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1、税收征收管理法律制度,第三章 税收征收管理法律制度,第一节 税务管理 第二节 税款征收,第一节 税务管理,一、税务登记 二、发票管理 三、纳税申报,第二节 税款征收,一、税款征收方式 二、核定应纳税额,税 法 基 础 知 识,一、税收 二、我国现行的税制 三、税法的构成要素 四、流转税,税 法 基 础 知 识,一、税收 （一）税收的概念 税收，是国家或政府为了视线其公共职能，凭借政治权利，依法强制、无偿地征收一定货币或实物，参与国民收入分配，取得财政收入的活动。 （二）税收的特点 1、强制性 2、无偿性 3、固定性,税 法 基 础 知 识,（三）税收的职能 1、组织财政收入 2、调节经济职能
2、3、监督管理职能,税 法 基 础 知 识,（四）税收的分类 1、按征税对象的性质不同，分为流转税、所得税、财产税、资源税、行为税，五种。 流转税主要有：增值税、消费税、营业税、关税、流转税附加税（城建税与教育费附加）。 所得税主要有：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。 资源税主要有：城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、土地增值税。,税 法 基 础 知 识,财产税主要有：房产税、契税、车辆购置税、车船使用税，以上是对国内的单位或个人适用的。海关船舶吨税、城市房地产税、车船使用牌照税，是对涉外单位或个人适用。 行为税主要有：印花税、城市维护建设税、固定资产投资方向调节税（已停征
3、）、屠宰税（税费改革中停征）、筵席税（由各省决定是否开征，但目前各省均已停征）。,税 法 基 础 知 识,2、按税负能否转嫁分为直接税和间接税。 3、按税收计征标准不同，可分为从价税和从量税。 4、按税收与价格的关系，可分为价内税和价外税。,税 法 基 础 知 识,5、按税收管理权限和税收收益权，可分为中央税、地方税、中央地方共享税。 当前我国的中央税，即国税主要有关税、消费税、中央企业所得税；中央地方共享税主要有增值税、资源税、证券交易印花税；除此以外的都是地方税。,税 法 基 础 知 识,二、我国现行的税制 我国目前现行的税制还是在1994年税制改革时确立的分税制。以流转税、所得税为主，其
4、它各税种相互配合。 我国的税收征管体制： 税收征管机关有税务机关、财政机关和海关。 税务机关包括国家税务总局、国税局和地税局。 国家税务总局主要是行政管理机关。 国税局，征国税和共享税。 地税局，征地税。 财政机关，征农业税、契税、耕地占用税。 海关，征关税、海关船舶吨税、进口环节的增值税、消费税。,税 法 基 础 知 识,三、税法的构成要素 1、税收主体 2、征税对象 3、税目 4、计税依据 5、税率 我国现行的税率包括比例税率、定额税率和累进税率。,税 法 基 础 知 识,四、流转税 包括增值税、消费税、营业税、关税。 流转税的附加税费，一税一费。一税，城市维护建设税；一费，教育费附加。它
5、们是依附于三税即增值税、消费税、营业税的存在而存在，专款专用。,税 法 基 础 知 识,增值税 （一）增值税的纳税人 增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 增值税一般纳税人资格认定管理办法已经2009年12月15日国家税务总局第2次局务会议审议通过，现予公布，自2010年3月20日起施行。,税 法 基 础 知 识,增值税一般纳税人资格认定管理办法第四、第五条规定： 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。,税 法 基 础 知 识,（二）征税范围 销售货物、进口货物、提供加工修理修配劳务。 （三）税率 一般
6、纳税人适用17%、13%、零税率。 小规模纳税人适用6%、4%，从1998年7月1日起，商业企业的小规模纳税人税率由6%降至4%。,税 法 基 础 知 识,（四）应纳税额的计算 1、一般纳税人应纳税额的计算 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额=销售额税率 销售额=价款+价外费用（手续费、补贴、基金等） （这里的销售额都指的是不含税的销售额，如果题目中给出的是含税销售额，要先换算成不含税的销售额。）,税 法 基 础 知 识,含税销售额=不含税销售额+增值税额 增值税额=不含税销售额税率 所以 含税销售额=不含税销售额+不含税销售额税率 =不含税销售额（1+税率） 由此可得 不含税销售额=含税销售额/1+税率,税 法 基 础 知 识,2、小规模纳税人应纳税额的计算 应纳税额=不含税销售额税率 不含税销售额=含税销售额/1+税率,税 法 基 础 知 识,关于进项税额的抵扣问题： 1、与发票上载明的增值税额相符的可以抵扣； 2、购置固定资产的不得抵扣； 3、购置福利的不得抵扣； 4、非正常损失不得抵扣（如自然灾害、管理不善、被盗、霉烂、变质等损失）。,
