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1、财务报表分析,一、课程介绍：财务报表就是企业经营的一张睛雨表，也是企业的脉博，企业经营的好坏全反映在财务报表上，如果经营者不懂财务报表、不会看财务报表，是件相当可怕的事，虽说财务报表是财务人员出具的，经营者不需要跟财务人员一样精通每一个数据的来龙去脉，但是经营者要知道关健点、知道企业中哪出了问题，哪是应重点关注的地方，避免在企业经营中犯错误；作为财务人员，如果不懂分析财务报表，就不会看出企业问题出在哪，也无法向经营者提供正确的财务信息，导至决策者作出错误的判断。,二、培训内容 1解读资产负债表和利润表 2. 现金流量表所传递的丰富内涵解读 3. 总结如何借助三大报表透视公司营运状况 三、收获
2、1熟练读懂财务报表，提升有效的财务沟通和控制力 2. 准确把握财务报表重点，从财务的视角理性分析和处理日常经营中发现的问题 3. 一举解除日常工作中因不懂“财务”而带来的尴尬和困惑 4. 把握财务规律，掌控经营风险，实现持续发展 四、培训对象：五兴公司项目经理及后备干部 六：培训时间：2014年12月8日,财务报表的解读,姚璇 2014.12.8,主 讲 内 容,非专业人士为什么要看财务报表,如何看利润表,如何看资产负债表,2,3,1,如何看现金流量表,4,主 讲 内 容,报表内部的勾稽关系,5,1. 企业领导为什么要看财务报表,在企业管理中，企业领导由于决策的需要，需及时了解和掌握本单位的财
3、务情况，除了听取财务人员的汇报之外，亲自把会计报表拿来看看，有时能得到更多自己想要的信息。 读懂企业财务报表，是企业领导者必备的能力之一。财务报表是企业所有经济活动的综合反映，提供了企业管理层决策所需要的信息。读懂财务报表，不仅需要基本的财务会计知识，更重要的是要透过财务报表看清隐藏在其中的企业玄机。,什么是财务报表？,是综合反映企业财务状况和经营情况的会计报表,有哪些重要财务报表？,报表,监 管 者,股 东,报 表,客户,股东/投资者,经理,银行/债权人,政府/税务,员工,思念你的人是我 什么人需要阅读会计报表,企业领导看财务报表的三大误区,错误一：爱看一张报表，忽视联系 某企业2010年和
4、2009年利润表的主要数据 单位：万元,错误二：爱看项目，忽视结构 某企业资产负债表的部分数据 单位：万元,29425,占资产合计46.6%,错误三：爱看现在，忽视对比 某企业部分财务数据 单位：万元,资产负债表企业财务状况的快照,反映企业在某一特定日期财务状况的报表 理论依据：“资产=负债+所有者权益” 时点报表,静态报表 报表内的项目按流动性大小排列。,如何看资产负债表,资产负债表基本架构,资产,所有者权益,负债,资产=负债+所有者权益,贷款,自己,按变现能力由强到弱排列,还款时间 由短到长,按权益永 久性排序,资产负债表提供的信息,公司所掌握的经济资源 公司所负担的债务 公司的偿债能力
5、公司所有者所享有的权益 公司未来的发展趋势,想象中的你并列排放的多斗柜,资 产 柜,来 源 柜,会计衡等式：资产=负债+所有者权益,三、资产负债表项目阅读,1、资产项目阅读,流动资产,流动资产：在一个营业周期内可以变现或运用的资产企业的“王牌军” 包括现金、银行存款、交易性金融资产、应收账款、应收票据、存货。 库存现金锁在保险柜里的资产 银行存款写在存折上的资产，存在银行里的钱 货币资金金额较大，则损失了增值能力，太小，支付能力受影响，应根据自身情况保留一定数额。,交易性金融资产股票投资，风险高。 应收票据别人欠你的钱。他知你知银行知，白纸黑字，盖章加印。可贴现，注意负债的可能。 应收账款赊销
