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1、河 南 省 高新技术企业认定财务部分 培 训 资 料,1,前 言,一、,认定标准,申报材料要求,研发活动确认及费用归集,常见问题,二、,三、,四、,五、,目 录,2,第一章、前 言,会计的定义：对经济业务事项进行确认、计量、记录、报告，实现核算、监督职能，参与预测和决策，实现最优经济效益的一种管理活动。,高新技术企业定义,高新技术企业是指在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业，它是知识密集、技术密集的经济实体。,高新技术企业定义,这里包括了三层含义，一是企业所从
2、事的研究开发和生产经营活动必须符合国家重点支持的产业技术方向，属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围； 二是具有持续的自主研发能力，拥有核心自主知识产权，将成为高新技术企业的必备条件；三是企业的主营业务必须与自身的研究开发与技术成果转化活动密切相关。对没有开展研究开发活动，单纯从事高新技术产品生产加工的企业，不能被认定为高新技术企业。,成为高新企业的优惠政策,国家和地方主要采取税收减免、股权激励、科技计划、项目用地、金融保险、出口信贷等多种优惠政策措施。 1、企业所得税率由25%下降至15%；如2008年新认定高新技术企业所得税优惠额度约为350亿元。 2、凡是符合国家重点支持的高新技术领域
3、内，当年度由研发费用支出的，符合条件的研发费用支出可以在企业所得税年度汇算时加计扣除50%； 3、申请高新技术企业过程中与科技部门建立联系，更容易获得国家、省、市各级的科研经费支持和财政拨款；高新技术企业称号将会是众多政策性资金扶持等的一个基本门槛；,成为高新企业的优惠政策,4、高新技术企业认定成功后将会是企业一个难得的国家级的资质认证，对依靠科技立身的企业更是不可或缺的硬招牌，其品牌影响力仅次于中国名牌产品、中国驰名商标、国家免检产品。 5、高新技术企业的认定，将有效地提高企业的科技研发管理水平，重视科技研发，提高企业核心竞争力，能为企业在市场竞争中提供有力的资质，极大地提升企业品牌形象，无
4、论是广告宣传还是产品招投标工程，能增加对外宣传亮点，改善企业的生存状况 6、企业在申请过程中可以实现企业转型、人员素质提高、产品结构更新换代、财务规范化。,高新技术认定和复审企业均须满足高新技术企业认定管理办法第十条六个方面的规定。高新技术企业认定管理工作指引中规定，“复审时应对照认定办法第十条进行审查，重点审查第（四）款（研发投入比例要求）”。企业认定和复审条件如下： （一）总体要求：高新技术企业是在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展生产经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。,二、认定标准,8
5、,（二）政策依据：高企认定和复审工作按照高新技术企业认定管理办法、高新技术企业认定管理工作指引、河南省高新技术企业认定管理实施细则要求开展。 （三）六个条件：六个条件同时满足，缺一不可。 1.在河南境内注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权。,二、认定标准,9,2. 产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围。 国家重点支持的高新技术领域包括八大领域，企业生产的产品和服务必须属于这个范围，否则不能认定为高企。 技术领域：电子信息 生物与新医药 航空航天 新材料 高技术服务业 新能源与节能
6、资源与环境 高新技术改造传统产业 必须明细到三级明细：如 系国家重点支持的高新技术领域(国科发火2008172号)第四大类新材料技术第二项无机非金属材料中的第五小项节能与环保用新型无机非金属材料制造技术，替代传统材料，可显著降低能源消耗的无污染节能材料制造技术。,二、认定标准,10,二、认定标准,3.具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。 （1）企业科技人员：在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的人员。包括：直接科技人员及科技辅助人员。 （2）研究开发人员：包括研究人员、技术人员和辅助人员。 1、
7、研究人员-是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员。,2、技术人员-具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与下述工作的人员： 关键资料的收集整理；编制计算机程序；进行实验、测试和分析；为实验、测试和分析准备材料和设备；记录测量数据、进行计算和编制图表；从事统计调查等。 3、辅助人员-是指参与研究开发活动的熟练技工。 （3）研发人数的统计：主要统计企业全时工作人员，可以通过是否签订劳动合同来鉴别。对于兼职和聘用人员，全年须在企业累计工作183天以上。 （4）科技人员数、研发人员数和职工总数均为2013年统计数据。注意同企业所得税纳税申报表中职工人
8、数相对应。,二、认定标准,12,二、认定标准,4.企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求： 最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。,（1）研究开发活动：
