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1、,一、一些基本概念,二、应收帐款及其管理,五、报销流程,七、财务报表阅读,八、公司情况简介,九、所得税简介,三、常用的结算方式,四、发票及税收知识,六、固定资产,1财务的分类 1)会计（帐务处理） 会计通过一系列的确认、计量合理报告程序，能够为政 府部门、投资者、债权人以及各个方面提供有关企业 财务状况、经营成果和现金流量的重要信息，是有关 各方据以进行经济决策和宏观经济管理的重要依据;是 考核企业领导人经济责任的履行情况、加强经济管理 、提高经济效益的重要保证。,基本概念,基本概念,2）财务（资金管理） 对资金的筹措、使用与管理，使公司的资金成本最低。 3）财务与税务：企业与税务机关的关系反
2、映的是依法纳税和依法征税的权利义务关系。 4）财务与企业：企业内部形成的资金结算关系，体现了企业内部各单位之间的利益关系 。,2、会计核算的前提（假设）,1、会计主体-确定核算范围（营业执照上确认的经营范围） 2、持续经营-正常营业、停业、清算 3、会计分期-公历年度 1）本期与非本期 2）权责发生制（会计核算原则） 4、货币计量,基本概念,2、会计核算的六大要素,基本概念,1、资产 2、负债 3、所有者权益 4、收入 5、费用 6、利润,反映财务状况（资产负债表）,反映经营成果（损益表）,1）每个帐户都有左“借方”和右“贷方”。 2）有借必有贷，借贷必相等。,4、会计记帐方法（借贷记帐法“T
3、”）,基本概念,二、应收帐款及其管理,1、帐款产生-销售商品时 营业税企业：借：应收帐款 XX单位 2000 贷：主营业务收入 2000 2、冲帐收回货款时 借：现金银行存款应收票据 2000 贷：应收帐款-XX单位 2000,3.计提税金 借：销售税金及附加 112 贷：应交税金-营业税 100 贷： 应交税金-城建税 7 贷：其他 应交款-教育费附加 5,3、帐款管理 1）帐款产生流程 合同签定-出书业务确认-送书物业确认 1.收款(拿回蓝单) -广告客户签收 -交钱 2. 赊帐 及将所有回单交回财务结帐产生应收帐款,二、应收帐款及其管理,二、应收帐款及其管理,3、帐款管理 1）概念：企业
4、销售产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产 。 2）问题：1、对购货企业应收账款放得太松，最直接影响的是企业资金运作，最坏的结果是应收账款不能收回，在企业中形成大量的呆账、死账。 2、对应收账款管得太死，一些企业走向极端会出现不给钱不发 货，紧缩供货现象，这将会影响企业的销售，造成部分客户流失 。 3）管理重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的的必须合理制定的方针策略。,4）管理不善： 1、企业效益下降 2、夸大了
5、企业经营成果 3、加速了企业的现金流出： 企业流转税的支出（营业税城建税及教育税附加） 所得税的支出，现金利润的分配，也同样存在这样的问 题，另外，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。 4、对企业营业周期有影响 5、增加出错概率,5）、强化管理 1.做好客户资信调查；5个方面,即客户的品德、能力、资本、担保和条件 2.加强应收账款的日常管理工作：做好基础记录，检查客户是否突破信用额度，掌握客户已过信用期限的债务，企业要遵循稳健性原则对坏账损失的可能性预先进行估计,积极建立弥补坏账损失的准备制度，编制账龄分析表 。 6）、管理措施 1.设置应收账款明细分类账,2.设置专门
6、的赊销和征信部门 （1）对客户的信用状况进行评级； （2）批准赊销的对象及规模，未经批准，企业的其他部门及人员一般无权同意赊销； （3）负责赊销账款的及时催收，加速资金周转。 3.实行严格的坏账核销制度：个别坏账理解为赊销费用，为了缩小企业的损失，根据配比原则，发生的坏账应同收益进行配比，从收益中扣除，从而列示企业的实有资产，同时不虚夸所有者权益及收益，这也是谨慎性原则的要求 。 4.实行严格的内审和内部控制制度 （1）可靠的人事和明确的责任。 （2）责任分离与岗位替换。 （3）坏账核销凭证完备，要有完整的程序。 （4）对赊销的权限进行监督：合理地使用销售折扣，充分利用应收账款进行融资，准确地
7、使用法律武器。,1、现金 1)不准坐支现金-以收抵付 2)钱帐分管-互相牵制、监督 3)允许支付范围 A 支付给职工个人的工资和各种工资性质的津 贴及福利费。 B、支付给个人的劳动报酬。 C、按规定发放给个人的各种奖金。,三、常用结算方式,D、支付各种社会保险和社会救济费用。 E、个人收购农副产品和其他物资的贷款。 F、出差人员必须随身携带的差旅费。 G、结算点以下的零星支出。 H 、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出,3)现金允许支付范围,三、常用结算方式,三、常用结算方式,2）汇款 A）当天汇款单位可以撤消 B）银行盖章不等于已经汇出。 方章-只表示银行收到单据但还没处理 三角章-已经