6、，别人欠你的钱。是一把双刃剑。他知你知，除发票外再无其他证据，防君子不防小人，“一个都不能少”。 坏账无法收回或收回可能性极小的应收账款。是一项损失。注意企业是否转换应收账款和应收票据，调节利润。 预付账款提前支付给别人的钱，很少，说明谈判能力强，若突然增加，则应具体分析。,存货公司里的库存，包括原材料、在产品、产成品等。“还有多少隔夜粮“，维持正常经营必须的。 把握三点： 第一：存货的所有权是否属于企业 第二：存货购入是否为了销售 办公室用空调固定资产； 商场卖的空调存货 第三：存货储备量是否合理 存货涨价期间储备多合理，否则不合理 存货是否变质。,非流动资产,长期投资：资金占用在一个年度以
7、上的投资，通常为股权投资、购买债劵、国债、基金或上市流通股票企业战略的会计表述 注意风险与收益的均衡 流动性弱，风险较大，不入虎穴焉得虎子。,固定资产,固定资产：使用期限超过一年，不易变现，使用中保持原有形态是企业的硬件 房屋、建筑物、机器设备、工具器具等有形资产 固定资产折旧：固定资产使用过程中损耗的补偿给固定资产买份养老保险 折旧计入成本费用，其金额的多少影响企业的利润。 折旧方法：平均年限法房屋建筑物、设备等 工作量法运输工具、季节性生产的设备等 年数总和法和双倍余额折旧法加速折旧法，适合高新企业。,折旧方法一经选定，不得随意变更,固定资产,折旧的影响： 资产负债表上固定资产原值折旧=固
8、定资产净值，反映其新旧程度 折旧时费用，保证利润计算的准确性。 固定资产的改良：改建、扩建固定资产，使其质量和功能得以改进医疗保险 固定资产的处置：报废、出售固定资产旧的不去，新的不来。,在建工程准固定资产。期末各项未完工程的实际支出。不提折旧。 容易造假：项目虽已完工，但迟迟不转入固定资产，少提折旧，提高利润。 若附注中有一项工程几年都没有完工，应警惕！,无形资产,无形资产不具有实物形态的资产，也就是那种看不见摸不着，但确实存在的，一般很难用多少钱来衡量的资产，只有在特定情况下才能计算其价值。 包括：专利权、版权、商标权、商誉等 是企业保持长久竞争优势的秘诀,三、资产负债表项目阅读,2、负债
9、项 目阅读,风水轮流转，我也欠人钱 企业负债 1、银行借款只是企业负债的一部分。 2、借鸡生蛋。适度负债经营，可以提高公司的经营效率，提高投资回报率， 3、过度负债则会增加公司的财务风险，借来的鸡可能不生蛋，甚至可能会发生禽流感导致全军覆没。,通融才能融通短期融通资金（应付账款、应付票据、短期借款） 短期借款向银行等金融机构借入的期限在一年以下的各种借款。 一般是弥补流动资金的不足，不可短贷长投 到期必须还本付息。,应付账款赊购。 购买商品、原材料及服务过程中形成的。 无需支付利息，相当于给购买方一笔无息贷款，对购买方有利，销售方不利。 金额越大，企业的谈判能力越强。 注意维护企业信誉。,预收
10、账款根据合同向购买方或接受劳务的单位预先收取的款项。 针对购买方而言，是债权。 针对销售方而言，是债务。 无需支付利息，无偿使用。 越多，说明企业产品或劳务销售情况好，市场供不应求。,肥了小家，别忘大家应付职工薪酬 包括职工工资、奖金、津贴、补贴；福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费等。 是企业的成本费用。 如果该项目金额越来越大，则公司可能出现资金短缺。,“税税”平安应交税费 增值税、消费税、城市维护建设税等，这些税种不是每个企业都要缴纳，根据经营内容不同、收入状况不同，征收的税种也不同。 不怕一万，就怕万一或有负债 可能发生，也可能不发生的负债，譬如公司销售的质量承诺，在保质期内可能发
11、生的维修费用就是或有负债。 担保。,举债经营可不是赌博长期借款 向银行等金融机构借入的期限在一年以上的各种借款。 一般用于构建固定资产、大修工程、扩建工程等。 利息比较高，到期必须还 切忌长贷短投。,国有企业的“国库券”应付债券 企业发行的长期债券 期限在一年以上 发行费用和利息支出均比较高 到期必须足额偿还,负债项目阅读总结,使用成本方面长期负债成本高，流动负债成本低，其中一部分流动负债是免费的，在资金管理方面要尽可能做到早收晚付，为单位创造更多的效益。 财务风险方面流动负债的还款压力大，财务风险高，而长期负债的还款压力相对较小，财务风险相对较低。,三、资产负债表项目阅读,3、所有者权益项目
