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1、第九章,企业收益及分配管理,2019年4月25日星期四,山西大同大学职院管理系版权所有,第九章企业收益及分配管理,本章主要解决三个问题： .收益的内容 .收益的分配 . 收益分配的政策,2019年4月25日星期四,山西大同大学职院管理系版权所有,第九章企业收益及分配管理,第一节 收益管理 第二节 收益分配 第三节 收益分配政策,2019年4月25日星期四,山西大同大学职院管理系版权所有,第一节 收益管理,一、销售收入管理 销售收入是指企业在生产经营活动中由于销售商品、提供劳务等所取得的收入。 1销售收入的构成 判断 某项收入究竟是主营业务收入还是其他业务收入，要看企业所处的行业及该经营活动的重
2、心。,2019年4月25日星期四,山西大同大学职院管理系版权所有,2销售收入的意义 3销售收入的确认 合理确认销售收入的实现，对于销售任务的完成、正确计算企业经营成果、评价企业经营业绩具有重要意义。 （1）销售商品收入的确认 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。,2019年4月25日星期四,山西大同大学职院管理系版权所有,企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。 与交易相关的经济利益能够流入企业。 相关的收入和成本能够可靠地计量。 （2）提供劳务收入的确认 劳务总收入和总成本能够可靠地计量。 与交易相关的经济利益能够流入企业。 劳务的完成程度能
3、够可靠地确定。,2019年4月25日星期四,山西大同大学职院管理系版权所有,4销售收入预测及计划 （1）销售预测概述 销售预测是以市场调查研究和一定的数理统计方法为基础，根据企业的历史销售资料和市场上商品供需情况的发展趋势，对计划期的销售量和销售额进行的分析、预计和测算。,2019年4月25日星期四,山西大同大学职院管理系版权所有,方法,2019年4月25日星期四,山西大同大学职院管理系版权所有,（2）销售收入计划 销售收入计划是企业在计划期内要达到的销售目标，是企业生产经营计划的重要组成部分。销售收入计划由产品销售收入计划与其他销售收入计划两部分构成。 产品销售收入计划一般采用直接计算法编制
4、，即按照各种产品分别计算其销售收入，然后相加求得计划期产品销售收入总额。,2019年4月25日星期四,山西大同大学职院管理系版权所有,计划期某种产品的销售收入可按以下公式计算： 计划期某种产品销售收入计划期该种产品销售量单位产品销售价格 ,2019年4月25日星期四,山西大同大学职院管理系版权所有,5销售收入的日常控制,2019年4月25日星期四,山西大同大学职院管理系版权所有,第一节 收益管理,二、利润管理 1利润的构成 利润总额（亏损总额）营业利润 投资收益（减投资损失）十补贴收入 营业外收入一营业外支出 营业利润主营业务利润其他业务利润 营业费用（销售费用）管理费用财务费用 主营业务利润
5、主营业务收入销售折让 主营业务成本主营业务税金及附加 其他业务利润其他业务收入其他业务支出 净利润（或净亏损）利润总额（亏损总额） 所得税,2019年4月25日星期四,山西大同大学职院管理系版权所有,2利润预测 （1）本、量、利分析 通过对成本、业务量和利润三者关系的分析，找出三者之间联系的规律，从而为有效制订经营决策和进行目标控制提供有用的方法。但由于利润是由销售收入减去销售成本和期间费用取得的，而销售收入是由销售单价与销售量两因素决定的，所以在本量利分析中，实际上涉及到成本、销售量、单价和利润四个因素。,2019年4月25日星期四,山西大同大学职院管理系版权所有,本量利分析的基本内容包括将
6、总成本划分为变动成本和固定成本；计算产品的边际贡献；确定产品生产销售的保本点；分析产品销售的安全边际。其中确定生产销售的保本点是本量利分析的核心内容。 第一、变动成本与固定成本的划分 首先必须将各产品的费用消耗即全部成本划分为变动成本与固定成本。,2019年4月25日星期四,山西大同大学职院管理系版权所有,本量利的损益方程式为： 利润销售收入总成本 销售收入变动成本固定成本 销售单价销售量单位变动成本销售量 固定成本 （销售单价单位变动成本）销售量 固定成本,2019年4月25日星期四,山西大同大学职院管理系版权所有,第二、计算产品的边际贡献和边际贡献率 边际贡献也称边际收益、贡献毛益或创利额
7、。产品的边际贡献是产品销售收入减去变动成本后的余额，因此有时也称为毛利。边际贡献可分为单位产品的边际贡献和全部产品的边际贡献两种，它们的计算公式如下： 单位产品的边际贡献销售单价单位变动成本 全部产品的边际贡献全部产品的销售收入全部产品的变动成本,2019年4月25日星期四,山西大同大学职院管理系版权所有,边际贡献率是产品的边际贡献与产品的销售收入之间的比率，它表示每一元销售收入中提供的边际贡献的比重，它的计算公式如下： 边际贡献率 或: ,2019年4月25日星期四,山西大同大学职院管理系版权所有,根据边际贡献的概念，可以进行利润预测。其计算公式为： 预计利润预计销售收入变动成本固定成本 边
8、际贡献固定成本 或：预计销售收入边际贡献率固定成本 或：预计利润预计销售量单位产品边际贡献 固定成本,2019年4月25日星期四,山西大同大学职院管理系版权所有,第三、确定保本点的销售量和销售额 确定产品的保本点是本量利分析的核心内容。保本点的作用在于它能帮助管理人员正确把握产品销售量与企业盈利之间的关系，即企业要想盈利，其销售量一定要超过其保本点；超过保本点后的销售量提供的边际贡献就是利润，这是因为所有的固定成本都已由保本点销售量所提供的边际贡献所抵偿。超过保本点后，销售越多，利润的增长也就越快，这是刺激当今生产经营不断向规模经济发展的一个重要的内在因素。,2019年4月25日星期四,山西大
