财政学课件第20章

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1、上午10时30分,1,华中科技大学经济学院 田新时 ,第IV部分 税收理论,Taxation: Theory,上午10时30分,2,华中科技大学经济学院 田新时 ,第二十章 最优税收,Optimal Taxation,2019/4/21上午10时30分,华中科技大学经济学院 田新时 ,3,在讨论这些问题之前，首先要讨论一个观点，这一观点甚至误导了许多知名的经济学家。简单地列举出税收制度所带来的扭曲是毫无意义的。譬如说，有些经济学家争论到只要有一个关于所得的税收，就不应该再针对消费某些特定商品征税（如烟、酒税，对奢侈品的征税，等等），因为一种扭曲比多种扭曲要好。如果所得税真的没有扭曲的话，这一结

2、论可能是正确的。但是在前面的章节讨论过，所得税常常扭曲人们的在储蓄和工作上的决策。所以说，并不能肯定地说两个大的扭曲会比几个小的扭曲差。在18章中显示，某个税收的无谓损失与税率的平方成比例。而这建议拥有许多小的税收事实上会比只拥有一个大税收好。 同样的谬误也发生在有些人争论到不要给利息加税而只需要对工资加税的观点上。由于对利息收入征税会影响到储蓄或借贷的决策，所以会对经济另外引入的扭曲。同样，尽管人们对不要施加利息税的结论可能是正确的，但这一争论本身可能就是谬误的。所以，在分析所需要的税制结构时，不能简单地列举扭曲的个数。,20.1. “数落”扭曲时的谬误 (First Best Fallac

3、y),2019/4/21上午10时30分,华中科技大学经济学院 田新时 ,4,20.2 “次优”的谬误 (Second Best Fallacy),在另一方面，同样重要的是，也要防止不要陷入了同等危险的另一种谬误。在以上给出个数多的扭曲比个数少的扭曲要好的例子，它似乎说明了一个一般性的建议：对于在好几个市场上，不论哪里存在经济的非有效性（即扭曲），消去它们其中之一并不会改善整个事件。在前面的章节中，刻画过帕累托有效的资源配置。我们很难满足这其中所需的所有条件。而且事实上人们不可能消除掉在所有部门中的全部扭曲。“次优（Second Best）”的理论是在承认（即不消去）某些重要的经济扭曲下设计政

4、府的政策。这会不同于“最优（First Best）”的经济，在那里人们假定帕累托有效的条件可以得到满足。这样，“次优化”的理论告诉人们没有必要去刻意地消除（能够被消除无效性的）那些部门的扭曲。“次优化”谬误经常解释为如果存在某些经济扭曲，经济理论并不需要对它评头论足。而这是不对的，正像将在随后看到的。经济理论告诉人们在什么环境下，两个小的扭曲会比一个大的扭曲好，在什么情况下在消费和生产两个领域都含有无效性比较好，在什么情况下，最好不要在生产领域有无效性。“次优”理论告诉我们，不应该盲目地运用“最优”理论的经验。当存在某些扭曲的时候，了解到应该怎样做通常是很困难的但这也并不是不可能的任务。,20

5、19/4/21上午10时30分,华中科技大学经济学院 田新时 ,5,20.3. 最优的再分配所得税,在第16章，我们讨论了税收的两个基本原理，经济有效性和公平性。在这一章里，继续讨论某个税制结构，它征收一个给定的岁入和获得一个给定的分配目标，而且使得效率损失的成本最小化。正像是在一个经济环境下所经常发生的，这里存在有一个权衡：如果政府希望得到更多的收入再分配，它也只有在很大的（经济无效性的）成本下（即很大的无谓损失下）得到它。最优税收结构（税制）是为了使社会的福利最大化，即在公平与效率间进行选择来反映社会对那些相互冲突的目标的态度。在这一节中将描述为什么要施加有扭曲的税收，为什么在再分配与经济