12、阅读,是企业所有者对企业净资产的要求权。 净资产=资产负债,所有者权益公司权益的支点 实收资本：实际投入企业的资本，注册资本我和投资有个约会 资本公积：接受捐赠、股本溢价以及财产重估增值形成的公积金天上掉下个大馅饼 盈余公积、未分配利润：留存在企业的盈利厚积才能薄发,四、资产负债表比率分析,营运资金分析 流动比率 速动比率 现金比率 资产负债率长期偿债能力 资本累积率发展潜力指标,短期偿债 能力指标,1、偿债能力分析,无形资产能偿债吗？ 地雷：由于无形资产无法变现，因而使用扣除无形资产后的资产总额计算的资产负债率更加保守，更能反映企业的偿债能力。,2.营运能力指标分析,货币资金周转天数,应收帐
13、款周转天数,存货周转天数,流动资产周转率,固定资产周转率,总资产周转率,营运能力指标,营运能力指标分析,货币资金周转天数,存货周转天数,对流动资产周转率分析的重要补充 反映企业最重要的三项流动资产的使用效率 三项指标的变化会导致流动资产周转率发生相应的变化 其管理水平的高低直接影响企业的盈利能力及偿债能力,应收帐款周转天数,计算分析应收帐款周转天数的目的，在于促进企业通过制定合理赊销政策，严格购销合同管理、及时结算货款等途径，加强应收帐款的前中后期管理，加快应收帐款回收速度（5次，72天算正常范围，注意行业特点） 存货周转速度的快慢，能够反映出企业采购、储存、生产、销售各环节管理工作的好坏,营
14、运能力指标分析,如果企业形成应收帐款，意味着企业提前交税 ，而税金都是以现金方式支付，这会影响企业的经营性现金流减少，从而影响企业的资金周转速度减慢 如果因为应收帐款和存货的增加导致企业经营现金流为负数，企业就要通过银行贷款来补充经营中短缺的现金，企业负债增加，同时需要支付相应的利息费用，导致企业偿债风险加大，减弱企业的盈利能力,Chapter 3,利润表分析,主 要 内 容,利润表的项目解读 利润表的水平分析 利润表的垂直分析 利润表的比率分析,利润表的基本架构,营 业 收 入,净 营 业 收 入,销 货 毛 利,营 业 利 润,税 前 利 润,净 利 润,每股 收益,销货折扣 折让退货,营
15、业费用,营业外支出,所得税,优先股利,销货成本,资产负债表(the Balance Sheet)亦称财务状况表，表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）。它展示所有者拥有的各种经济资源，所负担的债务以及偿债能力和所有者权益。 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。例如，反映1月1日至12月31日经营成果的利润表，由于它反映的是某一期间的情况，所以，又称为动态报表。有时，利润表也称为损益表、收益表，可以用来评价经营成果和投资效率。,一、利润表项目解读,利润表解决“赚了多少钱”和“花了多少钱”的问题。,利润=收入-费用,收入包括营业收入、投资收益及营
16、业外收入 费用包括营业费用、投资损失及营业外支出,营业收入,是日常经营业务过程中所形成的经济利益的总流入，分为主营业务收入和其他业务收入。 营业收入=主营业务收入+其他业务收入,主营业务收入,主营业务收入是指企业从事某种主要生产、经营活动所取得的营业收入。就是企业工商营业执照中注册的主营内容。 是利润形成的主要来源。 譬如父母的工资、制造业的产品销售收入、服务业的劳务收入、出租公司的租金收入等。,其他业务收入,其他业务收入是指企业主营业务收入以外的日常活动中所形成的经济利益的流入。是企业工商营业执照中注册的兼营内容。 其他业务收入具有不经常发生，每笔业务金额一般较小，占收入的比重较低等特点。 如卖原材料、无形资产转让、固定资产出租、废
