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1、实验一、建账,熟悉建账流程，掌握建账方法,1.账簿按其用途可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。,备查账簿,分类账簿,序时账簿,一、账簿种类,二、建账流程,三、建账方法,（一）.总账建账方法 1.总账建账方法示意图,2.总账的建账,(1).购置账簿：企业为了对全部资金运动进行总括的监督和控制，应购置总账。其外部形式采用订本式账簿，内部格式采用三栏式账页格式。,启用账簿必须在账簿的扉页上填列“账簿启用及接交表”，（注意使用蓝黑或碳素水笔）填列方法如下：,填写账簿启用表,(2)、建账步骤： 第一，启用账簿：填制账簿启用表（见上图） 第二，设置账户：在账页中设置各会计科目。,2007,第三，登记期初余
2、额,（二）、日记账建账方法,1.日记账建账方法示意图,2.日记账的建账,日记账一般采用订本式账簿，采用三栏式账页格式。,（三）、明细建账方法,1.明细账建账方法示意图,（三）明细账的建账,明细分类账一般采用活页式账簿，有三栏式、数量金额式、多栏式等多种账页格式，相同格式的账页装订成册。,第一，购买启用账簿 根据不同总账所属的明细账选择不同格式明细账账页及封面，按照账簿启用要求填制启用账簿登记表和经管人员一览表。,第二，明细账的建立方法 1、三栏式明细账的格式及建立方法如下：,2. 数量金额式明细账的格式及建立方法如下：,3.多栏式明细账的格式及建立方法如下：,备查账：企业根据需要设置备查账若干
3、本，该账簿没有固定的账本形式和账页格式，企业可以根据实际情况选择适用账簿。如企业可以设置“租入固定资产登记簿”、“支票登记簿”、“应收票据备查簿”等。,Thank You!,实验二：原始凭证的填制和审核,原始凭证的填制和审核,一、原始凭证的基本内容,凭证的名称,填制日期和编号,交易双方单位名称,经办人签名或盖章,交易数量和金额,交易内容或事项,2009年10月20日,苏宁公司从银行提取现金100,000.00元备发工资,填写现金支票,并加盖好银行预留印鉴,2009 10 20,河北苏宁有限责任公司,￥100,000.00,工资,贰零零玖 零壹拾 零贰拾,河北苏宁有限责任公司,壹拾万元整,￥1
4、0 0 0 0 0 0 0,工资,这里是填写支付密码的位置,每一张现金支票对应一个密码,018644556785,从这里拆开,二、支票的填写,2009 10 20,现金支票背面的填写,转账支票的填写,2009 10 20,河北丙洋有限责任公司,117000.00,货款,贰零零玖 零壹拾 零贰拾,河北丙洋有限责任公司,壹拾壹万柒仟元整,￥ 11 7 0 0 0 0 0,货款,018466443355,从这里拆开,这里是填写支付 密码的,每一张支 票号码对应一个 密码,实验三：记账凭证的填制与审核,记账填制要求 摘要简明 科目运用准确 附件齐全 连续编号,VV,原始凭证,记帐凭证,帐 簿,报 表,
5、记帐凭证,实验四：登记账簿,账簿,12月2日，收到安信公司前欠货款4640元 。,原始凭证,记账凭证,银行存款日记账,应收账款明细账,一、登记日记账和明细账 1.库存现金日记账 格式：借方、贷方、余额三栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。,库存现金日记账,第 1 页,2009,1,记2,支付运费,在途物资,2 0 0 0 0,填制收付款凭证的日期,填制记账凭证的号数,简要叙述业务内容,填制记账凭证中 “库存现金”的对方科目,根据会计凭证所列金额填列,每日结出当日的余额,1 5 3 6 2 9 7,期初余额,1,12,1 5 1 6 2 9 7,12,2.银行存款日记账 格式：借方、贷方、余额三栏式
6、。 登记方法：逐日逐笔登记。,银行存款日记账,第 1 页 开户银行 账 号,工行郑州市分行石化路分理处,06-86566,2009,12,1,期初余额,借,3 6 5 7 1 8 6 0,1,记1,转支9935,支付材料款,在途物资,2 3 4 0 0 0 0 0,借,登记方法与库存现金日记账相同,登记方法与库存现金日记账相同,登记结算凭证的种类和号码,填列收付款凭证中“银行存款” 的对方科目,1 3 1 7 1 8 6 0,12,3. 明细分类账 （1）三栏式明细账 格式：借方、贷方、余额三栏式。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。,明 细 分 类 账,总页 5 分页003-1
7、 一级科目 应收账款 明细科目 户 名 安信公司,2009,12,1,期初余额,借,平,4 6 4 0 0 0,2,记1,货款收回,0,登记记账凭证日期,简明扼要说明经济业务内容,根据记账凭证所列金额填列,根据余额性质填列,填列会计凭证类型及编号,计算填列,12,4 6 4 0 0 0,填写明细核算内容的相关资料,（2）数量金额式明细账 格式：借方、贷方、余额三栏中分设数量、 单价、金额等栏。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。,日期、凭证、摘要 等填法同前,根据验收入库单数据填列,根据领料单数据填列,（3）多栏式明细账 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 登记方法：逐笔
8、登记。 适用核算内容：成本费用和收入等。,业务日期、凭证、摘要等内容填列方法同前,有关费用发生时，均在预先按借方设置的相应栏次中登记,应交税费（应交增值税）明细账,第 页 分页 019-1,55,2009,12,1,期初余额,1 0 5 09 8,贷,1,付1,购原材料,34 0000 0,340 000 0,10,收2,销售产品,17000 0 00,170 0000 0,16,付12,交纳税金,贷,136 0000 0,1050 9 8,3505 0 98,12,12,12,计算填列,1.按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。不慎发生跳行、隔页应予注销。,刘芳,此行注销,空行的处理,二、登记