6、有效性之间存在有权衡，以及应该如何来分析在各种可替代的税收结构之间进行选择。,2019/4/21上午10时30分,华中科技大学经济学院 田新时 ,6,20.3.1. 为什么施加扭曲的税收,如果政府有关于这个社会所有个人特征的完全信息，有很有力的论点可以争辩到，政府不应该施加任何有扭曲的税收，那些相对比较容易支付税收的人，在一个很广泛的信念下，应该比那些相对不容易支付的人支付更多的税收。如果政府能够辨识出谁会有更强的能力，以及谁会在支付税收上处于更有利的位置，那它只需要对这些个人施以较高的一次性税收就可以了。 但是如何能够度量这一能力呢？考虑一个家庭，父母总是相信他们对其子女的能力有着很好的信息

7、。假定有一对父母有两个孩子，其中之一有很强的能力，但他选择成为一个流浪汉，而另一个能力有限，而且还曾经认为是很愚笨的，但却有着一份正常的工作，父母可能更会为后者提供财务上的帮助而不是对前者。资助并不是基于收入的，因为流浪汉的收入可能会比他智商低得多，但是却更加努力工作的兄弟更少。 然而，政府却无法像父母那样能够观察的到子女的能力。政府只能让它的税收基于可以观察到的变量，如收入和支出，即使是这样，仍将必须看到，这些量也不是那样轻易地就能观察得到的。所以政府所面对的是一种两难的选择，要么采用均匀的一次性税收（不顾个人是干什么的，或是他们的能力如何）；要么是采用某个基于容易度量的变量的税收，如基于支

8、出或工资，这样的税收不可避免的是扭曲的。所得税制对那些人们认为应该纳税的人进行征收方面并不是最成功的，它往往同样地对待那些愚笨但却工作极其努力的人和那些有很高的能力但却不是那样努力的人，只要他们的收入一样。而且是绝大多数的人认为有高收入的人应该负担更多的政府成本。因为一般来讲，高收入的人比一般人更有能力或更有运气。更有甚者，社会可以合理地估价富人的经济损失（如失去游艇）应该会小于低收入人群同样的经济损失。,2019/4/21上午10时30分,华中科技大学经济学院 田新时 ,7,20.3.2. 在不公平性与无效性之间的权衡,如果每个人都是相同的，那么没有理由施加有扭曲的税收。施加均匀的一次性税收

9、在行政管理上要简化的多，而且会更加有效（以无谓损失的最小化计）。但是当政府需要考虑收入的再分配时，以及在政府仅仅能够观察到个人特征的不完全信息的环境下，采用有扭曲的税收是不可避免的。 因而这里有一个权衡。政府可以施加更加累进的税收，即通过让富人承担更多的政府支出来进行收入的再分配。但是这样做的代价是损失经济效率。政府有可能减少不公平性的程度，但这只会是在很大的无谓损失的代价下发生。 最优的税收结构定义为这样的结构，它会使社会的福利最大化，而在无谓损失和不公平性之间的权衡反映了对待公平与效率态度。不同的社会可能会偏好不同的税收结构，如果它们具有关于不公平性的不同的态度的话。 这里不光存在有价值观

10、上的不一致，而且还有关于什么是权衡的实证问题。那些要求更多累进税收的拥护者，相对于那些要求较少累进的拥护者来，更容易争论到以无谓损失计的成本（由于减少不公平性），会比较小。那些常常会认为无谓损失是比较小的人有时被称之为弹性乐观派（elasticity optimists），譬如，他们相信经补偿的劳动力供给弹性和储蓄弹性是比较低的，所以与高税率相关联的扭曲也会很低；而那些常常会相信扭曲是很大的人又被称之为弹性悲观派（elasticity pessimists）；他们认为劳动力供给的储蓄弹性很大。而支持每一种观点的证据又常常是含混不清的。,2019/4/21上午10时30分,华中科技大学经济学院

