8.建设工程造价审计

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1、1,第八章 建设工程造价审计,2,目 录,建设工程造价审计概述,1,建设工程造价审计,建设工程造价审计的定义 建设工程造价审计是专职机构和人员根据授权委派或接受委托，依法对建设工程造价形成过程中经济活动和经济资料的真实性、合法性、效益性进行审查和评价，并向授权人或委托人提出报告，以维护授权人或委托人的权益的独立性经济监督活动。,3,建设工程造价审计的定义,8.1 建设工程造价审计概述,建设工程造价审计的主体和客体 （1）建设工程造价审计的主体 建设工程造价审计的主体是承担审计任务的专职机构和人员。在我国，主体由以下三类构成：,4,政府审计机关,社会审计组织,内部审计机构,8.1 建设工程造价审

2、计概述,政府审计机关即审计署及派出机构和地方各级人民政府审计厅(局)；社会审计组织即为经政府有关部门批准和注册的会计师事务所、造价咨询机构等社会中介组织；内部审计机构即由本部门或本单位负责人直接领导的部门或单位内设的审计机构。 主体类别不同，重点承担的建设工程项目类型不同 。,5,8.1 建设工程造价审计概述,（2）建设工程造价审计的客体 建设工程造价审计的客体是建设工程造价形成过程中所涉及的所有的经济资料和经济活动。 被审计单位包括建设单位（业主）、设计单位、施工单位、监理单位以及所有参与建设工程造价形成过程的单位或部门。,6,8.1 建设工程造价审计概述,建设工程造价审计的目的 建设工程造

3、价审计的目的是确定建设工程造价形成过程中各项经济活动的真实性、合法性、效益性。 真实性是指在造价形成过程中经济活动是否真实，资料内容是否真实，计量计价是否真实。,7,建设工程造价审计的目的,8.1 建设工程造价审计概述,合法性是指在造价形成过程中是否遵守了相关法律，如是否遵照国家和部门相关法律；是否执行了有关规定，如是否遵照计算规则、是否执行相应工程取费标准。 效益性是指在造价形成过程中是否充分遵循成本效益原则，合理使用资金和分配物资材料使工程建成后投产使用效益最大化。,8,8.1 建设工程造价审计概述,按审计审计工作内容区分 专项审计：主要是对基本建设项目进行预(概)算审计、竣工结算审计和竣

4、工财务决算审计等专项审计； 全过程（跟踪）审计：项目建设管理的全过程审计。 法律依据： 审计机关国家建设项目审计准则第二十三条规定 ：对财政性资金投入较大或者关系国计民生的国家建设项目，审计机关可以对其前期准备、建设实施、竣工投产的全过程进行跟踪审计。,8.2 建设工程造价审计分类,建设工程造价审计程序分为三个阶段：,10,审计准备阶段,审计实施阶段,审计终结阶段,8.3 建设工程造价审计的程序,建设工程造价审计准备阶段 准备阶段是整个审计工作的起点，直接关系着审计工作的成效，包括以下内容步骤： （1）接受建设工程造价审计任务，编制审计项目计划 建设工程造价审计项目计划一般包含上级机关统一组织

5、项目、授权项目、委托项目、自行安排项目等。 编制审计项目工作计划，要依据国家社会经济发展的方针政策和审计工作发展纲要、紧紧围绕政府工作中心、明确具体审计目标、合理选择审计重点；要根据审计资源状况量力而行，留有余地，统筹协调，合理均衡地安排任务。,11,8.3 建设工程造价审计的程序,建设工程造价审计项目计划内容主要包括：项目计划编制依据、项目单位名称和数量、项目分布地区和部门、具体审计项目及其主要审计内容、时间安排、审计目标、完成计划措施等。 （2）组织审计力量 根据审计项目计划的要求和特点，配备审计人员，成立审计组。实行组长负责制，分工协作，各司其职。,12,8.3 建设工程造价审计的程序,

