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1、第十四章 印花税,第一节 税种的设置,一、印花税的性质和类型 （一）印花税的性质 印花税,是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受的应税凭证的单位和个人所征收的一种税。,第一节 税种的设置,（二）印花税的类型 1、商事凭证印花税和人事凭证印花税 2、分类印花税与综合印花税,中国现行印花税属于商事凭证印花税,中国现行印花税属于分类印花税,第一节 税种的设置,二、印花税的原理与特殊作用 三、印花税的产生与发展,第二节征税对象、纳税义务人,（一）征税对象 印花税的征税对象：应税凭证,第二节征税对象、纳税义务人,具体划分为5大类13个税目： 1、合同或者具有合同性质的凭证 2、产权转移书据 3、营业帐
2、簿 4、权利、许可证照 5、经财政部确定征税的其他凭证,第二节征税对象、纳税义务人,二、纳税义务人 印花税的纳税义务人，是在我国境内书立、使用、领受属于印花税征税范围内所列凭证的单位和个人。具体分为五种： 1、立合同人 2、立据人 3、立账簿人 4、领受人 5、使用人,第三节税基与税率,一、税基 印花税的税基的确定有两种： 1、以凭证所载金额为税基 2、以凭证件数为税基 二、税率 印花税采用比例税率和定额税率两种形式,第四节 税收优惠,一、经济性优惠 二、社会性优惠,第五节 税额计算,基本公式 应纳税额 应税凭证计税金额适用税率 应纳税额 应税凭证件数单位税额,案例1,某市某企业，签定的购进原
3、料的合同上注明的金额为24万元，尚未付款。签定一份租赁合同，租入设备一台，价值200万元，合同注明的租金为19万元；该企业上年的实收资本为40万元，今年实收资本为50万元。请计算该企业今年应纳印花税。,案例1答案,(1)购货合同应纳印花税 =2400000.03%=72(元) (2)租赁合同应纳印花税 =1900000.1%=190(元) (3)资金帐簿应纳印花税 =(500000-400000)0.05%=50(元) (4)共缴纳印花税=72+190+50=312(元),案例2,某出版社与一作家签定出版合同,合同注明预付稿费5000元,总稿酬9万元.与印刷厂签定印刷合同,注明金额80000元
4、;与新华书店签定图书订购单,总金额20万元;与运输单位签定运输合同 ,运输合同注明运输费为16万元,另付装卸费0.58万元.请计算出版社应纳印花税.,案例2答案,(1)与作家签定的出版合同不属征收范围,不缴纳印花税 (2)印刷合同应纳印花税 =800000.05%=40(元) (3)订购单即购销合同应纳印花税=2000000.03%=60(元) (4)运输合同应纳印花税 =1600000.05%=80(元) (5)合计缴纳印花税=40+60+80=180(元),案例3,某公司本年度启用非资金帐簿15本,除此之外还拟订了如下合同: (1)签定了购销合同,规定用30万元的产品换取50万元的原材料,
5、合同已履行; (2)与某运输公司签定一项运输合同,注明金额为10万元(含1万元装卸费); (3)以本公司财产150万元为抵押,取得某银行抵押贷款100万元,签定合同,规定年底归还. 请计算该公司本年应纳印花税.,案例3答案,解:新启用的帐簿应纳印花税=155=75(元) 易货合同应纳印花税=(300000+500000)30=240(元) 运输合同应纳印花税 =(100000-10000)50=45(元) 借款合同应纳印花税 =1000000 0.50=50(元),第六节 税款的缴纳,一、缴纳办法 1、“三自”缴纳 2、汇贴或汇缴 3、委托代征 二、纳税环节 印花税应当在书立或领受时贴花 三、
6、纳税地点 印花税一般实行就地纳税,案例4,某企业某年度有关资料如下： 实收资本比上年增加100万元。 与银行签定1年期借款合同，借款金额300万元，年利率5%。 与甲公司签定以货换货合同，本企业的货物价值350万元，甲公司的货物价值450万元。 与乙公司签定受托加工合同，乙公司提供价值80万元的原材料，本企业提供价值15,案例4,万元的辅助材料并收加工费20万元。 与丙公司签定转让技术合同，转让收入丙公司按今后5年实现利润的30%支付。 与货运公司签定运输合同，载明运输费用8万元（其中含装卸费0.5万元）。 与铁路部门签定运输合同，载明运输费用及保管费共计20万元。 要求：逐项计算该企业该年应
7、缴纳的印花税。,案例4答案,（1）实收资本增加应纳印花税 =1000.5=0.05(万元)=500(元) (2)借款合同应纳印花税 = 3000.5=0.15(万元)=1500(元) (3)以货换货合同应纳印花税 =(350+450)0.3=0.24(万元)=2400(元) (4)加工合同应纳印花税 =(15+20)0.5=0.0175(万元)=175(元),案例4答案,(5)技术合同应纳印花税,先按5元计税. (6)货运合同应纳印花税 = (8-0.5)0.5=0.0375(万元)=37.5(元) (7)铁路运输合同应纳印花税 =201=0.02(万元)=200(元) 2000年合计应缴纳印花税额为:3467.5元.,
