手工账会计账簿课件

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1、手工账会计账簿,第一节 会计账簿的意义和种类,第二节 日记账,第三节 分类账,第四节 记账规则,第五节 结账与对账,手工账会计账簿,教学目的与要求： 通过本章教学，应使学生了解设置账簿的意义与原则，明确账簿的种类和格式；掌握总账、明细账、日记账各种账簿的登记依据、基本要求、方法及期末结账的方法；掌握平行登记方法，更正错账方法。 重点： 各种账簿的登记依据、基本要求、方法及期末结账的方法。 难点： 结账方法和更正方法。,第一节 会计账簿的意义和种类,一、会计账簿的意义 二、会计账簿的设置原则 三、会计账簿的种类 四、会计账簿的基本内容,一、会计账簿的意义,（一）会计账簿的概念： 会计账簿，简称账

2、簿，是由具有一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。,第一节 会计账簿的含义和种类,（二）会计账簿的作用,考核经营成果，进行会计监督的重要依据,编制会计报表的主要依据,会计报表,会计凭证,提供系统完整 的会计信息,有利于保护各项资产 的安全完整,（一）按照用途来划分,日记账,分类账,备查账,（二）按照外表形式分类,订本账,活页账,卡片账,（三）按照使用的账页格式划分,三栏式账簿,多栏式账簿,数量金额式账簿,横线登记式账簿,二、会计账簿的种类,特 种 日 记 账,也称分录簿，是用来登记各单位全部经济业务的发生完成情况的日记账，可以作为登记账簿

3、的依据,是专门用来记录现金、银行存款发生完成情况的日记账,序时账簿亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账。序时账又分为普通日记账和特种日记账。,序时账,记帐凭证,年,月 日,号数,类别,摘 要,对应科目,借 方,贷 方,借或贷,余 额,万千百十元角分,万千百十元角分,会计科目 明细科目,万千百十元角分,库存现金日记帐,第 页 会计科目及编号 1001 库存现金,记帐凭证,年,月 日,号数,类别,摘 要,对应科目,借 方,贷 方,借或贷,余 额,万千百十元角分,万千百十元角分,会计科目 明细科目,万千百十元角分,第 页 开账银行：工商银行蛇口支行 账号：4689245

4、6,银 行 存 款 日 记 帐,根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。,明细账,根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。,分类账,分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。,分类账簿总分类账,分类账簿明细分类账,记帐凭证,年,月 日,摘 要,万千百十元角分,万千百十元角分,会计科目 明细科目,凭证号数,万千百十元角分,合 计,万千百十元角分,万千百十元角分,余 额 分 析,管理费用,06,工资,办公费,折旧费,转出,5 6,购办公用品,1 0 0 0 0,1 0 0 0 0,31,计提本月折旧,3 0 0 0 0,3 0 0 0 0,

5、31,转出,4 0 0 0 0,4 0 0 0 0,本月合计, 0,1 0 0 0 0,3 0 0 0 0,4 0 0 0 0,多 栏 式 明 细 账,部类 产地 单位：公斤 规格 品名：甲材料,总第 页 分第 页,万千百十元角分,万千百十元角分,原材料进销存明细账,千百十元角分,又称“辅助账簿” 是指对某些序时账和分类账中未能记载的经济事项进行补充登记的账簿。主要侧重于文字描述。 如“受托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿”等。 第一，它不是根据记账凭证登记的。第二，它的格式与日记账和分类账的格式不同，它注重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。 备查账簿，并非每个单位都应设置，而是由各单

6、位根据管理的需要自行确定、自行设计与设置。,备查账簿,课堂练习,1.应当建立备查账核算的是（ ）。 A.企业接受的固定资产捐赠 B.临时租入的固定资产 C.受托加工材料 D.无形资产,BC,账簿按外表形式分类,卡片式账簿：是一种明细账，适用于内容复杂的明细核算 ，一般放置在卡片箱中。固定资产、低值易耗品,账簿,按账页格式,三栏式 数量金额式 多栏式,三栏式账簿,三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。三栏式账簿又分为设对方科目和不设对方科目两种，区别是在摘要栏和借方科目栏之间是否有一栏“对方科目”。有“对方科目”栏的

7、，称为设对方科目的三栏式账簿；不设“对方科目”栏的，称为不设对方科目的三栏式账簿。,多栏式账簿,多栏式账簿是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干栏的账簿。收入、费用明细账一般均采用这种格式的账簿。,数量金额式账簿,类别: 计划单价: 最高储量: 存放地点: 第 页 品名规格: 材料代码: 最低储量: 编号: 计量单位:,数量金额式明细分类账其借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）都分别设有数量、单价和金额三个专栏。适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户。存货类明细账一般采用数量金额式账簿。,第二节 日记账,一、日记账的概念及分类 二、现金日记账 三、银行存款日记账,一.日记账的

8、概念及分类,（一）日记账的概念 日记账是一种原始分录簿。它按时间顺序，根据原始凭证，依次记录每一交易与事项，所以它又被称为日记簿。记录时，日记账要为每一交易与事项指出应借账户、应贷账户和金额。,（二）日记账的种类 1.普通日记账 普通日记账是用来登记全部经济业务发生情况的日记账，具有格式统一，使用方便等特点。普通日记账既适用于设置特种日记账的企业，也适用于未设置特种日记账的企业。普通日记账通常把每天发生的经济业务按业务发生的先后顺序记入账簿中，依次作为登记分类账的依据，故又称分录日记账。普通日记账一般采用两栏式。我国企业一般不设置普通日记账。,（1）在日期栏内填写编制分录的年月日，年月一般只在