6、（3）调查被审计项目基本情况，拟定审计方案 根据审计项目的规模和性质，安排适当的人员和时间，对被审计对象进行审前调查，收集相关资料，了解情况。 在摸清有关情况、明确审计范围和重点后，由审计业务部门拟定审计工作方案。工作方案具有较强的指导性，主要内容有：审计工作目标、审计范围、审计对象、审计具体内容与重点、审计组织分工和工作要求。审计组根据工作方案拟定分项审计实施方案。,13,8.3 建设工程造价审计的程序,分项审计实施方案主要内容有：被审计对象基本情况、审计具体目标、重要性水平的确定和审计风险的评估、对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法、预计审计时间等。 （4）下达审计通知书 按照审

7、计法规定：“审计机关应当在实施审计的3日前，向被审计单位送达审计通知书。”审计通知书是对被审计单位或项目进行审计的书面通知，也是审计组执行审计任务、行驶监督权的凭证依据。通知书应同时抄送被审计单位主管部门和相关部门。被审计单位收到审计通知书后，必须按要求做好准备。,14,8.3 建设工程造价审计的程序,建设工程造价审计实施阶段 审计实施阶段是将审计的工作付诸实施，是审计全过程中的最主要阶段。 （1）进入施工现场，了解项目建设过程 在实施阶段开始后，审计组与项目建设主管部门的有关工程建设负责人员接触，深入分析项目情况，根据审计重点，进行实物测量工作，尤其是对于出现的变更部位，及时调整原审计方案。

8、这一过程也称为取证阶段，如何使证据有理有力，这里是关键一步。,15,8.3 建设工程造价审计的程序,（2）获取审计证据，编写审计工作底稿 审计组在实施审计的过程中运用审计方法，围绕审计准备阶段制定的审计目标，以收集到的审计资料为依据，从各个方面对项目造价进行审计， 通过合法有效的渠道获取审计证据，做作出审计记录，编制审计工作底稿。 被审计单位负责人应当对所提供的审计资料的真实性和完整性做作出承诺。审计人员在整个工作过程中应严格遵守实事求是、公正客观的基本原则，从技术经济分析入手，完善项目造价文件中不确切的部分内容，保证审计质量，达到审计目的，实现审计要求。,16,8.3 建设工程造价审计的程序

9、,建设工程造价审计终结阶段 （1）审计组撰写审计报告，征求被审计对象意见 审计实施阶段工作完成后，审计组撰写出审计组的审计报告，并就该审计报告征求被审计对象如项目建设的主管领导及项目造价有关部门的意见。 被审计对象应当自接到审计组的审计报告之日起十五日内，将其书面意见送交审计组。审计组收回反馈意见后，应及时协调并争取妥善解决。最后审计组将其审计报告和被审计对象的书面意见一并报送审计机关。,17,8.3 建设工程造价审计的程序,（2）出具审计机关审计报告，提出处理处罚建议 审计机关按照法定程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计对象对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告

10、；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。至此，项目造价审计工作的基本程序即告完结。,18,8.3 建设工程造价审计的程序,前期准备阶段审计的依据 （1）中华人民共和国审计法； （2）固定资产投资项目开工前审计暂行办法； （3）关于新开工建设项目资金来源审计的通知；,19,前期准备阶段审计,8.4 工程造价审计的内容,前期准备阶段审计的主要内容 建设工程前期准备情况的审计，主要有如下几个方面： （1）审查土地征用、拆迁、安置补偿的审批与执行情况，建设用地的“三通一平”是否完成 土地属于相对稀缺资源，必

11、须严格控制不合理用地，建设项目所需的土地，一般需通过征地、划拨或出让、转让等方式并按计划报批。 因此，审计的重点一是土地用途，二是审批手续，三是审批程序。另外，还必须实地审查建设用地的施工道路，施工用水，施工用电以及场地平整等情况。,20,8.4 工程造价审计的内容,（2）审查建设工程项目管理组织及其规章制度 根据工程项目建设的需要，相应的组织和管理机构是否建立，对于大中型工程，审查项目法人是否设立；人员是否经过培训，是否具有相应的资质和是否具备承担相应职责的能力；为保证项目建设正常运行的规章制度是否建立健全并切实可行。,21,8.4 工程造价审计的内容,（3）审查建设资金的来源及到位情况 建

