《[财会考试]行政事业单位会计》由会员分享，可在线阅读，更多相关《[财会考试]行政事业单位会计（41页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、行政事业单位会计核算,邵俊秋,一、行政事业单位会计的概念 反映、监督单位预算执行及各项业务活动的专业会计，是预算会计的组成部分。 二、行政事业单位会计组织系统 根据机构建制及经费领报关系分为三级 第一级：主管会计单位（面向同级财政部门领报经费，并发生预算管理关系） 第二级：二级会计单位 第三极：基层会计单位,三、行政事业单位会计的特点 1、会计的目标：满足预算管理的需要； 2、会计核算基础以收付实现制为主； 行政单位：收付实现制 事业单位：收付实现制为主，经营性收支业务采用权责发生制 3、会计要素分为五大类 资产、负债、净资产、收入、支出,会计等式： 结账前会计等式编制资产负债表月报的理论依据
2、。 资产+支出=负债+净资产+收入 结账后的会计等式编制资产负债表年报的理论依据。 资产=负债+净资产 4、固定资产不计提折旧，购入固定资产“双分录” 借：事业支出 贷：银行存款 借：固定资产 贷：固定基金,四、事业单位资产的核算： 1、应收账款不计提坏账准备 2、某事业单位购入随买随用的办公文具一批价值600元，以银行存款支付。 借：事业支出 600 贷：银行存款 600 （提示：随买随用的办公用品不能做为存货） 3、事业单位购入维修用材料一批买价1，200元，价款以银行存款支付，材料验收入库。,借：材料 1，200 贷：银行存款 1，200 4、修理学生食堂领用材料价值900元。 借：事业
3、支出 900 贷：材料 900 5、暑假教师培训领用差费3，000元，付给现金。 借：其他应收款 3，000 贷：现金 3，000 6、库存一批材料，变质处理价值200元。 借：事业支出 200 贷：材料 200,7、教师培训归来报销培训费3，600元，补付现金600元。 借：事业支出 3，600 贷：其他应收款 3，000 现金 600 8、事业单位对外投资业务。 会计处理原则： 事业单位以实物、无形资产对外投资按评估确认价入账。 以货币对外投资按实际支付的价款入账。 利息、红利收入记入“其他收入” 转让债券实际取得的价款，与债券账面价值之间的差额记入“其他收入”,9、事业单位购买国债200
4、万元。（两步分录） 借：对外投资 2，000，000 贷：银行存款 2，000，000 借：事业基金一般基金 2，000，000 贷：事业基金投资基金 2，000，000 10、两年后该国债到期收回本金及利息共计2，060，000元。（两步分录） 借：银行存款 2，060，000 贷：对外投资 2，000，000 其他收入 60，000 借：事业基金投资基金 2，000，000 贷：事业基金一般基金 2，000，000,11、事业单位固定资产核算： 会计处理原则： 构建固定资产的差旅费记入“事业支出”不记入固定资产价值。 改建、扩建固定资产时改、扩建支出减去该扩建变价收入后的净增加额，增记固定
5、资产。 12、事业单位购入电脑一批价值60，000元，以银行存款支付。（两步分录） 借：事业支出 60，000 贷：银行存款 60，000 借：固定资产 60，000 贷：固定基金 60，000,13、事业单位盘亏电扇一台价值300元，经批准后处理。 借：固定基金 300 贷：固定资产 300 14、事业单位出售不需用电教设备一套，收回2，000元，存入银行，该设备原价值 5，000元。经批准收回款无需上交。发生清理费用150元以现金支付。 借：固定基金 5，000 贷：固定资产 5，000 借：银行存款 2，000 贷：专用基金修购基金 2，000,借：专用基金修购基金 150 贷：现金 1
6、50 15、事业单位无形资产核算 会计处理原则： 不实行内部成本核算的事业单位，取得无形资产的同时价值一次性全部摊销完毕； 事业单位对外转让已入账的无形资产所有权，转让收入贷记“事业收入”。无形资产的成本（或摊余成本）借记“事业支出”，贷记“无形资产”。,16、某事业单位不实行内部成本核算，购入一块土地使用权价值8，000万元。 借：无形资产 80，000，000 贷：银行存款 80，000，000 借：事业支出 80，000，000 贷：无形资产 80，000，000 五、事业单位负债的核算 概念：事业单位承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿付的债务,内容：借入款项、应缴款项（应缴预算款、
7、应缴财政专户款、应交税金） 应付及预收款项（应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款） 1、某事业单位因经营活动需要借入期限一年年利率7%，短期借款100万元，到期一次还本付息。借入日期2009年7月1日，还款日期2010年6月30日。,2009年7月1日借入时： 借：银行存款 1，000，000 贷：借入款项 1，000，000 2010年6月30日归还本息： 借：借入款项 1，000，000 经营支出 70，000 贷：银行存款 1，070，000 2、事业单位的行政性收费收入、罚没收入，无主财物变价收入，代收的纳入预算管理的基金及其他按预算管理应上缴的预算款项。设置会计科目“应缴预算款”
