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1、教材第6页、关于起征点与免征额的区别,【例题】A经营复印部业务月收入800元。服务业营业税税率5%， 假设:（1）在该地区营业税的起征点为600元，那么该复印部应纳税款是多少？ （2）在该地区营业税的免征额为600元，那么该复印部应纳税款又是多少？,答：（1）起征点为600元时： 应纳税款=8005%=40元,（2）免征额为600元时： 应纳税款=（800-600）5%=10元,企业纳税基本程序：,税务登记,纳税申报,税款缴纳,税务检查,发票使用与管理,纳税争议的处理,项目二,纳税基本程序概述,纳税基本工作程序,（一）企业税务登记,（二）账簿、凭证的管理,（三）纳税申报,（四）税款征收,（五）
2、税务检查,项目二,纳税基本程序概述,纳税基本工作程序,（一）企业税务登记,税务登记是指经营应税业务的单位和个人在开业、停业以及经营期间发生改组、合并等变动时，必须向所在地税务机关办理书面登记的一项制度。,税务登记包括开业税务登记、变更税务登记、注销税务登记，外出经营报验登记以及停业、复业、登记等,（一）账簿、凭证的概念,账簿是指全面、系统、连续记载纳税人经济活动事实，反映纳税人经济业务内容的簿籍，是保存会计资料的重要工具、编制会计报表的主要依据。,（二）账簿、凭证的管理,它由具有一定格式而又相互联系的帐页组成,凭证亦称会计凭证，是记载纳税人经济业务、明确经济责任的一种书面证明，是登记账簿的基础
3、，进行会计核算的工具。,凭证有原始凭证和会计凭证两种,（一）账簿、凭证的概念,（二）账簿、凭证的管理,（二）账簿、凭证的管理,（1）从事生产、经营的纳税人应在领取工商营业执照之日起15日内按规定设置账簿,（2）扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10内，按照所代扣、代缴的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。,会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算的，其计算机办理的完整的书面会计记录，可视同会计账簿,（3）生产经营规模小又确无建账能力的纳税人可以聘请从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财务人员代为建账和办理财务,也可以按照税务机关的规定，建立收支凭证
4、粘贴簿、进货销货登记簿或税控装置,1、设置账簿的范围,（一）账簿、凭证的概念,（二）账簿、凭证的管理,（二）账簿、凭证的管理,1、设置账簿的范围,2、对纳税人财务、会计制度及处理办法的管理,（1）从事生产、经营的纳税人应在领取税务登记证件之日起15日内将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案,（2）纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案,（一）账簿、凭证的概念,（二）账簿、凭证的管理,（二）账簿、凭证的管理,1、设置账簿的范围,2、对纳税人财务、会计制度及处理办法的管理,3、账簿、凭证的保管,除
5、法律、行政法规另外规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年,（一）账簿、凭证的概念,（二）账簿、凭证的管理,（二）账簿、凭证的管理,（三）完税凭证管理,完税凭证是指税务机关统一制定的、税务人员向纳税人征收税款或纳税人向国家金库缴纳税款时所使用的一种专用凭证。,它是纳税人已按法律规定履行了纳税义务的书面证明，也是税务机关检查纳税人是否按期足额缴纳税款的依据之一。,对扣缴义务人来讲，使用的扣税凭证，一是凭以扣缴税款的依据，另一方面是证明其已履行扣缴税款义务的书面证明。,（二）账簿、凭证的管理,（三）完税凭证管理,（1）税收完税凭证,它是税务机关自收和委托代征、代扣税款时使
6、用的凭证,它包括税收通用缴款书、税收转账专用完税证和税收定额完税证,（2）税收缴款书,它是纳税单位或个人直接向国库经收处缴纳税款时使用的凭证,它包括税收通用缴款书、税收汇总专用缴款书和出口货物税收专用缴款书,（3）印花税票,它是税务机关向纳税人征收印花税时所使用的，票面印有固定金额的一种现金收款凭证,印花税票分为100元、50元、10元、5元、2元、1元、5角、2角、1角,（4）专用扣税凭证,它是税法规定的扣税义务人向纳税人扣收税款、费用时所使用的一种专用收款凭证。,（二）账簿、凭证的管理,（三）完税凭证管理,（1）税收完税凭证,（2）税收缴款书,（3）印花税票,（4）专用扣税凭证,（5）税票
7、调换证,它是税务机关用以调换纳税单位或个人完税证收据联时使用的一种证明性完税凭证。,税务机关使用税票调换证将完税证换回，以用来与该完税存根联和报查联核对审查，因此，税票调换凭证的作用与完税证收据联相同。,纳税基本工作程序,（一）企业税务登记,（二）账簿、凭证的管理,（三）纳税申报,（一）纳税申报的概念,纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据、是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。,纳税基本工作程序,（一）企业税务登记,（二）账簿、凭证的管理,（三）纳税申报,（一）纳税申报的概念,（
8、二）纳税申报的对象,根据税收征管法的规定，我国纳税申报的对象主要为：纳税义务人和扣缴义务人,1、纳税人,在规定的申报期限向税务机关办理纳税申报手续，填报纳税申报表,2、扣缴义务人,在规定的申报期限向税务机关办理代扣代缴、代收代缴申报手续、报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。,3、享受减税、免税待遇的纳税人,纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报,纳税基本工作程序,（一）企业税务登记,（二）账簿、凭证的管理,（三）纳税申报,（一）纳税申报的概念,（二）纳税申报的对象,（三）纳税申报的内容,纳税申报的主要内容包括两个方面：,一是纳税申报表或者代扣代缴、代收代缴税款报告的
9、填制；,二是与纳税申报有关资料或证件的报送。,（三）纳税申报的内容,1、填制纳税申报表或者代扣代缴、代收代缴税款报告表,2、纳税申报有关资料或证件的报送。,纳税人应根据不同情况报送下列有关资料和证件,1、财务报表及其说明材料,2、与纳税有关的合同、协议书,3、外出进行经营活动的税收管理证明。,4、境内或境外公证机构出具的有关证明文件,5、税务机关规定应当报送的其他有关资料、证件等。,纳税基本工作程序,（三）纳税申报,（一）纳税申报的概念,（二）纳税申报的对象,（三）纳税申报的内容,（四）纳税申报的方式,1、网上申报,2、直接申报,直接申报又称上门申报，指纳税义务人、扣缴义务人自行到税务机关办理
