种类,一、基本概念 1.记账方法：是在账簿中登记经济业务的方法。 单式记帐法 复式记帐法 单式记账法：是指对发生的会计事项只用一笔
3、数字在某一个账户上进行单方面的、不完整的登记。,第一节 复式记账法的概念和种类,特点：一般只记录人欠、欠人和货币资金事项。 缺点：没有一套完整的相互联系的账户体系；不能反映经济业务的全貌；也不便于检查账户记录的正确性。,复式记账法： 是指对每一项经济业务，都以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上的账户 进行登记的一种记账方法。 2.复式记账法与单式记账法的比较 复式记账法克服了单式记账法的缺点，有不可比拟的优越性，被世界各国公认为一种科学的记账方法。,两种记账方法的运用比较（咸亨酒店）,会计等式：资产=负债+所有者权益 经济业务千变万化，不外乎九种经济业类型 对九类经济业务分析的结论是：
4、 （1）任何一笔经济业务，至少引起两个方面变化； （2）任何经济业务的发生都不破坏会计等 式的平衡关系,二、复式记账法的理论依据,三、复式记账法的种类,1、借贷记账法 2、收付记账法 3、增减记账法,1、定义,2、种类,借贷记账方法的种类,单式记账法,复式记账法,借贷记账法,增减记账法,收付记账法,第二节 借贷复式记账法的特点,（一）定义,借贷记账法,（二）记账符号的涵义,（三）账户结构,（四）记账规则,（五）会计分录,（六）试算平衡,借贷记账法是以会计恒等式为理论基础，以“借”、“贷”作为记账符号，并以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则的一种复式记账法。,一、借贷记账法定义,二、记账符号
5、的涵义,、借贷两字在会计中的特定涵义,、借贷两字没有词语上的原义成为会计记账的一种符号（标记）。,（）指明记账方向。,（）登记在账户中借方和贷方的数字可以表示金额是增加还是减少。,（）可以指明账户余额性质。,三、账户结构及期末余额计算,资产类账户,权益类账户,费用成本类账户,收入、利润类账户,账户结构： 资产类帐户和费用类帐户增加记借，减少记贷，资产类帐户的余额在借方，而费用类帐户一般无余额，若有余额一定在借方。 负债类帐户、所有者权益帐户和收入类帐户增加记贷，减少记借，负债类帐户和所有者权益帐户余额在贷方，而收入类帐户无余额。,资产类账户,期初余额,本期增加额,期末余额,本期减少额,期末余额
6、计算, , , , ,期末余额期初余额本期借方发生额 本期贷方发生额,本期发生额,本期发生额, , ,（借方）,逐笔登记,合计数,本期减少额,期末余额,本期增加额,期初余额,权益类账户,期末余额计算, , , , ,期末余额期初余额本期贷方发生额 本期借方发生额,本期发生额,本期发生额, , ,（贷方）,费用成本类账户,期初余额,本期增加额,期末余额,本期减少额,期末余额计算除生产成本外，损益类帐户均无余额,0, ,0, ,本期发生额,本期发生额, , ,逐笔登记,合计数,本期减少额,期末余额,本期增加额,期初余额,收入、利润类账户,期末余额计算除“本年利润”平时有余额外，均无余额, , ,0
7、,0,本期发生额,本期发生额, , ,货款往来类账户（应收账款）,期初余额,本期增加额,期末余额,本期减少额,期末余额计算, , , , ,期末余额期初余额本期借方发生额 本期贷方发生额,本期发生额,本期发生额, , ,（借方）,逐笔登记,合计数,本期减少额,期末余额,本期增加额,期初余额,货款往来类账户（应付账款）,期末余额计算, , , , ,期末余额期初余额本期贷方发生额 本期借方发生额,本期发生额,本期发生额, , ,（贷方）,1. 记账规则,四、记账规则,2. 账户的对应关系与对应帐户,例如：以银行存款2 000元购入材料并已验收入库。 分析： （）引起银行存款减少，原材料增加； （
8、）银行存款与原材料均属资产类账户： （）资产减少记贷方，资产增加记借方； （）则有借原材料2 000元，贷银行存款2 000元： （）符合有借必有贷，借贷必相等规则。,1. 记账规则,有借必有贷 借贷必相等,2. 账户的对应关系与对应帐户,账户的对应关系指在借贷记账法中形成的应借、应贷关系。 对应账户指发生对应关系的账户。 如： 上例中的“原材料”与“银行存款”之间就是互为对应账户。,五、会计分录,4. 会计分录的类型,5. 会计分录的三种表达方式,3.会计分录编制实例,2. 编制会计分录的步骤,1. 定义,会计分录又称记账公式或简称分录。它是指按借贷记账法规则的要求，对每项经济业务分别列示出