11、田新时 ,8,20.3.3. 为什么更多的累进意味着更多的无谓损失 图20-1：水平税率的所得税计划：图A比较了比例所得税与水平累进所得税的税收计划；图B比较了这两个税收的边际税率与平均税率,2019/4/21上午10时30分,华中科技大学经济学院 田新时 ,9,20.3.4. 累进税收中无谓损失的一个图形化分析 图20-2 比较对个人效用有同样影响累进的、比例的和一次性的税收：在累进的税制下个人会选择E1，税收收入为A1E1；如果是比例税率，个人会选择E2，税收收入为A2E2；在一次性税收下，个人会选择，税收收入为 (= A1F1=A2F2),2019/4/21上午10时30分,华中科技大学

12、经济学院 田新时 ,10,20.3.5. 无谓损失与再分配的关系 图20-3 增大累进程度的影响：当一次性税收的资助从OG增大到OG，如果政府想获得既定的岁入，边际税率必须要增加。因而，税后的预算约束将变得更加平坦。穷人（即那些收入在豁免水平以下的）将境况变好；富人则会境况变差。对于穷人，收入效应和替代效应是相互增强的。对于富人，收入效应和替代效应是相互补偿的，并且净效应无法预见。在这里所显示的例子中，富人也会工作的更少。但两个群体都面临着更大的无谓损失,2019/4/21上午10时30分,华中科技大学经济学院 田新时 ,11,20.3.6. 效用可能曲线与有扭曲的税收,能够以一种稍稍不同的方

13、式描绘社会所面对的选择。在第4章中给出了鲁滨逊和星期五这一简单经济下的效用可能边界，并说明星期五的最大效用水平可以在给定鲁滨逊所获得的每一个效用水平下获得。并且假定政府总是希望越来越多地从鲁滨逊那里将橙子转移收入给星期五（进行再分配）。在这一过程中橙子的减少是由于橙子税的超额负担（无谓损失）所造成的。效用可能安排必须考虑由于试图再分配收入而引起的扭曲。 当政府采用有扭曲的税收时，会使均衡点离开C点，由此将无法避免某些无谓损失。因而，有扭曲税收的效用可能安排会位于一次性税收效用可能安排以内。如果可能提供的再分配收入的方式是累进的水平税率所得税，我们可以很容易的推导出效用可能安排。对每个豁免水平，

14、需要计算出要求征收的岁入所对应的税率水平。然后，描出两个群体所能够获得的效用水平。如果增加豁免的水平，则低收入群体的效用会增加而高收入群体的效用会减小。 很明显，可以提供什么样信息和可以提供什么样的再分配收入的办法对效用可能曲线的形状有很大的影响。,2019/4/21上午10时30分,华中科技大学经济学院 田新时 ,12,任何税收结构（给定可提供的信息和可提供的税收工具）只要它能够让经济停留在效用可能曲线上的某个点就称之为是帕累托有效的税收结构（Pareto-efficient tax structure）。在某些情况下，比方说，政府可以施加工资税，但同时也可以对不同的商品施加消费税。但最好的

15、办法是政府仅对工资施加税收。如果不考虑人们对于不公平性的态度如何，这样做就是对的。因为一个对不同的商品施加不同的消费税的税制是帕累托无效的。 因而，社会首要的任务（在设定可能的一组税收之后）是确定什么是帕累托有效的税收结构。只有在完成了这件任务以后，第二个问题就是在可替代的帕累托有效的税收结构之间进行选择。这等价于在效用可能安排上确定相应的点。 使社会福利最大的税收结构就是最优的税收结构。因而，最优的税收结构取决于：a) 社会福利函数形式；和b) 可能提供给政府的信息和（相应地）政府可能施加的税收的种类。 在最优税收结构和社会福利函数之间的关系可以由图20-4方便地描绘出。一个功利主义者总是希望两个群体的效用之和最大化。所以，社会无差异曲线是线性的。,2019/4/21上午10时30分,华中科技大学经济学院 田新时 ,13,图20-4 一次性税收和有扭曲税收的效用可能安排：社会寻求效用可能安排上那些使社会福利最大化的点。如果社会福利函数是功利主义的（因而社会无差异曲线是线性的），最优的有扭曲的税收对应于点E。如果政府能够对群体2