10、纳税申报,3、代理申报,委托注册税务师办理纳税申报,（五）纳税申报期限,纳税申报期限分为：,按期申报纳税,按次申报纳税,纳税基本工作程序,（一）企业税务登记,（二）账簿、凭证的管理,（三）纳税申报,（四）税款征收,一、税款征收的概念,税款征收是指国家税务机关依照税收法律、法规将纳税人应税款项组织入库的执法总称,税收征收是税收征收管理工作的中心环节,二、税款征收的方式,税收征收方式是指税务机关根据税收法律、法规和纳税人生产经营、财务管理状况、本着保证国家税收，便于税务人员征收的原则所采取的具体组织税款入库的方式。,二、税款征收的方式,1、查账征收,查账征收是指税务机关对会计核算制度比较健全的纳税
11、人、依据其报送的纳税申报表、财务报表和其他有关纳税资料，计算应纳税款，填写缴款书或完税凭证，由纳税人到银行划解税款的征收方式。,适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位,2、查定征收,查定征收是指税务机关对财务制度不健全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位和个人，根据纳税户正常条件下的生产能力，对其生产的应税产品确定产量、销售额并据以核算税款的一种征收方式,适用于生产规模较小、会计核算不健全的作坊式小企业,二、税款征收的方式,1、查账征收,2、查定征收,3、查验征收,查验征收是指税务机关对纳税人的应税商品、产品、通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算
12、应纳税款的一种征收方式。,适用于城乡集贸市场的临时经营以及场外（火车站、机场、码头、公路交通要道等地）经销商品的课税，其灵活性较大。,4、定期定额征收,定期定额征收是指对某些营业额、利润额不能准确计算的小型个体工商户，采用自报评议，由税务机关定期确定营业额和所得额附征率，多税种合并征收方式。,适用于一些无完全考核依据的纳税人,5、其他征收方式,代扣代缴、代收代缴、委托代征、邮寄申报、自行申报,一、税收的征收方式,查账征收,查定征收,查验征收,定期定额 征收,由纳税人依据账簿记载，先行计算缴纳，事后税务机关查账核实，多退少补,已建立会计账册，且会计记录完整的单位采用,由税务机关根据纳税人情况对其
13、生产的应税产品查定数量和销售额并依照税法规定的税率征收,生产经营规模小，产品零星，税源分撒，会计制度不健全的小型厂矿和作坊,税务机关对纳税人的应税商品、产品通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，据以计算应纳税款,对小型个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围的应纳税经营额或所得额进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额,纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星、分散的流动性大的税源。,经主管税务机关认定和县以上（含县级）税务机关批准的生产经营规模小，达不到个体工商户建账管理暂行办法规定的设置账簿的标准，难以查账征收，不能准确计算纳税依据的个体工商户（包括个人独资企业）
14、,（四）税款征收,一、税款征收的概念,二、税款征收的方式,三、税款征收的其他规定,1、税款的延期缴纳制度,纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。,特殊困难是（1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的,（2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险后，不足以缴纳税款的,纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送相关材料,税务机关应在收到申请报告之日起20日内作出批准或不批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。,三、税款征收的其他规定
15、,1、税款的延期缴纳制度,2、滞纳金征收制度,纳税人未按照规定期限缴纳税款的、扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5的滞纳金。,应加收滞纳金数额=滞纳税款滞纳天数加收率,滞纳税款是指超过纳税期限的最后一天应缴未缴的税款,滞纳天数是指纳税期限届满之次日起到缴纳税款当天的天数,加收率为0.5,【例1-1】2016年7月15日，北京市天马娱乐公司到税务机关申报缴纳6月份增值税税款10万元。该公司应缴纳多少滞纳金？,增值税的纳税申报期是每个月的1日到10日，该公司滞纳5天,应加收滞纳金数额=滞纳税款滞纳天数加收率,=10万元50.5,=2
16、50（元）,三、税款征收的其他规定,1、税款的延期缴纳制度,2、滞纳金征收制度,3、减免税征收制度,纳税人可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。并持有关文件到主管税务机关办理。,减税、免税期满或条件发生变化，应当自发生变化之日起15日内向税务机关报告,不再符合减税、免税条件的应当依法履行纳税义务；未依法纳税的税务机关应当予以追缴。,减免税的类别,报批类减免税,备案类减免税,三、税款征收的其他规定,1、税款的延期缴纳制度,2、滞纳金征收制度,3、减免税征收制度,4、税款核定制度,纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额,（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的,（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的,（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的,（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的,（5）发生纳税义务，但未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的,（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的,5、关联企业的税收调整制度,关联企业：
