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1、,增值税办税实务,2011.4,办税实务问题解析,办税实务,第一部分 账薄、凭证的设置与管理,账簿、凭证的设置与管理,1、所有的纳税人和扣缴义务人都应当建立账簿 2、账薄设置的救济规定,（1）、对于生产经营规模小确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理财务；其他情况可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴薄、进货销货登记薄或者使用税控装置。 （2）、纳税人、扣缴义务人会计制度不健全，不能通过电子计算机正确、完整计算其收入和所得或代扣代缴、代收代缴税款的，应当建立总账及与纳税及代扣代缴、代收代缴有关的其他账薄。,账簿、凭证的设置与管
2、理,1、账薄设置的时间 2、账薄设置的种类 3、电子账薄的法律地位,在税收管理中，并不是所有使用微机核算的纳税人、扣缴义务人的电子账薄都能得到税务机关的认可，只有会计制度健全，能够通过微机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的纳税人和扣缴义务人，其微机输出的会计记录打印完整的书面记录可视会计账薄。,相反地，会计制度不健全，不能通过微机正确完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款的纳税人和扣缴义务人，其微机打印的账薄不被税务机关认可，还要建立总账及与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他账薄。,注意：,账簿、凭证的设置与管理,1、会计账薄的登记要求 2、对账 3、核账
3、 4、结账 5、一般科目设置,账簿、凭证的设置与管理,合法有效的会计凭证是进行会计核算的基础，也是纳税人正确纳税的有力保障。只有合法有效的会计凭证才能真实、完整地反映纳税人的生产经营活动，才能正确无误地进行会计和税收核算以及维持秩序纳税款，才能避免税收成本的增加. 原始凭证 会计凭证 记账凭证,账簿、凭证的设置与管理,1、纳税人财务会计制定进行备案的理论依据 现行会计核算方法有的是不唯一的；比如成本结转方法有先进先出法、加权平均法、个别计价法。 2、纳税人财务制度备案的内容 从事生产、经营的纳税人应将财务会计制度向税务机关备案。使用微机记账的，还应将会计核算软件、使用说明书及有关资料报税务机关
4、备案。 3、备案时间 使用微机记账的纳税人应当在使用微机核算软件前，向主管税务机关备案。,小型微利企业税收优惠 从事国家非限制和禁止行业，符合下列条件： 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业 人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。,案例分析,账簿、凭证的设置与管理,会计制度与税收制度的协调，是指当纳税人、扣缴义务人的会
5、计核算处理办法与税收的计算与缴纳办法发生冲突和矛盾时，以哪一个为标准进行税收的计算与征收。,例：,账簿、凭证的设置与管理,会计制度与税收制度的协调，是指当纳税人、扣缴义务人的会计核算处理办法与税收的计算与缴纳办法发生冲突和矛盾时，以哪一个为标准进行税收的计算与征收。,例：,2、财企2009242号规定自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐作为福利费列支。不满足上述的工作餐则应属于业务招待费范畴或工资范畴。,办税实务,第二部分 发票管理,发票管理,发票管理,发票管理,1、提出购票申请 2、提供有关证件 3、IC卡,（发票领购簿）,注意： 1、抬头名称为公司简称的发票能否作为税前列支凭证
6、2、抬头为出租方名称的水电费发票能否作为列支的合法票据 3、企业自办食堂购买蔬菜没有发票？,增值税,专用发票应按下列要求开具： （一）项目齐全，与实际交易相符； （二）字迹清楚，不得压线、错格； （三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章； （四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。 对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。,“增值税专用发票取得”,增值税,“可以”,自制凭证和原始单据为依据。例如：明细表，经办人签字的入库单据。,“可以”,自制凭证和原始单据为依据。例如：明细表，经办人签字的入库单据。,发票管理,防伪税控系统 是指使用专用设备和通用设备运用数字密码和电子存储技术管理增值
7、税专用发票、普通发票的计算机管理系统，包括发票的领购、开具、缴销、认证及其相应的数据电文。 专用设备 金税卡、IC卡、读卡器和其他设备 通用设备 税控专用计算机、打印机、扫描器具和其他设备,增值税,税控专用机型,多功能税控机 财税一体化,特点：1、免定位(无需调整打印机） 2、自动识别纸的厚度 3、针位互换、针位补偿 4、扩展性 功能：1、打印发票 2、打印凭证 3、打印财务报表,Aisino SK-600,发票管理,发票管理,思考 视同销售,发票管理,思考 发票与收入的关系,例、 C公司2009年1月1日出租一房屋，出租期限2年，每年租金100万，特许E公司使用其一项无形资产，使用期限2年，
8、每年收取特许权使用费100万元。合同约定房屋租赁款及特许权使用费支付时间为2010年12月31日。 2009年会计处理：借：应收帐款 200万 贷：营业收入 200万 说明：会计上确认收入200万，2009年税法上不应确认收入，调减处理。,发票管理,发票管理,发票管理,认证抵扣,专用发票抵扣联应于开票之日起180日内经税务机关认证通过才能抵扣。认证未通过或认证当期未申报抵扣的，以后不得抵扣。,限额抵扣,凭票抵扣,对应抵扣,如果外购货物最终不能形成销项税额，其进项税额不可抵扣。,外购货物必须取得合法的增值税专用发票、合法农产品收购凭证、运输费发票、进口增值税专用缴款书，否则不得抵扣进项税。,当期