9、指企业为获得自然科学与工程技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。 按照以上定义，研究开发活动可理解为由科学研究活动与技术开发活动两大部分构成。科学研究活动是指为获得科学技术的新知识、创造性地运用科学技术新知识、探索技术的重大改进而从事的有计划的调查、分析和实验活动；技术开发活动是指为了实质性改进技术、产品和服务，将科研成果转化为质量可靠、成本可行、具有创新性的产品、材料、装置、工艺和服务的系统性活动。,二、认定标准,14,二、认定标准,（2）研究开发费归集：企业应设置高企认定专用研究开发费用辅助核算账目。范围包括：人员人工、直接投入
10、、折旧费与长期待摊费用、设计费用、装备调试费、无形资产摊销、委托外部研究开发费用和其他费用。 （3）企业对研究开发的投入要保持一定的强度，3%、4%、6%的比例均指的是三年研发费用总额所占的比例，不要求每年都达到这个目标。 （4）企业和中介机构应注意企业研发费用专项审计报告与企业三年度财务报表审计报告中各项数据的逻辑关系，特别是要注意研发费用和管理费用之间的关系，符合各项财务制度的规定。,二、认定标准,（5）销售收入的口径 纳税申报表附表一收入明细表中的销售（营业）收入总额。企业在自我评价和申报时会忽略视同销售收入，应予注意。 案例：某企业为满足上市销售收入要求，将购进原材料直接销售给子公司（
11、生产同类产品），高企申请时，为使研发费用比例达标，剔除了其他业务收入中的材料销售收入。能否认可？,5.高新技术产品（服务）收入及其技术性收入的总和占企业当年总收入的60%以上。 （1）高新技术产品（服务）收入：是指企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合重点领域要求的产品（服务）所获得的收入与企业技术性收入的总和。如一造纸企业，应用到先进的排污技术，符合领域中资源与环境技术的范围，但由于纸张不在领域内，因此不能认定。 （2）技术性收入主要包括：1、技术转让收入：企业的技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入。2、技术承包收入：技术项目设计、技术工程实施所获得的收入。3、技术服务收入：企业
12、利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入。4、接受委托科研收入：企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。,二、认定标准,17,二、认定标准,（3）企业总收入：包括主营业务收入、营业外收入、其他收入、补贴收益等。 总收入是全口径： 营业收入+营业外收入+投资收益,6.企业自主知识产权数量（30分）、科技成果转化能力（30分）、研究开发组织管理水平（20分）、销售与总资产成长性（20分）等四项指标综合得分达到70分以上。,二、认定标准,19,三、申报材料要求,（一）企业承诺书（附件2）中介机构承诺书（附件 3
13、）。 （二）高新技术企业认定申请书及附件材料。其中申报书中有关财务方面的数据须与高新技术企业复审申请提供的审计报告相一致。 （三）企业近三年开展研究开发等技术创新活动的报告（编写提纲见附件1）。,三、申报材料要求,（四） 2011、2012、2013年度企业获得知识产权明细表（见附件4）、自主知识产权审核情况表（见附件7）、企业近三年获得自主知识产权证明材料（包括自主知识产权证书、备案证明、独占许可协议及其它有效性证明材料等）。 （五）2011、2012、2013年度企业科技成果转化明细表（见附件5）、企业近三年成果转化证明材料（包括国内外申请的知识产权、技术合同、技术诀窍等科技成果证明材料，
14、检测报告、用户使用报告、销售合同等成果转化证明材料等）。 （六）企业营业执照副本、税务登记证书。,三、申报材料要求,（七）2012年度企业职工人数、学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明，大专以上科技人员汇总表(附件6)。 （八）经具有资质并符合工作指引规定条件的中介机构鉴证且符合要求的企业2011、2012、2013三年度研究开发费用（实际年限不足三年的按实际经营年限）、2013年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告原件。 （九）经具有资质的中介机构鉴证且符合要求的企业2011、2012、2013年度的财务报表审计报告原件或彩色扫描打印件（含资产负债表、利润及利润分配表或损益表、现金流量
15、表和财务报表附注，实际年限不足三年的按实际经营年限）以及中介机构营业执照副本彩色扫面打印件。,三、申报材料要求,（十） 企业2011、2012、2013年度经主管税务机关受理的企业所得税年度纳税申报资料彩色扫描打印件（包括主表和收入、成本费用、纳税调整、税收优惠四张附表，加盖主管税务机关受理专用章）。 （十一）用于反映企业研发费用发生及会计核算流程的记账凭证、原始凭证、研发费用明细账复印件。记账凭证、原始凭证选择额度较大且不同类的费用复印，每年不少于3笔。研发费用明细账账页分年度提供，至少应包括每年度的项目初始页（即年初第一页或新发生页次）和结束页（即年末结束时的最后一页），以及所提供会计凭证
16、所在的页次（用或划横线的方式标注，便于查找核对）。,三、申报材料要求,（十二）体现企业研究开发组织管理水平的证明材料（包括研发投入核算规章制度、产学研合作协议、设立研发机构文件、研发机构设施设备清单、研发人员绩效考核奖励制度、研发项目立项报告重点章节等）。 （十三）研发活动证明材料（包括生产批文、新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告、省级以上科技计划立项证明以及其他相关证明材料等）。,第四章 研究开发活动确认及费用归集,第一节 什么是研究开发活动定义,定义：为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品和服务而持续进行的具有明确目标的活动。-企业研究与开发活动通常是指“三新开发”，即新产品（服务）研究开发、新技术研究开发和新工艺研究开发。 按照以上定义，研究开发活动可理解为由科学研究活动与技术开发活动两大部分构