9、账簿的规则,明 细 分 类 账,科目编号 明细科目 总账科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,第 页 连续第 页,112201,安信公司,应收账款,2,刘芳,此页注销,空页的处理,第 5 页 连续第 页,过次页,2 0 8 9 6 7 0 0 0,2 1 6 7 8 0 0 0 0,第 4 页 连续第 页,承前页,2 0 8 9 6 7 0 0 0,2 1 6 7 8 0 0 0 0,9 7 6 7 5 0 0 0,借,21,记12251,销售产品,8 6 5 0 0 0 0,1 0 6 3 2 5 0 0 0,12 21,2. 账页结转处理规范,账页的最后一行
10、,新账页的第一行,明 细 分 类 账,第 页 连续第 页,科目编号 明细科目 总账科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,1,112201,安信公司,应收账款,2009,12,1,期初余额,借,平,4 6 4 0 0 0,2,收1,托收货款收回,4 6 4 0 0 0,0,8. 注明余额方向,没有余额时写“平”,这里为余额方向栏，有余额时写“借”或“贷”,明 细 分 类 账,第 页 连续第 页,科目编号 明细科目 总账科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,1,112201,安信公司,应收账款,2009,12,1,期初余额,借,平,4
11、 6 4 0 0 0,2,记1,托收货款收回,4 6 4 0 0 0,0,3. 注明余额方向,没有余额时写“平”,这里为余额方向栏，有余额时写“借”或“贷”,4.登记完毕，应在记账凭证“记账”栏注明账簿页码或做出“”符号，并在记账凭证上签名或盖章。,银行存款,托收货款收回,应收账款,刘芳,4 6 4 0 0 0,￥4 6 4 0 0 0,壹,安信公司,表明已经记账的符号,记账人员签名或盖章,1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。,三、更正错账的方法,（一）划线更正法 1.适用范围：编制的记账凭证没有错误，而是在登记账簿时发生错误，导致账簿记录的错误
12、。 2.更正方法：将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认；然后在划线上方填写正确的文字或者数字，并由记账人员在更正处盖章。对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。,(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。,(二)红字更正法 1. 适用范围：编制的记账凭证会计科目错误或者方向错误，导致账簿记录的错误。 更正方法：先用红字金额填写一张与错误凭证相同的记账凭证，其中：在摘要栏注明“冲销某月某日第号记账凭证的错误”，并据以用红字金额登记入账，冲销原来错误的记录。然后，再用蓝字填写一张正确的记账凭证，摘要栏内写明“补记某月某日账”，并
13、据以登记入账。,例1：某企业以库存现金896元购买办公用品，会计人员在填制记账凭证时发生错误并根据错误的记账凭证登记了账簿。错误的会计分录为： 借：管理费用 896 贷：银行存款 896 用红字更正法更正，先编制一张与原错误记账凭证内容完全相同而金额为红字的记账凭证 借：管理费用 896 贷：银行存款 896 然后，用蓝字编制正确的记账凭证 借：管理费用 896 贷：库存现金 896 编制会计分录后，根据上述记账凭证登记账簿,2.适用范围：编制的记账凭证中会计科目和方向没有错误，而是所记金额大于应记的金额，导致账簿记录的错误。 更正方法：将多记金额用红字填写一张与原凭证相同的记账凭证，在摘要栏
14、注明“冲销某月某日第号记账凭证多记金额”，并据以用红字金额登记入账，冲销多记的金额。,例2：接例1，如果会计人员填制记账凭证时所使用的会计科目及记账方向没有错误，只是将金额896元误记为986元，并登记入账，错误的会计分录为： 借：管理费用 986 贷：库存现金 986 用红字更正法编制一张更正错误的记账凭证如下： 借：管理费用 90 贷：库存现金 90 编制会计分录后，根据上述记账凭证登记账簿,(三)补充登记法 1.适用范围：编制的记账凭证中的会计科目和方向没有错误，所填金额小于应记的金额，导致账簿记录的错误。 2.更正方法：将少记金额用蓝字填写一张与原凭证相同的记账凭证，并据以登记入账，弥
15、补少记的金额。 例3：接例1，如果会计人员填制记账凭证时所使用的会计科目及记账方向没有错误，只是将金额896误记为689元，并登记入账，错误的会计分录是： 借：管理费用 689 贷：库存现金 689 使用补充登记法编制记账凭证如下： 借：管理费用 207 贷：库存现金 207 编制会计分录后，根据上述记账凭证登记账簿,2.更正错账的具体方法 1）划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 12月2日，向安信公司托收货款4640元收回。,银行存款,托收货款收回,应收账款,刘芳,4 6 4 0 0 0,￥4 6 4 0 0 0,壹,安信公司,错账：账户中登记为4460。更正方法为： 注意问题： 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。 划掉的数字必须保持清晰可见。,明 细 分 类 账,第