8、处理 C）填错汇款资料-有意或无意 D)上下联分开填,2）汇款 A）当天汇款单位可以撤消 B）银行盖章不等于已经汇出。 方章-只表示银行收到单据但还没处理 三角章-已经处理 C）填错汇款资料-有意或无意 D)上下联分开填,三、常用结算方式,3）承兑汇票结算 A、银行承兑汇票（银行保兑） B、商业承兑汇票 4)银行本票（先在银行存入保证金）,三、常用结算方式,四、发票及税收相关知识,1、发票种类 普通发票（不能抵扣） 销售商品-增值税 专用发票（可以抵扣） 运费发票-可以抵扣总额的7% 服务业发票-营业税（5%）（租赁业、广告业等） 其他业务收入-非主营业务收入 财政收据-合法报销凭证,2、发票
9、的开具与管理,1）不得涂改； 2）项目填写齐全； 3）盖发票专用章； 4）不得开具虚假发票（代开，多开） 5）全联一次复写； 6）时限要求（提前滞后）。,四、发票及税收相关知识,1）发票管理法规定对各种不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收（具体人员为：财务人员、供销人员与消费者） 2）虚开发票的罪行最重有无期徒刑或者死刑，罚款重大为50万元。（为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人虚开）,四、发票及税收相关知识,3、法规对违法发票的处理,4、增值税企业分类 1）一般纳税人 A 缴税按 13%或17% B 进项税额可抵扣 申请条件 工业企业年销售额=100万 商业企业年
10、销售额=180万 2)小规模纳税人 A 缴税按 4%(商业)或6%(工业) B 进项税额不能抵扣 5、服务类公司 为小规模纳税人，使用普通发票，缴纳营业税 5%,四、发票及税收相关知识,五、报销流程及注意事项,1、流程 经办人制表-版块主管签字-财务主管签字- 执行总经理 -总经理 2、注意事项 1）发票抬头与公司名称一致（可修改但要 盖发票章） 2）金额不能涂改 3）发票内容与实际业务相符。,4）不出现返利字眼，可改为奖励金 5）非公司员工工资使用兼职工资单报销，超过3500元要扣缴个人所得税。 6）发票不能跨年报销。 7）限制使用餐饮发票报销：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，
11、税法规定60%内可在所得税前扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5， 8）费用须在取得发票2个月内报销。 9）差旅费必须事前提出书面申请，在各部门预算总额内控制开支。各分管领导应对差旅费报销的真实性、合理性负全面责任。财务人员对报销手续、预算额度、票据合法性、真实性、出差标准进行审核并对此负责。 10）企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除,五、报销流程及注意事项,六、固定资产,1、标准 1）主要生产经营设备 使用一年以上，单位价值较高。 2）非主要生产经营设备
12、 使用两年以上，单位价值2000元以上。 包括房屋和建筑物、一般设备、专用设备、文物和陈列品、图书及其他固定资产。 2、折旧方法 平均年限法 例：一辆车 100000元 残值6000元 年折旧额 （100000-6000）5=18800 元 月折旧额 1880012=1566元,七、阅读财务报表,八、公司情况简介,1、公司：私营有限责任公司，法人企业。 2、营业性质（已注册）： 经营范围：设计制作代理发布国内各类广告等； 注册资本：人民币伍拾万元； 公司未设立分支机构，独立做帐，所得税在地税缴纳。 3、报表：以整个公司为一个会计主体，每月对税报送资产负债表，利润表及各项税费明细表，送呈应收账款
13、余额明细表，收入费用明细表及各大版块利润表等内部会计业务项目。,九、所得税简介,1、企业所得税：当期应纳税所得额*适用税率 新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。 2、个人所得税：范围-个人的一切所得，分工资、薪金所得，劳务报酬所得，偶然所得等 扣税起点:起征点(3500元) 应纳税所得额=扣除五险一金后月收入 - 扣除标准 X 1500 =X*3%-0 1500X4500 =X*10%-105 4500X9000 =X*20%-555 9000X35000 =X*25%-1005 35000X
14、55000 =X*30%-2775 55000X80000 =X*35%-5505 80000以上 =X*45%-13505 例：以“总工资5105元为例，五险一金750元”为例 代入以上公式，得（5105减去750减去3500）=855X3%-0=25.65元 3、偶然所得 = X*20*,习题:,某企业当月含税销售额为400万元,营业税率5%,营业成本为180万,销售费用为50万,管理费用35万,财务费用30万,无其他会计事项,所得税税率25%,求当月以下几项(小数保留2位) 1)当月销售收入及税金? 400 22 2)销售毛利率?198/400=49.5% 3)销售费用率?115/400=28.75% 4)税(所得税)前利润?83 5)净利润?83*（1-25%）=62.25,
