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1、征税和纳税,税收的基本含义,主体,目的,凭借,依据,地位,为实现 国家职能,政治权力,法律,财政收入的基本形式,国家,税收的含义,从本质上看，税收是国家为实现职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式 。,有国必有税,有税必有法,国家通过税收形式组织财政收入，为自身的存在和发展提供物质保障。税收是国家最理想、最普遍的形式，是财政收入最重要的源泉。,税收不能随心所欲，没有标准。税法是税收的法律依据和法律保障。,P(68-69),强制性,国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税；税务机关必须依法征税。,无偿性,不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。,固定性,在征收之前就以法
2、律形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。,3、税收的特征,合作探究：,想一想：国家对农业实行税收减免政策是否违反税收的固定性？,税收的固定性不等于说一成不变。税收的固定性是就税法不变的情况而言。税收的对象、范围、比例经批准后可以变化，但任何变化都必须以税法固定下来，并在一定时期内保持稳定。,强制性 无偿性 固定性,三个基本特征紧密联系，不可分割的。是区别于其他财政收入的主要标志。,二、我国税收的种类,税收的分类（按征税对象） 增值税 个人所得税 超额累进税率与比例税率,金手指考试网 http:/ 金手指驾驶员考试 金手指考试网 http:/ 金手指驾驶员考试2016
3、科目一 金手指考试网 http:/ 金手指驾驶员考试2016科目四 金手指考试网 http:/ 金手指驾校一点通 金手指考试网 http:/ 金手指最新题库 金手指考试网 http:/ 金手指驾驶员考试2016,流转税 所得税 资源税 财产税 行为税,P(69)名词点击,1、我国税收的种类,我国税收的种类（P69-70）,1、增值税,征税对象： 纳税人： 税率： 计税方法： 作用：,在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人。,17,增值税商品增值额税率 =商品销售额税率上一环节已缴税金,只对增值额征税，可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一企业生产环节的偷漏税行为
4、。有利于促进生产专业化和体现公平竞争，有利于财政收入的稳步增长。,两个影响最大的税种,某服装厂从纺织厂购进一批布料，其付出的款项包括：布料的销售价850元，纺织厂销售这批布料应交纳的增值税金是144.5元。该增值税金由纺织厂上缴并在开具给服装厂的增值税专用发票上加以注明。服装厂将这批布料加工成服装出售给商店，其销售价为1500元。 请问服装厂应交纳的增值税是多少？,1500 17%-144.5=110.5元,某公司经理原来月薪50000元，他带领职工奋力拼搏使工厂扭亏为盈,为该公司发展作出了突出的贡献.董事会决定将其月薪提至81600元。 请问：该经理现在应交纳的个人所得税是多少？,个人所得税
5、,征税对象： 纳税人： 税率： 特点： 作用：,个人所得额,在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。,超额累进税率和比例税率（P70）,高收入者多纳税，低收入者少纳税,个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。,超额累进税率：按征税对象数额的大小，规定由低到高不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征（P71）个人工资、薪金所得，适用超额累进税率。 比例税率：不论征税对象数额的大小，只规定一个恒定的税率如增值税；个人所得税中利息、股息、红利及偶然所得等。,解惑明理,你认同画面中的这
6、对父子的观点吗？为什么？,税 收 宣 传 栏,税收与我无关,我纳税我光荣,我国税收的本质 “取之于民，用之于民”,税收同国家、人民幸福联系在一起,要依法诚信纳税。,在我国，税收取之于民，用之于民；（我国税收性质） 国家各项职能的实现，必须以税收作为物质基础。 每个公民在享受国家提供的各种服务的同时,必须承担义务,自觉诚信纳税。,公民为什么要依法纳税？,依法纳税是公民的基本义务,偷 税 （逃税）,欠 税,骗 税,抗 税,有意、欺骗、隐瞒、不缴、少缴,伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报,超过纳税期限拖欠税款,拖 欠,用欺骗的方法获取税收优惠（出口退税）,虚列虚报出口货物数量、价格
7、、自然灾害,拒不缴税,威胁、围攻、殴打,违反税法的行为,1.北京晓庆文化艺术有限责任公司1996年以来采取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段少缴税款1458.3万元.其行为是_行为. 2.张某开了一家服装店,生意红火,但拒不缴纳税款.税务人员来收税时,他还说:”谁来我这里收税,我就让他站着进来,横着出去”.其行为是_行为. 3.某服装厂厂长以贷款被骗为由,故意拖欠国家税款24.8万元.其行为是_行为. 4.某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税3000万元.其行为是_行为.,偷税,欠税,骗税,抗税,情境,小明：爸爸，我们市中心广场的雕塑又换 了，都换了三次了。 爸爸：我要向有关
8、部门反映一下，不能拿 我们纳税人的钱随便乱花。,你认为小明爸爸的做法正确吗？ 他有这个权利吗？,公民要增强税收监督意识,增强监督意识 关注征管和使用 批检不当行为 维护国家利益,3、公民应行使监督权利,一名消费者在商场购买一件衣服。 消费者：这件衣服多少钱？ 经营者：200元。 消费者：衣服挺漂亮，就是太贵了。能不能便宜一些？ 经营者：便宜是不能再便宜了。不过，如果你不要发票的话，可以180元卖你一件。 消费者：让我想一想。（沉思一会）好吧，那我就不要发票了，给我买一件吧。,你对下面的现象怎么看？,维护国家税收,购买商品为何要索要发票？ 、发票是维护消费者合法权益的凭证，索要发票有利于维护消费
9、者的合法权益。 、发票也是税务部门进行税务管理的基础和依据。关系到国家税收能否足额入库。索要发票可以间接的为国家税收做贡献。,征税和纳税,税收的基本特征,我国税收的种类,税收及种类,依法纳税是公民的基本义务 1、依法纳税的必要性 2、违反税法的种种行为 3、公民应行使监督权利,知识小结,纳税人,负税人,税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人,指最终承担税款的单位和个人,法人,自然人,纳税人与负税人,(1)含义,当纳税人所缴税款是由自己负担时， 纳税人和负税人是一致的,当纳税人通过一定的途径将税款 转嫁给他人负担时， 纳税人就不是负税人,联系,我国公民不一定都是直接的纳税人，但都是实际的负税人。
10、,因为生产经营者最终把税款转嫁到了消费者头上，每一位公民都是消费者。,2006年8月，福州市国税局查处了福胜安全用品有限公司利用货物出口采取低值高报手段骗取出口退税的重大案件。 经查，该公司在这几年中，出口劳保手套报关金额6402万美元，实际成交价为2473万美元，高报出口3929万美元；已取得出口退税款1305万美元。 材料表述的是哪种违法行为？,- 指纳税人用欺骗的手段获得国家税收优惠的行为。,骗税是骗得税收优惠,偷税是设法隐瞒应税收入.(主要区别),骗税,某服装厂以贷款被骗为由，故意拖欠国家税款28万元，税务员多次催缴税款，该厂以无钱为由拒不缴纳税款。更为严重的是该老板指令保安打伤了两名过来检查的税务人员.,材料：,该厂老板的行为属于违反税法的什么行为？,-纳税人超过税务机关规定的纳税期限,没有按时缴纳而拖欠税款的行为。,欠税：,-是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。,抗税,