12、设资金是保证项目按时开工和顺利进行的基本条件。针对投资渠道多元化的特点，审计应根据不同的资金来源如上级拨款，企业自筹，国外投资，银行贷款等分别根据相应的审计依据，审查其来源是否正当、是否稳定、是否符合国家有关规定，资金的筹措和使用进度计划是否与项目的实施进度计划一致，是否及时足额到位，有无脱节现象。对实行资本金制度的建设项目还应按相应的法规制度予以审查。,22,8.4 工程造价审计的内容,（4）审查初步设计 审查初步设计的审批权限和程序。 建设工程项目的初步设计，应按隶属关系，由主管部门或地方政府授权的单位进行审批。各级主管部门应遵守国家规定的审批权限，不得下放审批权也不得超越审批权审批初步设

13、计。 审查设计单位的资质等级。 国家对设计单位的资质等级和分级标准以及允许承担的设计范围都有明确的规定。,23,8.4 工程造价审计的内容,审查初步设计的成果。 初步设计的成果主要表现为图纸和设计概算。审查其内容是否完整、合理，工艺、设备的选择是否先进、可行；技术方案是否安全、适用、经济、美观；审查其设计深度是否满足后续工作的需要；审查其质量是否符合国家现行标准规范，校对、审核责任制是否健全，手续是否齐备。,24,8.4 工程造价审计的内容,（5）审查开工所需具备的图纸资料是否齐全以及材料、设备订货情况。 施工图的设计深度以及图纸资料的数量是否满足施工组织设计和施工进度计划的需要；所预订的材料

14、、设备价格是否合理，质量、数量以及到货日期能否满足工程建设的需要。 （6）审查选择施工单位的方式与程序是否合规。 选择承建施工项目的承包商，应通过招标方式，按公开、公平、公正的原则择优确定，而且招标程序必须合规。审查应注意有无明招暗定，无证承包，越级承包以及行贿受贿、徇私舞弊等违法行为。,25,8.4 工程造价审计的内容,建设工程项目投资估算是项目决策的重要依据和重要经济性指标。 国家审批项目建议书和项目设计任务书主要依据投资估算。 投资估算阶段的审计主要是审查估算材料的科学性及合理性，保证项目科学决策，减少投资损失，提高投资效益。 投资估算的审计工作应在项目主管部门或国家及地方的有关单位审批

15、项目建议书、设计任务书和可行性研究报告文件时进行。,26,投资估算阶段审计,8.4 工程造价审计的内容,投资估算审计的依据 （1）投资估算表； （2）可行性研究报告； （3）项目建议书； （4）设计方案、图纸、主要设备、材料表； （5）投资估算指标、预算定额、设备单价及各种取费标准等； （6）其他相关资料。,27,8.4 工程造价审计的内容,投资估算阶段审计的主要内容 （1）审查投资估算的编制依据 审查投资估算中采取的资料、数据和估算方法。 对于资料和数据的审计，主要审查它们的时效性、适用性及准确性。如使用不同时期的基础资料时就应特别注意其时效性。 对于估算方法，由于不同的估算方法有不同的适用

16、范围，在进行投资估算审计时，要重点审查投资估算采用的估算方法是否能准确反映估算的实际情况，应该尽量把误差控制在一个合理的范围内。,28,8.4 工程造价审计的内容,（2）审查投资估算的内容 审查投资估算内容即审查估算是否合理，是否有多项、重项和漏项，针对重要内容需重点审查。如三废处理所需投资就需重点审查。对于有疑问之处要逐项列出，并要求投资估算人员予以补充说明。 （3）审查投资估算的各项费用 审查投资估算的费用划分是否合理，是否考虑了物价的变化、费率的变动，当建设项目采用了新技术及新方法时，是否考虑了价格的变化，所取的基本预备费及涨价预备费是否合理等。,29,8.4 工程造价审计的内容,建设工程项目设计概算是国家对基本建设实现科学管理和科学监督的重要措施。 设计概算审计就是对概算编制过程和执行过程的监督检查，有利于投资资金的合理分配，加强投资的计划管理，缩小投资缺口。 设计概算在投资决策完成之后项目正式开工之前编制，但对设计概算的审计工作却反映在项目建设全过程之中。设计概算审计的开始时间为项目设计概算编制完成之后。,30,设计概算阶段审计,8.4 工程造价审