8、。收入时记贷方，上交时记借方，上交后该账户无余额。,3、某事业单位在执法过程中依法没收一批物资，拍卖所得60万元存入银行，于次日上缴财政。 借：银行存款 600，000 贷：应缴预算款 600，000 借：应缴预算款 600，000 贷：银行存款 600，000,4、事业单位预算外全额上缴财政，支用时再申请财政返还。账户设置“应缴财政专户款”收入记贷方，上交记借方。上交后无余额。返还款记入“事业收入”。 5、某事业单位预算外收入50，000元，存入银行，次日上交。 借：银行存款 50，000 贷：应缴财政专户款 50，000 借：应缴财政专户款 50，000 贷：银行存款 50，000,6、1
9、5天后该事业单位因业务需要申请返还 50，000元，批准后50，000元到账。 借：银行存款 50，000 贷：事业收入 50，000 7、事业单位从事事业活动应交的营业税、城建税、教育费附加记入“销售税金”科目借方，期末自“销售税金”的贷方转入“结余分配”账户的借方。 事业单位应交的所得税，借记“结余分配”，贷记“应交税金”。,8、某事业单位代理广告费全年总收入8，000万元，营业税税率5%，城建税税率7%，教育费附加征收率3%。 应交营业税=80，000，0005%=4，000，000（元） 应交城建税=4，000，000 7%=280，000（元） 应交教育费附加=4，000，000 3
10、%=120，000（元）,借：销售税金 4，400，000 贷：应交税金应交营业税 4，000，000 应交城建税 280，000 应交教育费附加120，000 借：结余分配上交销售税金 4，400，000 贷：销售税金 4，400，000 借：应交税金 4，400，000 贷：银行存款 4，400，000,9、某事业单位经计算全年应上交所得税 30，000元。次年元月5日上交。 借：结余分配应交所得税 30，000 贷：应交税金应交所得税 30，000 借：应交税金 30，000 贷：银行存款 30，000,10、事业单位的应付及预收款项设置的账户包括：应付票据、应付账款、预收账款、其他应付
11、款。事业单位预收账款业务不多的可不设预收账款科目，将“预收账款”并入“应付账款”账户。（这一点区别于企业会计） 11、购入材料，材料入库价款未付，价值28，000元。 借：材料 28，000 贷：应付账款 28，000,12、经营活动领用材料20，000元，事业活动领用材料8，000元。 借：经营支出 20，000 事业支出 8，000 贷：材料 28，000 13、某事业单位经营活动承担技术咨询收取定金30，000元，存入银行，咨询费收入共计120，000元，咨询结束余款90，000元收回存入银行。,借：银行存款 30，000 贷：预收账款 30，000 借：银行存款 9，000 预收账款
12、30，000 贷：经营收入 120，000 14、事业单位全年的“经营收入”、“经营支出”年终结转时转入“经营结余”账户。,15、某事业单位全年经营收入200万元，经营支出80万元，年终结账时： 借：经营收入 2，000，000 贷：经营结余 2，000，000 借：经营结余 800，000 贷：经营支出 800，000,六、事业单位收入的核算 收入是指事业单位为开展业务活动依法取得非偿还性资金。 财政补助收入：核算事业单位从财政部门取得的核定的各项事业经费。取得收入记贷方，年终结账由该账户的借方转入事业结余账户的贷方，结转后无余额。,1、某事业单位第一季度取得财政拨款。 借：银行存款 400
13、，000 贷：财政补助收入基本支出 400，000 2、通过财政直接付款的，材料采购、固定资产购置等。 借：事业支出设备购置 500，000 材料 200，000 贷：财政补助收入基本支出 700，000 借：固定资产 500，000 贷：固定基金 500，000 （提示：上例为政府采购、购买材料及设备，根据“财政直接支付入账通知单”入账）,事业单位财政授权支付的财政拨款。 原始凭证：“授权支付到账通知单”（银行盖章）账户设置：“零余额账户用款额度”根据用款额度事业单位安排支出。 3、事业单位收到代理银行转来的2010年第一季度“授权支付到账通知单”用款额度为40万元。 借：零余额账户用款额额
14、度 400，000 贷：财政补助收入基本支出 400，000,4、该事业单位元月份办公费开支120，000元，购置电脑两台23，000元。 借：事业支出 143，000 贷：零余额账户用款额度 143，000 借：固定资产 23，000 贷：固定基金 23，000,“上级补助收入”核算事业单位从上级主管部门取得的非财政补助收入。取得收入记贷方，年终结账由该账户的借方转入事业结余的贷方，结转后无余额。 5、某事业单位收到上级单位拨来补助款 20，000元。 借：银行存款 20，000 贷：上级补助收入 20，000,“事业收入”核算事业单位开展业务活动及辅助活动取得的收入。发生收入记贷方，年终结账由该账户的借方转入“事业结余”的贷方。结转后“事业收入”无余额。 6、某科研所提供科技服务取得收入150，000元存入银行。 借：银行存款 150，000 贷：事业收入 150，000,事业单位从事的经营活动会计核算基础采用权责发生制。取得收入记入“经营收入”账户的贷方，该收入的配比账户“经营支出”发生时记借方。年终结账时，均转入“经营结余”账户。结转后，经营收入、经营支出均无余额。,“附属单位
