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1、新旧医院会计制度衔接解读,王 瑜,衔接篇,新旧医院会计制度有关衔接问题的处理规定,文号：财会20115号 发布日期：2011年4月6日,内容概览,新旧制度衔接总要求 原账科目余额转入新账 按新制度对部分项目追溯调整 基建账数据并入新账科目 会计报表新旧衔接,一、新旧制度衔接总要求,（一）时间要求 2012年1月1日之前按照原制度核算和编制会计报表 2012年1月1日起严格执行新制度,（二）衔接工作内容、步骤 第一步：执行新制度前工作 对资产负债进行全面清查盘点核实，报经批准后按原制度处理完毕。 对固定/无形资产的原价、形成的资金来源、已使用年限、尚可使用年限等进行核查。 根据原账编制2011年
2、12月31日的科目余额表。,一、新旧制度衔接总要求,第二步：按照新制度设立2012年1月1日的新账 第三步：将原账中各会计科目2011年12月31日余额转入新账 （同时进行分类调整） 第四步：按新制度对部分资产负债表项目进行追溯调整 第五步：基建账数据并入新账科目 第六步：按照上述调整后的科目余额编制科目余额表，作为 新账各会计科目期初余额 第七步：根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制 2012年1月1日期初负债表 第八步：新旧会计报表的衔接,一、新旧制度衔接总要求,资产类,新旧会计科目对照表（一）,资产类,新旧会计科目对照表（二）,负债类,新旧会计科目对照表,净资产类,新旧会计科目对照
3、表,净资产类,新旧会计科目对照表,收入类,新旧会计科目对照表,费用类,新旧会计科目对照表,4001 医疗收入,新制度“医疗收入”=旧制度“医疗收入”+“药品收入”,3401 本期结余,年末： 转出“本年财政基本补助结转”：借：本期结余 贷：财政补助结余（转） 转入“结余分配”：借：本期结余 贷：结余分配 按规定需上交结余的：借：本期结余 贷：银行存款,3501 结余分配,本科目核算医院当年提取职工福利基金、未分配结余结转事业基金、用事业基金弥补亏损等的情况和结果,结转入结余分配,年初亏损,年初无亏损,进行结余分配 提取福利基金 转入事业基金,事业基金补亏,二、原账科目余额转入新账,现金 银行存
4、款 零余额账户用款额度 其他货币资金 财政应返还额度 应收在院病人医药费 应收医疗款 坏账准备 在加工材料 待摊费用 在建工程,库存现金 银行存款 零余额账户用款额度 其他货币资金 财政应返还额度 应收在院病人医疗款 应收医疗款 坏账准备 在加工物质 待摊费用 在建工程,（一）资产类,（一）资产类,2.“其他应收款”科目 新制度“其他应收款” 、“预付账款”科目 3.“药品” 、“药品进销差价” 、“库存物资”科目 新制度“库存物资”科目 4.“对外投资”科目 新制度“短期投资” 、“长期投资”科目,二、原账科目余额 转入新账,（一）资产类,5.“固定资产”科目 新制度“固定资产”科目 对原账
5、科目余额进行分析 达不到新制度中固定资产确认批准的 符合新制度中固定资产确认标准并已转入清理但尚未从原账核销的 符合新制度中固定资产确认标准且未转入清理的,二、原账科目余额 转入新账,（一）资产类,6.“无形资产”科目 新制度“无形资产” 、“累计摊销”科目 7.“待处理财产损溢”科目 新制度“待处理财产损溢”科目 8.“开办费”科目 新制度取消 借：事业基金（新） 贷：开办费（旧）,二、原账科目余额 转入新账,（二）负债类,1.“短期借款” 、“预收医疗款” 、“预提费用” 、“长期借款” 、“长期应付款科目” 新制度“短期借款” 、“预收医疗款” 、“预提费用” 、“长期借款” 、“长期应
6、付款科目” 2.“应缴超收款”科目 新制度“应缴款项”科目,二、原账科目余额 转入新账,（二）负债类,3.“应付账款”科目 新制度“应付账款” 、“应付票据” 、“预付账款”科目 4.“应付工资（离退休费）” 、“应付地方（部门）津贴补贴” 、“应付其他个人收入”科目 新制度“应付职工薪酬”科目 5.“应付社会保障费” 、“其他应付费”科目 新制度“应付社会保障费” 、“其他应付款” 、“应交税费” 、“应付福利费” 、“科教项目结转（余）”科目,二、原账科目余额 转入新账,（三）净资产类,1.“事业基金”科目 新制度“事业基金”科目 2.“专业基金”科目 新制度“专业基金”科目 修购基金 职
7、工福利基金 科教项目基金 其他专用基金,3.“固定基金”科目 新制度取消 4.“收支结余”科目 新制度“本期结余” 、“财政补助结转（余）”科目 自2011年7月1日起执行新制度的医院 自2012年1月1日起执行新制度的医院 5.“结余分配”科目 新制度“结余分配”科目,二、原账科目余额 转入新账,三、按新制度对部分项目追溯调整,（一）调整财政补助基本支出结转事项 借：事业基金（新） 贷：财政补助结转（余）财政补助结转（基本支出结转）（新）,（二）追溯确认待冲基金 将执行新制度前所有在账固定资产（新旧转帐时转入“固定资产清理” 、“库存物资”科目的固定资产以及图书除外）、无形资产账面余额中由财
8、政补助、科教项目资金形成的金额追溯确认为待冲基金。 对于除房屋及建筑物、无形资产以外的确实难以追溯到固定资产，至少应当按照以下范围追溯确认待冲基金：1999年1月1日以后以固定资产入账并且执行新制度前仍在账的资产。 借：事业基金（新） 贷：待冲基金（新）,（三）计提固定资产折旧 按照新制度对执行新制度前形成的固定资产（新旧转帐时转入“固定资产清理” 、“库存物资”科目的固定资产以及图书除外）计提折旧 借：待冲基金（新） 事业基金（新） 贷：累计折旧（新）,（四）补记长期债权投资利息 借：其他应收款分期付息（新） 长期投资债权投资（应收利息）到期一次还本付息（新） 贷：事业基金（新）,（五）调整
9、坏账准备 调整新旧制度坏账准备计量差额 借或贷：坏账准备（新） 贷或借：事业基金（新）,三、按新制度对部分项目追溯调整,四、基建账数据并入新账科目,借：固定资产 在建工程基建工程 银行存款 零余额账户用款额度 财政应返还额度 其他应收款 贷：待冲基金 在建工程/其他应收款 长期借款 应付账款 其他应收款 ,此处添加文本,编制2012年1月1日期初资产负债表,1,2012年度会计报表的编制,3,2011年度会计报表的编制,2,五、会计报表新旧衔接,会计报表格式及编制说明,资产负债表（一）,反映医院某一会计期末全部资产、负债和净资产的情况,库存现金 银行存款 零余额账户用款额度 其他货币资金,库存物资 在加工物资,分别列示,净值,资产负债表（二）,收入费用总表,反映医院在某一会计期间内全部收入、费用、结余及其分配的实际情况,编制年度财务报告时，改为“上年数”,财政补助收入基本支出,编制年度报 告时填列,医疗收入费用明细表,现金流量表（一）,反映医院在某一会计期间内现金流入和流出的信息,现金流量表（二）,现金流量表（三）,现金流量表（四）,财政补助收支情况表（一）,财政补助收支情况表（二）,财政补助收支情况表（三）,成本报表格式,医院各科室直接成本表,医院临床服务类科室全成本表,医院临床服务类科室全成本构成分析表,敬请指教！,