9、日记账每页的顶端以及发生年月变动的地方填写； （2）在分录号栏内按顺序填入所作分录的序号； （3）在会计账户及摘要栏内填写交易或事项所涉及的有关账户名称。先紧靠左边登记借方账户，然后在借方账户下方向右移两格登记贷方账户； （4）在借方和贷方金额栏分别记录该会计分录所涉及的相应金额； （5）在借贷账户名称下简要说明每一笔交易或事项的性质； （6）在过账索引栏内填写普会计分录所过入的分类账的编号、页码，用于和分类账进行对照检索； （7）各笔分录之间应留一空格。,2.特种日记账 特种日记账是用于记录某一类经济业务发生情况的日记账，这类业务通常属于重复发生的大量的特定交易类型，如现金的收付、原材料的采

10、购、产品销售等。特种日记账的设置取决于企业的业务性质，以及这类业务发生的频繁程度。常见的有现金收入日记账、现金支出日记账、销货日记账和购货日记账。,特种日记账的登录方法的独特之处在于： 它将同类型的交易记录在一起，因此无需象普通日记账那样为每笔分录写出例行的摘要说明，也无需重复书写设有专栏的账户名称，从而节省登记分录的时间。而且过账时只需要将各交易的总和过至总分类账就可，而无需逐笔过入。,二.现金日记账,（一）现金日记账的概念和格式 1.现金日记账的概念 现金日记账是用来逐日反映库存现金的收入、付出及结余情况的特种日记账。它是由单位出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证和从银行提现的银行付款凭

11、证逐笔进行登记的。为了确保账簿的安全、完整，现金日记账必须采用订本式账簿。,2.现金日记账的格式 现金日记账的格式一般有两种，一种是三栏式，一种是多栏式的。三栏式现金日记账是按照收入、支出和结余在日记账中分别设置借方栏、贷方栏和余额栏；多栏式现金日记账是按照与现金收入相对应的贷方账户和与现金支出相对应的借方账户分别设置专栏，用以序时地、分类地反映与现金收支有关的经济业务。其格式如下图所示。,（二）现金日记账登记 1.三栏式现金日记账的登记方法 见下页图示。,“对方科目”栏根据现金收付款凭证中的贷方科目或借方科目填制。,“借方”栏根据现金收款凭证或者银行存款付款凭证中的合计金额填写。,“贷方”栏

12、根据现金付款凭证中的合计金额填写,收支填写后及时结出余额,举例：,2007年6月5日，从银行提取现金12000元。（凭证号数为银付001）。本月初有期初余额5000元。,已知广州市长城公司现金日记账6月份期初余额为10 000元登账，6月份发生下列与现金有关的业务： 1、6月2日，以现金收到前欠的货款6 000元。 借：库存现金 6 000 贷：应收账款 6 000 登账 2、6月2日，收到职工返还款2 000元。 借：库存现金 2 000 贷：其他应收款 2 000 登账 3、6月2日，支付三八妇女节活动经费2 000元。 借：管理费用 2 000 贷：库存现金 2 000 登账,应用举例,

13、特点：设借贷余三栏 登记：逐日逐笔的进行登记,现金日记账,填制收付款凭证的日期,填制收付款凭证中现金、银行存款的对方科目,填制收付款凭证的号数,简要叙述业务内容,根据凭证填制金额,逐笔计算余额,每日结出当日的余额,10000,现收,1,收到货款,应收账款,6000,16000,现收,2,收到职工还款,其他应收款,2000,18000,2,现付,1,支付费用,管理费用,2000,16000,本日合计,8000,2000,16000,返回,（二）现金日记账登记 2.多栏式现金日记账的登记方法 见下页图示。,“贷方科目”栏根据现金收款凭证或银行存款付款凭证中的贷方科目填制。,“金额”栏根据现金收款凭

14、证或者银行存款付款凭证中的合计金额填写。,登记当日现金收入的合计数。,登记当日现金支出的合计数。,登记当日现金收支相抵后余额数。,“借方科目”栏根据现金付款凭证中的借方科目填制。,“金额”栏根据现金付款凭证中的合计金额填写。,登记当日现金支出的合计数。,三.银行存款日记账,（一）银行存款日记账的概念和格式 1.银行存款日记账的概念 专门用来记录银行存款收支订本式账簿，银行存款收入或支出数额应根据有关的银行存款收付款凭证和现金付款业务的一种特种日记账。每日业务终了时，应计算、登记当日的银行存款收入合计数、银行存款支出合计数，以及账面结余额，以便检查监督各项收入和支出款项，避免坐支现金的出现，并便

15、于定期同银行送来的对账单核对。,（一）银行存款日记账的概念和格式 2.银行存款日记账的格式 同现金日记账一样，银行存款日记账的格式也有两种，即三栏式和多栏式。,（二）银行存款日记账的登记 1.三栏式银行存款日记账的登记 见下页图示。,“借方”栏根据银行存款收款凭证或者现金付款凭证中的合计金额填写。,“贷方”栏根据银行存款付款凭证中的合计金额填写,收支填写后及时结出余额,填写银行结算方式及相应的票据号码。,（二）银行存款日记账的登记 2.多栏式银行存款日记账的登记 见下页图示。,“贷方科目”栏根据银行存款收款凭证或现金付款凭证中的贷方科目填制。,“金额”栏根据银行存款收款凭证或者现金付款凭证中的合计金额填写。,登记当日银行存款收入的合计数。,登记当日银行存款支出的合计数。,登记当日银行存款收支相抵后余额数。,“金额”栏根据银行存款付款凭证中的合计金额填写。,“借方科目”栏根据银行存款付款凭证中的借方科目填制。,登记当日银行存款支出的合计数。,课堂练习,2.出纳人员可以登记和保管的账簿是（ ）。