9、应借应贷的账户名称及其金额的一种记录。,1. 定义,2. 编制会计分录的步骤 （）判断经济业务的类型； （）判断经济业务的记录增减变动的方向； （）查阅会计科目表，确定应记入哪个账户 的借方或贷方； （）检查分录是否符合“有借必有贷，借贷 必相等”的记账规则。,3、会计分录的排列要求： 借方科目在上，贷方科目在下，借贷金额错开，借方靠前，贷方退后。,编制格式: A、先借后贷; B、借贷要分行写,并且文字和金额都要错开 一 个字节或数个字节; C、在有多借多贷的情况,要求借贷方帐户 的文字和金额数字必须对齐.,例 借: 银行存款 1000 应收帐款 2510 贷: 主营业务收入 3000 应交税
10、金-应交增值税(销项税) 510,简单会计分录 复合会计分录,4. 会计分录的类型,简单会计分录：一借一贷 复合会计分录：一借多贷，一贷多借， 多借多贷。 例：1.从银行提取现金500元备用. 借:现金 500 贷：银行存款 500,2.购入材料3 000元,货款以银行存款支付2 000元,其余1 000元暂欠. 借:材料物资 3 000 贷:银行存款 2 000 应付账款 1 000 3.企业收回购买单位所欠货款6 000元,其中 4 000元存入银行,2 000元为现金. 借:银行存款 4 000 现金 2 000 贷:应收账款 6 000,5、会计分录的对应关系和对应账户 1、对应关系：
11、一笔会计分录中两个账户之间形成的应借、应贷关系。 2、对应账户：存在着对应关系的账户。,六、试算平衡,意义、 试算平衡公式,试算平衡表的编制步骤,举例,试算平衡： 发生额平衡法 全部帐户本期借方发生额=全部帐户本期贷方发生额 余额平衡法 全部帐户期末借方余额=全部帐户期末贷方余额,试算平衡 1、 期初余额平衡 期初借方余额合计=期初贷方余额合计 2、本期发生额平衡 本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计 3、期末余额平衡 期末借方余额合计=期末贷方余额合计,某企业总分类帐试算平衡表 19*年6月30日 单位:元,案 例,假定有关帐户期初余额为：银行存款80 000元，材料物资50 000元，短
12、期借款10 000元，应付账款12 000元。 本期发生下列业务： 1 .购入材料10吨，价值3 000元，货款以存款支付。 2 .以银行存款5000元，偿还所欠银行的8月期贷款。 3 .购入材料20吨，价值6 000元，货款未付。 4 .借入10月期借款8 000元，存入银行。 5 .借入5月期借款9 000元直接偿还供应单位的购货款。,上述经济业务的处理（编制分录）,1、 借：材料物资 3 000 贷：银行存款 3 000 2、 借：短期借款 5 000 贷：银行存款 5 000 3、 借：材料物资 6 000 贷：应付账款 6 000 4、 借：银行存款 8 000 贷：短期借款 8 0
13、00 5、 借：应付账款 9 000 贷：短期借款 9 000,案例题,大宇公司2000年1月1日开业。截止1月10日，该公司发生了六笔经济业务，经登账后，各账户余额如下： （1）现金 4 000 （2）银行存款 495 000 （3）原材料 30 000 （4）固定资产 100 000 （5）应付账款 30 000 （6）短期借款 100 000 （7）营业费用 1 000 （8）实收资本 500 000 请说明这六笔经济业务的内容（注意：这六笔经济业务入账后的结果必须产生题目所列的各账户的余额）。,案例题答案,（1）企业接受投资500 000元，其中固定资产 100 000 元，货币资金4
14、00 000元存入。 借：固定资产 100 000 银行存款 400 000 贷：实收资本 500 000 （ 2）向银行借入短期借款100 000元存入银行。 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000 （ 3）购进原材料30 000元，货款尚未支付。 借：原材料 30 000 贷：应付账款 30 000,（4）从银行存款中提取现金4 000元备用。 借：现金 4 000 贷：银行存款 4 000 （5）用现金支付营业费用1 000元。 借：营业费用 1 000 贷：现金 1 000 （6）从银行存款中提取现金1 000元备用 借：现金 1 000 贷：银行存款 1 000,小结：第一节 复式记账法的概念和种类,一、以“借”“贷”作为记账符号 二、账户不要求固定分类，可以设置双重性质的账户 三、以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则 四、优越的试算平衡：借贷自动平衡,会计主体 发生交易或事项的四种类型,会计等式双方同时等额增加 会计等式双方同时等额减少 会计等式左方等额增减 会计等式右方等额增减,课程小结,1、复式记账法的概念 2、复式记账法的种类 3、借贷复式记账法的特点 留作业（约5分钟） 实训与练习册P17-19,