9、同大学职院管理系版权所有,保本点销售量和销售额的计算公式如下： 保本点销售量 保本点销售额,2019年4月25日星期四,山西大同大学职院管理系版权所有,保本点的计算为企业的利润预测和控制提供了有效的手段和方法，并大大简化了利润预测的方法。运用保本点进行利润预测的计算公式如下： 利润 （预计销售量保本点销售量） 单位边际贡献 或：（预计销售额保本点销售额） 边际贡献率,2019年4月25日星期四,山西大同大学职院管理系版权所有,第四、安全边际和安全边际率分析 安全边际是产品预计销售量（销售额）与保本点销售量（保本点销售额）之间的差额，它反映了该产品盈利的安全幅度，即安全边际越大，盈利的安全性越高
10、；安全边际越小，盈利的安全性就越低。 安全边际率是安全边际与预计销售量（销售额）之间的比率，它反映了产品盈利的安全程度，即安全边际率越高，该产品盈利的安全系数越大。,2019年4月25日星期四,山西大同大学职院管理系版权所有,安全边际和安全边际率的计算公式如下： 安全边际预计销售量（金额） 保本点销售量（金额） 安全边际率,2019年4月25日星期四,山西大同大学职院管理系版权所有,（2）因素分析法 以上年的销售利润为基础，通过分析计算计划年度影响利润的各项因素的增减变动，预测企业计划年度利润额的方法 计划期利润上年利润 计划期各种因素变动增加或减少的利润,2019年4月25日星期四,山西大同
11、大学职院管理系版权所有,例某企业上年度A产品的销售量为10 000件，销售单价为10元/件，该产品的变动成本为6元/件，固定成本为30 000元，该年度的利润总额为10 000元。经过对市场供需状况的调查，本年度A产品的预计销售量为15 000件，销售单价为9元/件。据预测，该企业因改进产品设计，单位变动成本可降低至4.5元/件，但固定成本会增加到40 000元。要求采用因素分析法测算各因素的变化对利润的影响。,2019年4月25日星期四,山西大同大学职院管理系版权所有,根据所给资料，测算出各因素的变化对利润的影响如下： 销售量增加对利润的影响。 （15 00010 000）1050 000（
12、元） 销售单价降低对利润的影响。 （910）15 00015 000（元） 单位变动成本降低对利润的影响。 10 000615 0004.57 500（元）,2019年4月25日星期四,山西大同大学职院管理系版权所有,固定成本增加对利润的影响。 40 00030 00010 000（元） 以上各种因素对利润的综合影响为： 50 00015 0007 50010 000 17 500（元） 计划年度企业利润为： 预计利润总额10 00017 500 27 500（元）,2019年4月25日星期四,山西大同大学职院管理系版权所有,如果先确定了目标利润，就要预测为实现目标利润需要采取的各项措施。 采
13、取单项措施以实现目标利润 假设上例的企业欲使利润增加50%，即达到15 000元，可从以下几个方面着手，采取相应的措施。 第一、减少固定成本 减少固定成本，可使利润相应增加。现在的问题是确定需要减少多少固定成本，才能使原来的利润增加50%，达到15 000。,2019年4月25日星期四,山西大同大学职院管理系版权所有,根据本量利的损益方程式，可以推出： 固定成本销售单价销售量单位变动成本 销售量目标利润 10 0001010 000615 000 25 000（元） 如其他条件不变，固定成本从30 000元减少到25 000元，可保证实现目标利润。,2019年4月25日星期四,山西大同大学职院
14、管理系版权所有,第二、减少变动成本 根据本量利的损益方程式，可以推出： 单位变动成本销售单价 10 5.50（元） 如其他条件不变，单位变动成本从6元降低到 5.50元，减少8.3%，可保证实现目标利润。,2019年4月25日星期四,山西大同大学职院管理系版权所有,第三、提高销售单价 根据本量利的损益方程式，可以推出： 销售单价 单位变动成本 10.50（元）,2019年4月25日星期四,山西大同大学职院管理系版权所有,第四、增加产销量 根据本量利的损益方程式，可以推出： 销售量 11 250（件）,2019年4月25日星期四,山西大同大学职院管理系版权所有,采取综合措施以实现目标利润 假设上
15、例的企业有剩余的生产能力，可以进一步增加产量，但由于销售单价偏高，使销路受阻。为了打开销路，企业财务经理拟降价10%，采取薄利多销的方针，争取实现目标利润15 000元。 第一、假设降价后实现目标利润所需要的销售量,2019年4月25日星期四,山西大同大学职院管理系版权所有,销售量 15 000（件） 如果销售部门认为，降价10%后可使销量达到15 000件，生产部门也可以将其生产出来，则目标利润就可以落实了。否则，还需要继续分析并进一步落实。,2019年4月25日星期四,山西大同大学职院管理系版权所有,第二、计算既定销量下实现目标利润所需要的单位变动成本 假设销售部门认为，上述15 000件的销量达不到，降价10%后只能使销量增至13 000件。为此，需要在降低成本上挖潜。 单位变动成本 10（110%） 5.54（元）,2019年4月25日星期四,山西大同大学职院管理系版权所有,第三、假设既定产销量和单位变动成本下实现目标利润所需的固定成本 假设生产部门认为，通过努力单位变动成本可望降至5.60元，为此，企业还需压缩固定成本支出。 固定成本销售单价销售量单位变动成本 销售量目标利润 1300010（110%）5.60 15 000 29 200（元）,2019年4月25日星期四,山西大同大学职院管理