9、可抵扣进项税的最大金额不得超过当期销项税额。,增值税,办税实务,第三部分 纳税申报,纳税申报,纳税申报,纳税申报,纳税申报,纳税申报,附表三：专用发票抵扣明细 附表五：运费发票抵扣明细表 附表六：农产品抵扣凭证明细 附表八：海关完税抵扣凭证明细 固定资产抵扣明细,附表一：销项情况明细,资产负债表 损益表,附表四：防伪税控发票存根联明细 成品油报表,附表二：进项税额明细,主 表,主表,分类汇总,明细表,纳税申报,工 作 簿 的 修 复,Excel 常用技巧,工 作 簿 的 修 复,如果以修复方式还是不能打开工作簿，就可以再次在下拉列表中选择“打开并修复”选项，使用“提取数据” 的方式，挽救已损坏
10、工作簿中的数据,Excel 常用技巧,数据录入过程中的一些小技巧,光标的快速移动 单元格的数据分段 单元格的数据分列 插入图片和超链接(超链接的作用) 插入备注 为单元格中数据添加单位 中文大写数字的转换,Excel 常用技巧,选择性粘贴具有粘贴数据、运算数据和转置数据的功能,Excel 常用技巧,打印标题,2、在Excel 2007“页面布局”选项卡上的“页面设置”组中，单击“页面设置”旁边的对话框启动器,Excel 常用技巧,Excel2007为用户提供了将数据按照一定规律排序的功能。用户可以使用升序或者降序的方式，将数据进行排序。,数据的排序,Excel 常用技巧,如何制作工资条,Exc
11、el 常用技巧,一次性奖金6200元 6200/12=517元 以517元为应纳税所得额确定适用税率10%和速算扣除数25 应纳税额=620010%-25=595元 税后实际收入=6200-595=5605元,常用技巧,一次性奖金6000元 6000/12=500元 以500元为应纳税所得额确定适用税率5%和速算扣除数0 应纳税额=60005%-0=300元 税后实际收入=6000-300=5700元,常用技巧,在每月工资薪金数额超过免征额的情况下，全年一次性奖金的发放数额不应该处于以下区间： 6000（不含6000元）6306元 24000（不含24000元）25295元 60000（不含6
12、0000元）63440元 240000（不含240000元）254700元 480000（不含480000元）511500元 720000（不含720000元）770800元 960000（不含960000元）1033400元 1200000（不含1200000元）1300000元,由此引发的思考,常用技巧,Excel重要的数据计算工具，根据财务数据的特性，合并计算的应用可以快捷的计算数据。,合并计算,Excel 常用技巧,相对引用和绝对引用,单元格的引用通常是为了使用某个单元格的公式，而对单元格进行标识的方式。 引用单元格能够通过所标识的单元格来快速获得公式对数据的运算。,Excel 常用技
13、巧,跨工作表和工作簿引用,Excel 常用技巧,数据透视表是Excel中的一种交互式工作表，可以根据用户的需要，依照不同的关系数据来提取、组织和分析数据。 数据透视表集合了筛选、排序和分类汇总的功能，并生成汇总表格，集中体现了Excel强大的数据分析功能。 相对于Excel2003，Excel2007的透视表功能更加直观，也更便于用户对数据的提取和分析。,透视表,Excel 常用技巧,数据透视表布局区域和数据透视表字段类表区域,显示透视表数据的区域,显示数据源中的列标题,Excel 常用技巧,在财务工作表中使用透视表（5）对数据表进行排序和筛选,点击行标签的下拉菜单，可对数据进行排序和筛选,E
14、xcel 常用技巧,根据现有数据透视表创建透视图,Excel 常用技巧,办税实务,第四部分 增值税,防伪税控系统 是指使用专用设备和通用设备运用数字密码和电子存储技术管理增值税专用发票、普通发票的计算机管理系统，包括发票的领购、开具、缴销、认证及其相应的数据电文。 专用设备 金税卡、IC卡、读卡器和其他设备 通用设备 税控专用计算机、打印机、扫描器具和其他设备,增值税,发票样张,利用二维码增加对商品名称、计量单位、数量和购销双方企业名称共五项汉字关键明文信息的加密,用存储更多信息量的二维码替代原来的84位或108位密文字符,增值税,增值税一般纳税人资格认定,必须 认定,可以 认定,增值税,思考
15、 辅导期一般纳税人？ 限期、限购、限量、限抵、 商贸企业取得的专用发票抵扣联、海关进口增值 税专用缴款书和废旧物资普通发票以及货物运输发票要在交叉稽核比对无误后方可抵扣 正式一般纳税人？,一般纳税人身份,增值税,思考 一般纳税人身份是否可以自由选择？ 如果纳税人的年销售额达到一般纳税人规定的标准，但会计核算不健全，是否可以按小规模纳税人缴纳增值税？ 一般纳税人资格是否可以取消？,一般纳税人身份,增值税,注意： 如果企业符合一般纳税人条件，而不申请一般纳税人认定的，税务机关可以依照增值税暂行条例实施细则34条的规定，要求企业按照一般纳税人的适用税率13%或17%征收增值税，但不允许企业抵扣进项税
16、额，也不允许使用增值税专用发票。,增值税,注意： 纳税人符合不予办理一般纳税人认定条件，未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，应当在收到税务事项通知书后10日内向主管税务机关报送不认定增值税一般纳税人申请表，经认定机关批准后不办理一般纳税人资格认定。,增值税,纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起（新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起），按照中华人民共和国增值税暂行条例第四条的规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。,注意：,增值税,一般纳税人暂认定到期或辅导期满，主管税务机关对其正式认定申请进行受理、调查、审批的业务。,辅导期一般纳税人资转正,增值税,思考 日常我们说的应纳税额是否等于销项税额？ 销售税额=销售额
